财务视角下成品油销售公司实施风险管理前置的策略研究.pdf
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1、财税审计中国市场2 0 2 3 年第2 7 期(总第1 1 6 2 期)财务视角下成品油销售公司实施风险管理前置的策略研究王亦昕(河南延长石油销售有限公司,河南郑州4 5 1 1 0 0)摘要:在经济自由化、一体化的竞争格局下,给现代企业财务管理工作带来了严峻的挑战,既要优化配置内部资源,又要动态地与市场接轨。对于成品油市场,随着市场监管日益趋紧,叠加跌宕的国际形势,成品油市场风险因素倍增。传统事后检查审计的风险管理模式已经不能满足现在的成品油销售企业的战略要求以及管理要求,所以实施风险管理前置,防患风险于未然,从源头上控制财务风险迫在眉睫。通过财务风险控制前置,推进传统的被动风险控制向主动风
2、险管理升华,有效提升风险管理水平。文章分析风险管理前置的内涵和实施背景,并对当前国内企业将前置风险控制应用于财务战略管理的现状及问题进行剖析,提出财务视角下成品油销售企业实施风险管理前置的策略和相关建议,提出前置风险控制的优化路径,以期更新企业财务风险控制理念,实现科学有效地防范风险、健康运作。关键词:前置风险控制;财务管理;成品油销售中图分类号:F253.7DOl:10.13939/ki.zgsc.2023.27.1501网风险管理前置的内涵及实施背景1.1风险管理前置的内涵风险管理前置,是指经营机构在业务发展和产品推广前进行风险识别、评估和度量,根据风险的性质和大小,制定并实施有效的风险控
3、制和防范措施。实施风险管理前置,就是将风险识别、评估、度量及控制进行提前研判和计划,将业务和产品风险消灭在萌芽状态,风险管理更具针对性和有效性,帮助业务部门和风险管理部门降低沟通成本和业务开展阻力。传统的企业风险管理流程往往是业务经营和业务销售发生后对风险进行识别、监测和处置。风险管理侧重于“事后补救”,风险管理功能没有充分发挥。风险管理前置,就是要突破传统风险管理模式的制约,更加强调风险识别的主动性和先导性,真正实现风险管理创造价值、审计创造价值和内部控制创造价值,而不再局限于业务部门创造价值的传统经营管理模式。1.2实施风险管理前置的背景(1)企业经营不确定性叠加,风险管理难度增大。随着我
4、国经济进人新发展阶段,高质量发展成为企业竞争生存的根本所在,企业将进入快速迭代期。在新冠肺炎疫情这一全球重大公共卫生事件,以及俄乌战争这一国际重大事件的影响,企业经营不确定性CM1502023.9文献标识码:A文章编号:1 0 0 5-6 4 3 2(2 0 2 3)2 7-0 1 5 0-0 4进一步增加,成品油销售行业风险、经营风险、财务风险等不确定因素对企业生存和发展构成了重大挑战;企业所处行业周期、产品竞争力、客户管理、油品供应、税务稽查、政府监管等多重风险因素使企业面临很大的不确定性。成品油销售企业在客户准入及业务开展时,需要对赊销客户进行更加全面、审慎、深入的调查、分析和判断,对业
5、务经办人员、授信审查人员的综合业务能力提出了更高要求。尤其是二级销售公司,面临的客户多为中小型民营企业,在经济进入高质量发展阶段、数字化时代以及面临重大疫情背景下,中小企业客户的信用风险存在进一步放大的可能,需要二级销售公司更加重视风险管理。同时,随着同业竞争加剧,成品油价格更加透明,使得信用风险、市场风险、操作风险相互交织,风险管理呈现多样化、复杂化特点。(2)传统风险管理不适应业务发展需要,风险管理水平呕待提升。传统的风险管理一般分为三个环节,成品油风险管理一般由财务部门或者法务部门兼任,不设置专门的风险管理部门。第一个环节依赖业务人员对风险的识别能力。业务人员是风险管理第一责任人,业务经
6、理通过多渠道了解客户或者供应商的资信情况,对风险进行把控。这种依赖业务人员把控风险存在的较大问题,首先业务人员背负业绩压力,难免出现重视业务达成而轻视风险把控的现象;其次是业务人员一般对财务和法务并王亦昕:财务视角下成品油销售公司实施风险管理前置的策略研究不精通,在风险管控的成效上存在很大不确定性;最后是业务人员自行把控风险,风险管控措施不明确,也无法具体落实,缺乏日常监督和考核,致使风险管理流于口号。第二个环节是财务部门在业务结算开票及资金收支环节的审核,对应收账款进行反馈等,财务部门在日常的结算、付款审核、应收账款反馈等风险管理措施上存在滞后性,风险事件或已发生才能传递至财务部门。第三个环
7、节是通过审计发现风险,审计一般定期开展,且对以前发生的事项进行评价,存在滞后性。在这种以事后管控为主的传统风险管理模式下,风险管控的相关人员风险识别能力、风险管理水平跟不上风险管理的要求,造成业务发展与风险管理不能有效衔接。2前置风险控制在公司财务管理中的应用现状与问题前置风险控制是其财务战略重要组成部分,所谓“图难于其易;为大于其细”,高效的风险前置,不仅能实现财务风险“防患于未然”,更能从战略层面,使财务管理与企业战略愿景相契合,培育企业核心竞争优势。以下结合案例对现代企业实施前置风险控制措施的现状及存在的问题进行剖析。2.1管理层财务风险控制前置控制意识薄弱随着市场经济体制纵深发展,市场
8、竞争、政策转变、税务督查、国际动荡带来的风险因素逐渐增多,管理层意识到财务风险管理在企业经营运作中举足轻重。然而,其对财务风险管理更多的停留在事中的审核和事后审计,对前置风险控制意识未曾建立。管理层如果不重视,财务人员也缺乏前置风险控制的主动性,同时,部分财务人员对风险管理工作经验不足,难以发现财务风险源头,导致对企业前置风险控制能力整体薄弱。案例:甲公司和乙公司于2 0 2 0 年6 月签订成品油销售合同,合同标的额5 0 0 万元,合同约定:先款后货,运输方式公路自提,甲公司收到乙公司购油款后,为乙公司出具提油单并提油。合同签订后,乙公司于2 0 2 0 年6 月1 8 日向甲公司支付购油
9、款5 0 0万元,2 0 2 0 年6 月2 4 日、7 月2 9 日和8 月2 8 日甲方分别向乙方出具结算单。乙方在三份结算单上加盖印章,其中,乙方在“客户方确认”栏处加盖了合同专用章,甲方按照结算单向乙方开具了乙公司为购买方的增值税发票,票面金额5 0 0 万元。2 0 2 0 年9 月15日乙公司及其业务人员闫某提出未收到甲方开具的提油单,以甲公司未发货为由提起诉讼,请求与甲公司解除合同并退回货款5 0 0 万元。2 0 2 2 年9 月1 8财税审计日法院对甲公司账号资金冻结5 0 0 万元。2 0 2 2 年2月,法院对该事项做出判决,驳回乙公司的诉讼请求。该事件中,甲涉嫌恶意制造
10、虚假诉讼。但甲公司虽然赢得官司,公司5 0 0 万元资金被冻结超过1 年时间,产生机会成本,且产生名誉损失。事件发生后,甲公司董事会要求对该事件进行调查,发现甲公司存在内控漏洞。业务方面,甲公司业务人员在乙公司提油后未及时开具提油单,且未及时要求乙公司提油人在提油凭证上签字确认。事后又未及时索取乙公司货物货权转移确认的单据。虽然建立了制度流程,但是业务部门长期存在履行不到位情况。财务管理方面,甲公司在开票结算时,要求必须有客户签字盖章的结算单,方可开票,也是甲公司能赢得诉讼的其中关键证据,但缺少主动收集实物转移过程证据,忽视货权类资料留存。调查发现,有财务人员在审核中曾发现了货权资料客户签字不
11、完整的现象,却因以往习惯形成惯性而没有引起重视。以上案例中业务部门长期存在履行不到位情况,说明管理层对风险控制前置的意识不强,忽视前置风险管理,对内控效率效果缺少提升意识,导致甲公司未建立有效的风险管控机制,未明确监督检查部门或者明确某部门监督检查职责。管理层的不重视,导致财务人员缺乏风险管控的主动性。2.2缺乏有效的前置风险控制机制近年来,企业不断强调财务管理重要性,甚至提到将财务管理的职能提升到内部控制、防范风险等内容上来。尤其财政部下发的完善风险管理体系的相关规定后,企业出台各项财务风险管理的制度,建立风险管理体系。但是,财务风险管理体系中更集中于事中控制、事后补偿,缺乏有效的前置风险预
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