COSO框架下M公司业务层面内部控制流程优化研究.pdf
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1、中小企业管理与科技Management&Technology of SME1 引言企业业务层面内部控制指的是与企业业务活动有关的内部控制工作,由于企业通常是营利组织,其业务活动是否能够得到高效开展,直接影响企业的经济效益,关系企业的长远发展,所以需要重视业务层面内部控制工作。通过有效开展业务层面内部控制活动,能够及时发现业务活动中存在的问题,并快速采取措施进行解决,从而帮助企业实现可持续运转。M 公司作为一个管理类企业,在日常运行中对业务层面内部控制活动较为关注,但是因为受到传统思想观念的影响,业务层面内部控制工作的开展还不是十分完善。以COSO 框架为基础,从内部控制五要素出发,对业务层面内
2、部控制工作进行系统分析和改革,能够为企业的高效运转带来积极意义。2 M 公司概况及内部控制流程现状2.1 M 公司概况M 公司是一家人力资源管理类企业,主要经营业务包括人力资源管理、人力资源咨询、职业介绍、人才招聘、人才推荐、劳务承包等。公司成立于 2014 年,目前已经在全国各地建立了 18 家子公司。公司从成立之初一直秉承“客户为主、服务至上”的宗旨,走全面发展之路,力争成为国内市场中一流的人力资源管理公司。2.2 M 公司内部控制流程现状M 公司对内部控制工作相对较为重视,目前已经构建了较为规范的内部控制制度体系,且在岗位设置和内部管理中严格依据不相容职务相分离原则,促进了企业各项业务活
3、动的有机运转。其整体内部控制状况如下。2.2.1 控制环境控制环境是 COSO 内部控制框架中第一个部分,也是基础部分,好的内部控制环境能够促进企业内部控制工作的持续开展,提升内部控制的成效1。M 公司在控制环境建设中主要从内控意识、企业文化、发展战略等层面着手。在内控意识上,企业管理者对员工多次宣传内部控制管理的重要性,为员工灌输内控理念;在企业文化建设上,M 公司管理者较为注重对员工凝聚力的培育,打造了以两大文化系列为重点的文化框架,分别为“家”文化、“船”文化,为内部控制工作的开展营造了有利的环境;在发展战略上,M 公司构建了长期发展规划,确立了 5 年内上市的远景目标,并对内部各环节运
4、行逐步改革和完善,提升企业运行的规范性。2.2.2 风险评估近年来随着时代的不断发展,我国各行业所面临的竞争更为激烈,M 公司为了应对激烈的竞争,不断拓展业务规模,开展多元化业务活动,但目前还缺乏完善的风险评估体系,在对相关风险进行评估的过程中,过于关注财务指标,缺乏对非财务指标的分析,且注重运用定性方式,缺乏定量分析,很容易出现管理者主观判断的现象。2.2.3 控制活动首先,M 公司实施不相容职务相分离,对各岗位设置进行了规范,使工作者相互之间进行监督与协作;其次,在定期清查制度方面,M 公司形成了“一年一盘点”的模式,每年集中对企业内部固定资产进行全面清点;最后,在授权审批上,M 公司构建
5、了层层相扣的授权审批制度,对每一审批事项规定授权金额,并做出职责划分。2.2.4 信息与沟通在信息与沟通上 M 公司采用两种方式,分别为内部沟通和外部沟通。内部沟通以会议的方式进行,但沟通模式局限于片面下达指令,忽视对指令的反馈与分析;外部沟通以电【作者简介】宋玉慧(1988-),女,山东日照人,会计师,研究方向:风险管理、内部控制。COSO 框架下 M 公司业务层面内部控制流程优化研究宋玉慧(山东省机场管理集团日照机场有限公司,山东 日照 276800)揖摘 要铱企业业务层面内部控制是整体内部控制工作中的重要组成部分。M人力资源公司从成立之初就认识到了内部控制工作的重要性,并在运行中开展了内
6、部控制活动,但受到多种因素的影响,目前其业务层面内部控制工作还不是十分完善。论文结合COSO框架,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5个要素出发提出了针对性的改革策略,并结合企业税务管理、预算管理、采购管理、销售管理等工作提出了业务方面的细化内控方案,以促进企业业务层面内部控制流程的优化。揖关键词铱COSO框架;业务层面内部控制;五要素;流程优化揖中图分类号铱F272揖文献标志码铱A揖文章编号铱1673-1069(2023)08-0090-0390话、网络方式进行,企业相关人员为客户提供个性化售后和产品服务,并利用网络对服务信息进行推送。2.2.5 监控企业通过定期或不定期监控,
7、能够帮助自身发现内部控制活动中存在的问题,并及时进行改正。M 公司为了提升监控成效,在内部设置了审计委员会,委员会成员每月会对企业各环节的运行进行监管,结合各类数据信息和各部门提供的资料对业务流程进行分析,寻找潜在风险,并上报给上级部门。3 M 公司业务层面内部控制工作存在的问题虽然 M 公司整体层面内部控制工作相对较为完善,企业从 COSO 五要素出发分别构建了内控流程,促进了各环节的有序运转,但是在业务层面内部控制工作中还面临一些问题,导致企业相关活动的推进受到了影响。3.1 税务管理缺乏监控对于 M 公司而言,税务管理是其内部管理的一个重要部分,而监督机制则是落实税务内部控制的前提2,但
8、目前企业在涉税业务上还缺乏监管,面临稽核制度与内控监督不健全的问题。虽然总公司在开展金融经营过程中,也会监督子公司的财政情况,但是缺乏专项检查,无法满足子公司税务内控需求。并且 M 公司对税务风险考虑欠妥,仅在财务管理中对成本进行了集中控制,为降低税负,企业将更多的精力放在少缴税上,没有充分认识到风险与纳税之间的关系,导致企业的风险被加大。此外,M 公司对税务筹划的重视度不足,税务人员不能“吃透”国家税务文件和制度规范,对业务活动的优化组合不够,所制定的税务筹划方案不符合企业需求,导致企业税务管理冗杂,效果不理想。3.2 预算管理不规范首先,预算编制参与性不够。M 公司预算编制通常是由财务人员
9、开展,其他部门人员很少会参与进来,导致预算编制不精准,难以充分有效地反映各部门状况。其次,在全面预算管理中,研究定额标准时,企业习惯于运用“基数+增长”方式,这种方法不够精细,难以结合市场变化及时对各类数据作出分析,导致预算管理较为粗放。例如,在对维护材料费用标准进行核定的过程中,通常将电路电压、变电设备电压等作为主要测定指标,在核定修理费用的过程中也测定相同的指标。3.3 采购管理不标准M 公司在内部构建了供应商网络系统,采购部门负责审核供应商是否有资格加入公司供应商网络系统中,如果审核通过,那么就会将其信息上传到电子系统中,且补充产品供应名录。在各子公司需要采购物资时,需要向总公司提交申请
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