ERP环境下中小型企业内部控制研究——以L制造公司为例.pdf
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1、【摘要】近年来,我国越来越多中小企业开始重视内部控制,ERP 系统作为企业进行内部控制的重要方式,拥有快速整合企业业务流程,提高企业管理效率的能力,使企业内部控制更有效,为企业的决策提供有力的支持,深受中小企业的青睐。本文以 L 制造企业为个案,研究其管理现状及内部问题,在结合成功的 ERP 应用经验后,完善了企业内部自上而下的控制体系,最终使经营状况得以改善,让企业的发展更稳健。【关键词】ERP;中小企业;内部控制;会计信息化一、引言数字化的到来促使企业从传统的内部管理模式转型为智能化管理模式,越来越多中小型企业开始重视内部控制。ERP 系统作为内部控制的工具,可以起到强化企业内部控制水平,
2、完善内部控制的不足的作用。国内外关于 ERP 系统构建企业内部控制的理论研究,为 ERP 环境下中小型企业内部控制研究提供了理论依据,但国内专业分析 ERP 系统影响中小企业内部管理效率的研究仍属少数。因此,研究 ERP 系统的实施是否能够提高内部控制有效性,有重要的理论和现实意义。基于这一背景和原有理论基础,本文通过 L 制造公司的案例分析 ERP 系统在中小企业的实施,阐述 ERP系统解决内部控制问题的路径,分析实施前后企业内部控制有效性的变化,以期丰富这方面研究的内容。二、内部控制、ERP 系统的相关研究1.内部控制发达国家对内部控制的研究起步较早,国内虽踏足较晚,但越来越多的企业开始重
3、视内部控制,许多专家学者也对其进行了深入研究。翟佳(2021)对通信企业财务风险内部控制体系构建策略进行研究,指出在目前企业激烈的竞争面前,内部财务的风险管理至关重要,其中内部控制有助于企业的财务报告的管理。对于中小企业而言,加强内部控制系统不仅要规范企业内的办公流程,还需监督各部门人员的工作情况,提高工作效率,使财务数据更精确可靠。良好的内部控制系统能保证管理层及时了解公司真实的财务状况,从而做出合理决策。ERP 环境下中小型企业内部控制研究以 L 制造公司为例基金项目:重庆市社科联社科规划青年项目大国博弈冲击下基于大数据智能的企业信用风险动态预警机制研究(项目编号:2022NDQN32)夏
4、会唐梓岚作者简介:夏会(1989),女,安徽六安人,汉族,博士,重庆理工大学会计学院,副教授,硕士生导师,研究方向:会计信息化唐梓岚(2002),女,湖南邵东人,汉族,本科,重庆理工大学,研究方向:会计学235 10月刊 2023Shanghai Business2.ERP 系统世界 500 强企业中 80%的企业都应用 ERP 软件作为其决策工具和管理日常工作,欧美国家 90%以上的企业都实现了 ERP 软件管理。国内 ERP 系统的发展也已比较成熟,王旖(2021)对 ERP 系统环境的企业内部控制进行了研究,指出 ERP 信息化技术在企业得到广泛的使用,已经成为企业内控的载体,而且在不断
5、的优化过程中。ERP 系统通过管理和整合企业内部的各种资源,提高企业管理效率和信息化水平,使企业的决策有精确可靠的数据作为支持,为企业实现数字化、智能化的运营提供了有力支持。3.内部控制使用 ERP 系统的必要性首先,内部控制会随着运行时间和运行空间变化,而ERP 系统是能够在内部控制发生变化时较为完善地进行控制的工具。其次,ERP 系统可以体现内部控制体系中对信息的总体控制和应用,实现信息共享的全面交流。并且,传统背景下内部控制的时间节点往往是在企业财务报表数据完成之后,更倾向于事后控制。而在 ERP 环境下,数据能够被及时收集处理,相关部门可以在事前、事中、事后任何节点对数据进行分析,评估
6、潜藏的风险,提升内部控制的效率。因此,ERP 系统是内部控制有效运行的强力支撑,二者管理目标一致,均为通过过程把控,保证企业经营资产安全、完整,保障企业健康可持续发展,内部控制使用 ERP 系统具有一定的必要性。三、L 制造公司基本情况及内部控制问题分析1.L 公司概况L 公司是以生产销售服装为主的制造企业,业务涵盖产品设计,生产制造及销售,主要产品包括服饰、鞋帽、面料及辅料、针纺织品、日用百货等。公司发展十余年,在行业内占领了一定市场份额,是一家中型制造企业。随着 L 公司的规模扩大,市场占有率逐年增加,盈利能力近年来却逐年下滑。除开行业内竞争激烈的原因,其盈利能力下滑主要是由于 L 制造公
7、司内部传统的管理模式难以适应数字化经济的快速变化,加之其产品品种繁多、客户群体较大,L 公司管理能力愈发显得不足。L 制造公司内部控制制度较为落后,企业内岗位分工模糊,供应链信息出现脱节,信息无法及时传递,使企业管理成本大大增加。因此,L 公司管理者必须以有效的内部控制,降低企业生产成本,提高工作效率。2.L 制造公司内部控制主要问题(1)内部控制的监督不足根据 L 制造公司的内部组织和控制现状,可知 L 制造公司的内部控制中,没有严格的自上而下的管理体系。L 制造公司执行由领导制定计划和进行决策,财务部门负责监督控制的制度。对于财务部门而言,高层的监督只是一个空壳,内部控制没有起到应有的效果
8、。L 制造公司简单的组织结构,使员工的工作岗位界限模糊,权责不等,造成各个部门无法相互制衡的情况。同时,L 公司时常依靠外部审计,从而使内部控制和监督的效力被进一步减弱。尽管公司成立了负责内控的部门,但并没有设置具体的监管岗位,实际上内控的落实性较差,缺少能够进行专业控制和监督的人才。企业各环节的监督力度不足,使得上级机构收集到的产品信息质量良莠不齐,引发管理层决策不佳,造成公司经营净利润率在几年后的时间里持续下降。(2)内部控制活动缺乏全面性因为 L 制造公司缺乏专业的内控人才,企业内部控制活动覆盖面相对有限,导致公司无法管理好采购与销售,平衡好业务与财务之间的关系。在控制采购数量环节,每月
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