探讨税收筹划的有效管理.pdf
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1、乡镇企业导报 2022 年第 9 期 基层管理64探讨税收筹划的有效管理 李长席(临沂捷诚税务师事务所有限公司 276700)摘要:科学有效地进行税收筹划是企业健康持续发展的必要条件,本人结合自身多年企业税收工作经验,主要针对探讨企业如何进行税收筹划展开论述,所得资料以供同行老师参考,望对企业发展起到些许的促进作用。关键词:税收筹划的概念;税收筹划的原则;税收筹划的基本方法;税收筹划的注意事项 引言:税收虽然不可避免,但税收是可以进行筹划的。随着我国改革开放的深入和社会主义市场经济的进一步深化发展以及法律制度的逐步完善,现代企业也开始逐步实施和完善税收筹划。依法纳税作为现代企业财务管理的重要组
2、成部分,对于完善企业财务管理体制、实现企业财务管理目标具有重要的现实意义。因此,从纳税对企业价值的影响出发,探讨如何对企业的税收筹划实施有效管理。一、税收筹划的概念 税收筹划是指在税法规定的范围内,通过事先规划和安排企业业务、投资、财务管理等活动,选择最佳的纳税方案来降低税收负担,尽可能获得节税效益。西方国家对税收筹划的研究和实践起步较早,在过去的 30 年里,税收筹划在西方国家发展迅速,并日益成为纳税人财务管理或管理决策中不可或缺的一部分。国内大多企业是通过聘请专门的税收筹划高级人才或委托中介机构为其税收活动提供相关服务。税收筹划正不断被人们认可和接受,并成为广大企业财务管理的重点。税收筹划
3、是纳税人的一项基本权利,纳税人应当在法律允许或者不违反税法等相关法律的前提下,获得合法利益。二、税收筹划的原则 税收筹划已经成为现代企业财务管理活动的重要组成部分,为了充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用,促进现代企业财务管理目标的实现,企业税收筹划应遵循以下原则:2.1 依法性原则 合法性原则是税收筹划的基本原则,企业进行税收筹划必须遵守国家的税收法律法规。首先,企业的税收筹划只能在税法允许范围内,在遵守国家相关税收法规的前提下,通过对企业的经营活动、投资活动和筹资活动进行规范调整,以达到减轻企业税负,获取最大经济利益的目的。税法作为规范国家和企业单位之间税收征收关系的基本准则,企业作
4、为纳税人必须要做到依法纳税,依据不同的纳税税基、税率、纳税时限、纳税地点以及纳税主体等的差异,依法选择不同的税收筹划方案。任何触犯税法,逃避税负等偷税漏税行为,企业财务管理者必须坚决抵制和制止。其次,企业的税收规划必须特别关注国家法律和监管环境的变化,企业税收筹划计划是在一定时期内,在一定法律环境下制定的,以企业的某些经营活动为脉络,随着时间的推移,国家的法律法规可能发生变化,企业的财务管理者必须相应地改变和完善税收筹划计划1。2.2 事先筹划原则 事先筹划原则要求国有企业进行税收筹划时,应根据国家税法的差异,对企业的经营活动、投资活动和筹资活动等,尽可能提前进行规划和组织,以减少不必要税收行
5、为的发生,切实减轻企业的税收负担,从而实现税收筹划的目标。对于已经切实发生的企业的各类财务管理活动,且产生了明确具体的纳税义务之后,再要求企业不交或少交税款,则很可能要涉及偷税漏税,税收筹划空间也就几乎没有了。2.3 服从于财务管理总体目标原则 税收筹划必须支持企业的财务管理,必须始终着眼于企业财务管理的总体目标,税收筹划的目的是减轻企业的税收负担,但减轻税收负担并不一定导致企业总成本的降低和收入水平的提高。因此,企业税收筹划不仅仅是对企业整体税收负担的简单比较,我们还需要充分考虑资金的时间价值,因为一个可以减轻当前税收负担的税收方案,可能会增加企业未来的税收负担,这就要求我们企业财务负责人在
6、评估税收方案时,要引入资金的时间价值,对于不同的税收方案计算在不同时期的税收负担现值,以比较税收方案的可行性,不能过于追求眼前税收利益,而忽视了整个企业长远的税收利益。也就是说,企业在税收筹划时应当服从企业财务管理的总体目标。比如企业所得基层管理2022 年第 9 期 乡镇企业导报65 税暂行条例规定,纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除,向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。即可以在所得税税前扣除企业合乎规定的负债利息,使负债融资对企业产生财务杠杆效应,有利于减轻企业的税收负担。但是,随着资产负债率、财
7、务风险和企业财务成本的增加,当债务价格超过投资回报率利时,债务融资则会表现出财务负杠杆效应,净资产收益率也就会随着负债率的增加而降低,因此,企业在进行税收筹划时,如果没有考虑到企业财务管理的总体目标,只以税收负担作为选择税收方案的唯一标准,可能会影响财务管理总体目标的实现2。2.4 服务于财务决策过程性原则 企业的税收筹划是通过组织企业的相关活动来进行的,它直接影响到企业投资、融资、生产经营和利润分配等决策的各个方面,如果企业的一系列财务决策过程中没有税收筹划的服务,那么财务决策的科学性和可行性将不可避免地受到严重影响,甚至会让企业做出错误的财务决策。三、税收筹划的基本方法 税收筹划的方法有很
8、多,大体上可以分为两种,一种是优惠型,一种是节约型。优惠型税收筹划重点在于选择和利用税收优惠政策,以税收优惠政策为依据安排企业的生产经营活动,这种节税方法是以国家的税收优惠政策作为保障的。节约型税收筹划是通过对企业的生产经营活动进行分析研究,从节税的角度出发,调整企业的生产经营方式和方法,取消没有经济效益的生产经营行为和环节,避免和减少企业税收支出的浪费,取得企业经济利益最大化。这两种类型的税收筹划,一方面为企业具体的税收筹划工作明确了方向,提供了思路,是企业具体税收筹划工作的出发点和立足点;另一方面,有助于人们全面认识税收筹划,区分税收筹划与非法避税的界限,以便更好地保护和发展税收筹划,打击
9、非法避税等违法行为。在实践中,很多方法是结合在一起使用的,为了便于分析和理解,本文仅简单介绍优惠型中的税收优惠政策、会计处理方法等筹划方法。3.1 利用税收立法进行税收优惠政策规划的税收筹划方法,是指纳税人根据国家税收立法规定的税收优惠政策,进行税收优惠政策规划的方法。税收优惠是税制设计的基本要素,国家为了实现税收调节功能,一般在税种设计时,都设有税收优惠条款,企业如果充分利用税收优惠条款,就可享受节税效益,因此,用好税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。从税收制度的结构来看,利用税收优惠政策的税收筹划主要基于以下优惠要素的使用:利用免税、利用减税、利用税率差异、利用分劈技术、利用税收扣除、利用
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