数字时代国家审计防范互联网金融风险的协同治理研究.pdf
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1、防范金融风险是国家审计保障经济社会稳定发展的重要抓手,如何协同多元主体治理更加复杂隐蔽的互联网金融风险值得研究。文章对照考察数字时代下的互联网金融风险防范瓶颈与国家审计能力建设,初步推测国家审计具备参与协同治理互联网金融风险的能力。基于金融脆弱性及其监管、国家审计免疫系统、协同治理等理论提出研究假设,并借用解释性案例印证国家审计主动参与协同治理互联网金融风险的合理性、必要性与可行性。国家审计能够综合利用监管技术精准识别风险,并通过协同思维与其他监管部门高效配合共同化解风险。国家审计要以协同思维响应监管需求共建金融秩序、优化智能算法探索技术自治、统筹信息资源构建预警平台和协同多元主体形成监督闭环
2、的风险防范策略。关键词:互联网金融风险;国家审计;大数据审计;协同治理中图分类号:F239:F8 3 2引用格式:张荣刚,李静.数字时代国家审计防范互联网金融风险的协同治理研究J.西安财经大学学报,2023,36(4):51-64.Citation Form:ZHANG Ronggang,LI Jing.Research on collaborative governance of national audit in preventinginternet financial risks in the digital era LJJ.Journal of Xian university of f
3、inance and econom-ics,2023,36(4):51-64.数字技术与金融业务的深度融合推动了互联网金融的高速发展,但同时互联网金融因参与主体众多、关联领域交叉渗透、业务模式创新、资金来源广泛、深层次场景嵌入、泛社交化等特点和趋势1,其风险更为隐蔽、复杂和多元,致使传统金融监管防控风险手段对互联网金融的有效性大打折扣,金融市场的稳定性面临巨大挑战。国家审计作为深化金融改革、稳定金融秩序的重要方式,有必要、有价值、有可能主动介人,形成协同多主体、多领域的国家审计维护互联网金融市场秩序、防范化解互联网金融风险的有效策略。对互联网金融风险及其防范、国家审计在数字时代的作用等理论梳理
4、,是本文探索国家审计与互联网金融内在机理的重要面向。学者较为重视互联网金融风险及其防范的相关研究,针对风险传导及其危害,韩克勇(2 0 18)认为互联网金融风险可能通过传染性和负外部性两条路径导致实体经济和金融市场的波动2 。同时,黎来芳、牛尊(2 0 17)认为数字技术放大了传统金融行业的信用风险、流动性风险、操作风险等遭受损失的可能性3 。针对风险防范困境及对策,向静林(2 0 2 1)认为地方政府对互联网金融风险的响应较为滞后,可供选择的治理手段有限4。周小梅、黄婷婷(2 0 2 0)提出利用大数据技术构建互联网金融监管长效机制,提高对风险的甄别、防范和化解能力5。关于国家审计防范互联网
5、金融风险的相关研究成果较少,叶陈云等(2 0 2 2)通过分析金融风险防范的供需形势,提出金融监管机关需要审计参与防控系统性金融风险6 。针对国家审收稿日期:2 0 2 2 0 7-12;修回日期:2 0 2 3 0 50 9基金项目:审计署重点科研项目地方政府专项债风险的审计协同防范机制及策略研究”(2 2 SJ01004);陕西省社科界重大理论与现实问题研究项目“国家审计在构建新发展格局中的作用研究”(2 0 2 1HZ0535)作者简介:张荣刚(197 3 一),男,陕西淳化人,西北政法大学副校长,教授,博士,研究方向为国家审计与绩效审计、风险与危机管理;李静(1997 一),女,河南济
6、源人,西北政法大学商学院硕士生,研究方向为国家审计。51文献标识码:A一、引言文章编号:2 0 9 6 7 454(2 0 2 3)0 40 0 5114西安财经大学学报计的职能优势,赵丹、张红英(2 0 15)认为国家审计具有强制性和宏观性,能够对互联网金融组织实行再监督,并从宏观层面识别和防范风险7 7。面向大数据背景,陈伟、Wally(2016)提出数字技术赋能的国家审计在防范化解金融科技风险中起着重要作用8 。针对国家审计协同防范风险,曹源芳、熊颖(2 0 18)认为由于风险跨领域的传染性和渗透性,巫须建立国家审计协同治理机制防范风险。前述研究中,关于互联网金融风险本身的研究较为系统和
7、充分;对互联网金融风险防控的研究多关注于风险防范的瓶颈与堵点,防范风险思路的针对性探索受研究视角限制明显;关于国家审计服务于互联网金融的研究更多集中在必要性分析上,较少关注国家审计与互联网金融风险防范的理论逻辑与实践机制。本文聚焦数字时代下的国家审计与金融风险防控,尝试探索数字化进程中的国家审计以协同思维自觉介人互联网金融风险防控,形成与其他监管主体共同突破风险防范制约的合理路径,更好地促进防范化解互联网金融风险总体工程的成效。本文的贡献在于:一是研究数字时代下国家审计职能定位的提升,分析审计借助大数据技术充分释放价值的现实境况,并试图以协同思维提升国家审计防范互联网金融风险的效果,为相关研究
8、提供理论基础;二是以解释性案例为研究方法,对审计参与互联网金融风险防范的具体实践展开细节研究,寻找审计更好发挥作用的突破口,为引导和监管互联网金融市场运行提供审计新思路。二、互联网金融风险防范与数字化进程中的国家审计契合性(一)互联网金融创新成效与其风险防范的现实制约我国互联网金融正处于飞速崛起与演变之中,数据显示,截至2 0 2 1年6 月,我国网络支付用户规模达872亿,占网民总体的8 6 3%,较2 0 2 0 年12 月增加17 8 7 万。互联网金融的普惠性与跨界性使其在拥有开放性资源的同时也面临法律、技术、信息等诸多风险,加之当前法律规制滞后、技术的强依赖性、数据鸿沟、信息壁垒和监
9、管主体职能分散,难以对互联网金融行业风险进行全面、系统、有效的防范。本文将依托互联网金融风险演变,从法律、技术、信息和监管四个维度进行剖析(见图1)。1.法律维度:创新迭代与规制滞后。数字时代下互联网金融在积极响应技术和业务创新机遇的同时,面临法律规制不足的窘境。一方面,互联网金融借助高端数字技术不断创新业务模式,动态传递金融产品市场交易规模与收法律维度规制空白技术维度制度滞后科技依赖4系统缺陷技术失灵互联网金融风险益状况,以线上线下“双渠道”实现资金融通,简化了交易程序为用户提供便利服务。另一方面,金融创新与作为监管依据的法律间仍存在“步调问题 10,既有金融监管法律的预见能力有限,创新引发
10、的新情况难以完全适用于现存监管规定,可能存在监管“空白区”。因此,立法的天然滞后性放大了互联网金融系统性风险隐患,金融业务创新对法律规制提出了更严峻的挑战。2.技术维度:科技赋能与系统缺陷。在金融科技驱动市场运转与创新的同时,互联网金融企业会对技术产生强依赖性,继而放大系统缺陷引发的技术风险。由表1可知,互联网金融的核心是将技术融人金融应用场景,一方面,针对互联网金融领域的科技研发与应用,技术作为行业核心竞争力能够影响乃至改造市场结构,自动化、智能化的金融业务流程能够尽量避免人为干预引致的风险;另一方面,作为阶梯式开发从而形成比较静态的技术,不可避免地存在某些数据来源:中国互联网络信息中心(C
11、NNIC),h t t p:/w w w.c n n i c.n e t.c n/,2 0 2 1年9月15日。52信息壁垒信息维度图1互联网金融风险演变状况的鱼骨分析图表1互联网金融企业的核心技术应用环节分布表应用场景云计算大数据人工智能区块链用户身份识别V交易行为监控V合规数据报送法律法规跟踪资料来源:何阳,监管科技(RegTech)前沿技术与应用研究,中国信息通信研究院,2 0 19年第4期。分业监管数据孤岛监管维度核心技术VVVV职能分散表2 数字化进程中的国家审计张荣刚,李静:数字时代国家审计防范互联网金融风险的协同治理研究固有的系统缺陷,可能会导致互联网金融偏离其预设目标从而滋生风
12、险。此外,金融科技具有极强的专业壁垒,使依赖该技术的互联网金融业务风险更加隐蔽和复杂,在业务运行疏漏和技术不当应用的共同作用下,容易诱发冲击更烈、杠杆更高的技术经济风险。3.信息维度:涉众交易与信息鸿沟。互联网金融借助数字技术更加突出其涉众性的同时也加剧了信息不对称。截至2 0 2 0 年12 月,中国网络支付用户规模达8.54亿,较2 0 2 0 年3 月增长8 6 3 6 万,占网民整体的86.4%。互联网行业巨头以其庞大的信息基础在金融业务中占据优势地位,类似于“芝麻信用”等金融机构掌握了用户从转账理财到社交关系等各方面信息。然而,在互联网金融市场大量获取个人信息的同时,用户却难以得知互
13、联网金融交易如何进行,其资金流向与风险点不明确,部分企业链而走险利用数据挖掘技术、文本过滤技术等谋取不当利益,对用户的财产安全造成威胁,激化信息安全风险。4.监管维度:主体多元与协同困境。互联网金融监管主体职能分散与边界模糊引致了协同困境。为规范市场秩序促进互联网金融健康发展,与其业务运行相关的国家机关几乎均参与了监督管理,互联网金融监管主体呈现多元化趋势,具体涉及中国人民银行、中国证券监督管理委员会、中国银行保险监督管理委员会、国家互联网信息办公室等部门。然而,现行的分业监管体制以及缺乏科技支撑的传统监管模式难以有效应对互联网金融发展的潜在风险,具体表现为各机构从自身监管目标与职能出发,存在
14、“条块分割”、监管主体利益冲突、部门间信任缺失、信息沟通不畅等问题,协同度不高,呕须建立和完善互联网金融协同监管体系,提升监管效能。(二)数字化进程中的国家审计及其特征嬉变国家审计作为国家治理的一种内生制度,在促进重大政策落实、技术合规审查、查处内部交易、凝聚监管力量等方面发挥重要作用,能够有效预防、揭示和抵御互联网金融风险。数字时代下,国家审计的信息来源随着数字化进程的推进呈现多源化和多样化趋势,由表2 可知,审计机关的工作重点逐渐从解决财务财政问题转移到发现体制机制、政策执行等综合层面的潜在风险,审计人员的工作重心由大量重复的账目核查等基本工作转移到为国家重大战略政策提供反馈意见和决策建议
15、111,其涵盖的政务数据领域更多,监管视角更宏观,覆盖范围更广。与此同时,国家审计的职能定位不断拓展和提升,在经济监督和权力监督的基础上更好服务于国家治理,2 0 2 1年新修订的审计法强调进一步拓宽审计能力边界,强化审计监督手段,明确审计整改目标,增强审计协同作用。数字技术推动审计工作模式不断创新,审计模式逐渐由数据抽样转向系统筛查,聚焦资源统筹,持续向“集中分析一发现疑点一分散核实一系统研究”的方向演进12 。发展阶段审计定位20世纪计算机80年代辅助审计21世纪持续审计初期联网审计21世纪大数据审计10年代资料来源:作者整理。下同。1.法律维度:政策解构精细化。近年来,国家审计对金融风险
16、较高的交叉领域展开政策解构与趋势预测,以弥补法律规制的滞后性。首先,审计机关通过研究型审计充分解读法律政策,从具体的法律条款入手,透视行业政策的本质要求,将其细化为具体的审计事项。例如,在审计金融机构预算执行情况时,能够依据相关条例将政策解构为审核预算是否批准、审批程序是否合规、支出与预算批复是否一致等具体事项13 ,并通过风险预测和基于历史经验的共性判断为新问题新情况提供审计思路。其次,用计算机语言描述审计思路形成方法集,关联行业协会与监管部门数据库,利用信息系统自动排查疑点问题,通过自适应转化系统将行业疑点转化为规范性的线索。最后,在大数据审计过程中,工作人员输人法律法规要求的具体事项,会
17、直审计名称审计工作模式数据抽样、统计概化数据查询、异常检测预算跟踪、联网核查集中分析、发现疑点分散核实、系统研究审计工作重点监督政府部门的财政收支绩效评估廉洁从业审查国家战略重大政策落实情况经济监督经济评价权力监督国家治理数据来源:中研普华,https:/w w w.c h i n a i r n.c o m/s c f x/2 0 2 10 2 10/1512 57 7 8 5.s h t m l,2 0 2 1年2 月10 日。53西安财经大学学报接显示与该事项相关的审计项目及其相关疑点,自动关联线索适用的定性法规,形成完整的审计闭环链条。2.技术维度:平台技术智能化。技术驱动审计平台智能
18、化发展,在智能化平台的支持下,审计机关在采集数据时能够关联业务平台运行规则,挖掘结构化与非结构化数据;在管理数据时充分考虑保密性与安全性需求而采用专业数据管理技术框架;在分析数据时将机器学习、遗传算法、训练模型及自然语言处理等技术应用到审计平台中。例如,2 0 19 年山东省审计厅成功运用山东省审计“一张图”平台查处违规问题,疑点准确率高达6 0%14,及时掌握风险异动,提升审计工作效率,当前“金审工程”项目也为国家审计更好识别和揭示互联网金融风险提供了技术保障。审计平台能够将项目现场审计组、技术组与专家组联结起来,收集和共享行业政策、决策数据、历史业务数据等信息,同时通过智能化审计平台实现实
19、时数据的输入、分析与输出,通过训练模型,降低行业领域技术壁垒引致的风险。3.信息维度:多维数据可视化。当前国家审计的数据基础呈现多维化状态,审计机关使用的信息涵盖了结构化数据与非结构化音频、图像等复杂数据。一方面,大数据审计模式下,可视化的数据分析能够直观呈现数据内涵和规律,便于审计人员发现疑点和线索并查证;另一方面,审计机关能够采用仪表盘等形式实时共享审计进展,及时发现所需审计资源并解决审计过程中的问题阻碍。审计组能够结合具体项目,可视化分析往年相关审计报告,将其问题归纳分类,并以图表形式展示问题出现频次和被审计单位的整改进度。同时,对比分析找出风险演化趋势,为后期审计人员排查和抵御风险提供
20、判断依据。例如,河北省审计厅通过趋势判断、构成分析和疑点分布等维度,多视角研究并图像化展示审计数据,为审计人员全面、快速地形成审计方案提供支撑。4.监管维度:系统监测全景化。新常态下,面对经济下行压力带来的诸多风险和挑战,审计机关作为经济社会发展的安全屏障进一步拓宽了审计范围15。同时,监管技术的创新应用使审计机关对审计客体的系统监测更趋于全景化。一方面,国家审计监管边界在时间维度动态延伸,以大数据审计统筹被审计单位资源,实时获取有效信息,持续监测被审计单位的业务运行,筛查其中的疑点数据,及时发现潜在风险;另一方面,国家审计监管边界在空间维度系统覆盖,审计机关统筹跨行业、跨区域、跨部门的数据资
21、源,有效整合审计机关职能部门和行业监管部门同一事项不同角度的数据信息,将碎片化的、看似无关联的信息拼接成完整画面,还原风险产生与扩散的真实情景。(三)数字化背景下存在国家审计作用于互联网金融风险防范的可能1.国家审计功能定位层面:金融审计作为国家审计的核心16 ,能够把握互联网金融风险的新动向,预防、揭示和抵御金融风险,保障国民经济的持续、健康发展。一是国家审计的法律地位赋予其国家治理的宏观视角,使其监管独立性更高,审计可以充分发挥综合监督效能,评估和筛查金融体制机制层面的风险因素,并提出针对性的建议。二是国家审计比其他互联网金融监管部门的监管内容更广泛、穿透力量更强。审计是服务于国家治理的一
22、项重要监督手段17 ,审计部门既可以直接参与互联网金融机构的监督工作,也可以对“一行两会”等监管部门展开审查,以实现对互联网金融生态的监督,有效排查互联网金融风险。三是互联网金融监管部门与国家审计共同作为经济运行的监督者,虽然在权力配置与监督范围等方面各有侧重,但国家审计的监管广度与其他部门的监管深度具有较强的互补性,存在优势互补、资源整合的空间,二者协同配合能够有效提升监督效能。2.国家审计能力建设层面:互联网金融风险防范存在诸多制约因素,而国家审计有能力突破法律、技术、信息与监管维度的风险防范瓶颈。一是审计机关对互联网金融行业政策的精细解构与深入研究在一定程度上能够对互联网金融体系变化做出
23、回应,通过关联数据库与法制案例资源库预测行业发展趋势,提前筛查数据疑点并调取规制证据,缓解法律滞后性对监管部门造成的延岩。二是国家审计的智能技术应用能够有效降低互联网金融的技术壁垒所带来的风险。尤其是面向更加难以预知的金融风险,金融科技与金融监管技术的同源性会导致系统漏洞的同根性,具有隐蔽性的互联网金融风险难以被发现,智能审计平台作为独立的第三方能够弥补部分金融监管系统缺陷。三是国家审计具备控制信息风险的能力,审计机关通过收集、筛选、分析行业信息,能够初步掌握互联网金融市场运行的基本情况。此外,国家审计可以直接要求金融机构资料来源:中国审计报,http:/z g s j b s.c o m/z
24、 g s j b/c/2 0 2 2-0 1-19/448 0 8.s h t m l,2 0 2 2 年1月19日。54张荣刚,李静:数字时代国家审计防范互联网金融风险的协同治理研究提供业务信息,实施延伸审计获取补充证据,同时治理主体利用可视化技术展示多维度数据所隐含的规律,国家审计主动参与降低信息不对称和信息孤岛造成的影响,有效预防信息风险。四是审计监督范围扩展使得国家审计成为互联网风险防范的“第二道防线”。当前金融监管主体职能分散影响互联网金融系统的稳定,国家审计能够通过介人金融监管机构或直接监督金融企业,利用其特有的结果公告制度拓宽社会反馈渠道,协同监管主体、整合数据资源、动态监测疑点
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