税收优惠政策对高新技术企业创新与研发的影响.pdf
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1、Finance 金融金融,2023,13(4),752-759 Published Online July 2023 in Hans.https:/www.hanspub.org/journal/fin https:/doi.org/10.12677/fin.2023.134078 文章引用文章引用:王源.税收优惠政策对高新技术企业创新与研发的影响J.金融,2023,13(4):752-759.DOI:10.12677/fin.2023.134078 税收优惠政策对高新技术企业创新与研发的税收优惠政策对高新技术企业创新与研发的 影响影响 王王 源源 江南大学商学院,江苏 无锡 收稿日期:202
2、3年4月25日;录用日期:2023年5月15日;发布日期:2023年7月13日 摘摘 要要 税收优惠政策是通过免除或返还企业或个人应缴的部分或全部税款,对某些征税对象予以鼓励、减轻税税收优惠政策是通过免除或返还企业或个人应缴的部分或全部税款,对某些征税对象予以鼓励、减轻税收负担,是国家用于调节经济的常见手段,以扶持特定地区产品、企业以及产业的发展,促进社会经济收负担,是国家用于调节经济的常见手段,以扶持特定地区产品、企业以及产业的发展,促进社会经济协调发展。在科技飞速发展的今天,技术创新是高新技术企业发展的动力,其重要性日渐凸显,我国颁协调发展。在科技飞速发展的今天,技术创新是高新技术企业发展
3、的动力,其重要性日渐凸显,我国颁布税收优惠政策以激励企业高效创新与研发。文章以针对于高新技术企业的税收优惠政策为研究对象,布税收优惠政策以激励企业高效创新与研发。文章以针对于高新技术企业的税收优惠政策为研究对象,结合国内外文献与书中税收优惠政策政策相关知识,通过文献研究法、理论分析法与统计分析法,探讨结合国内外文献与书中税收优惠政策政策相关知识,通过文献研究法、理论分析法与统计分析法,探讨税收优惠政策对于高新技术企业创新与研发的影响、当前存在的问题以税收优惠政策对于高新技术企业创新与研发的影响、当前存在的问题以及改善措施。及改善措施。关键词关键词 税收优惠,高新技术企业,创新,激励税收优惠,高
4、新技术企业,创新,激励 The Influence of Preferential Tax Policies on Innovation and R&D of High-Tech Enterprises Yuan Wang School of Business,Jiangnan University,Wuxi Jiangsu Received:Apr.25th,2023;accepted:May 15th,2023;published:Jul.13th,2023 Abstract Preferential tax policy is a common means used by the sta
5、te to adjust the economy by exempting or returning part or all of the taxes payable by enterprises or individuals,encouraging certain tax 王源 DOI:10.12677/fin.2023.134078 753 金融 recipients and reducing the tax burden,so as to support the development of products,enterprises and industries in specific
6、areas and promote the coordinated development of social economy.To-day,with the rapid development of science and technology,technological innovation is the driving force for the development of high-tech enterprises,and its importance is increasingly prominent.China has promulgated preferential tax p
7、olicies to encourage enterprises to innovate and re-search and develop efficiently.This paper takes the preferential tax policies for high-tech enter-prises as the research object,combines the relevant knowledge of preferential tax policies in do-mestic and foreign literatures and books,and discusse
8、s the influence of preferential tax policies on innovation and R&D of high-tech enterprises,the existing problems and improvement meas-ures through literature research,theoretical analysis and statistical analysis.Keywords Tax Incentives,High-Tech Enterprises,Innovation,Incentives Copyright 2023 by
9、author(s)and Hans Publishers Inc.This work is licensed under the Creative Commons Attribution International License(CC BY 4.0).http:/creativecommons.org/licenses/by/4.0/1.引言引言 随着科学技术的飞速发展,我国经济、文化以及产业结构不断调整,为我国可持续发展带来无限动力。党的十九届五中全会指明,要坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位,将科技自立自强作为发展的战略支撑。可见提升企业创新与研发动力,完善科创体制具有重要的意义。
10、研究如何发挥这一政策,对于企业创新与研发效果与存在的问题对于税收政策调整具有重要意义。文章站在税收优惠政策的角度,结合税收学、财政学以及经济学相关知识,分析税收优惠政策对高新技术企业创新与研发的影响机制,探讨当前税收优惠政策的实施效果,提出在当前形势下对于税收优惠政策的改善办法与建议。2.文献综述文献综述 Yohei(2014)认为,相比现金流宽裕的企业,现金流紧张的中小企业对于税收优惠政策的研发激励更为显著,且与财政补贴政策呈现协同效应。Jose&Sharma(2020)认为税收政策对研发创新的激励效应比财政补贴更为显著。Acheson&Malone(2020)认为税收政策确实有助于成熟企业
11、创新,但是对于初创的新企业的创新激励作用并不明显。朱世俊(2021)认为流转税优惠与企业所得税优惠对科技型中小企业研发投入与产出均有显著促进作用1。龙俊霞(2020)认为企业所得税优惠对于企业研发和人力资本投入具有显著的正向影响,所得税优惠能够显著促进企业研发支出、提高企业专利申请数目2。章慧文(2018)认为,税收优惠政策对于企业技术创新的激励效应显著,对于科技创新型企业的激励效应优于传统企业3。彭雪松(2021)认为,我国应当完善结转税收优惠政策,进一步加大税收优惠政策对于企业创新的影响力4。李传喜和赵讯(2016)以深交所高新技术企业为对象进行研究,认为税收优惠及补助两类措施可以推动企业
12、创新研发5。朱永明与赵程程等(2019)认为税收优惠有效提高了科技研发与创新效率,但这种影响存在非线性关系6。王嘉懿(2021)认为,税收优惠政策对于企业创新与研发具有存在显著的激励效应,是企业创新的辅助力量7。孙自愿与梁晨(2020)等人认为,税收优惠对于企业创新生产具有正向作用,对创新质量的激励效果最为明显,其中研发费用加计扣除政策作为间接优惠政策的主要组成部分,它的创新激励效果高于税收优惠政策8。Open AccessOpen Access王源 DOI:10.12677/fin.2023.134078 754 金融 3.税收优惠政策现状分析税收优惠政策现状分析 3.1.我国高新技术企业发
13、展现状我国高新技术企业发展现状 近年来,我国创新发展在企业中的作用日渐凸显,高新技术企业成为我国科技创新的中流砥柱,我国高新技术企业发展呈现稳定且积极的趋势。如表 1 所示,高新技术企业数目从 2013 年 26,894 个,稳定地逐年递增至 2020 年 40,194 个,在八年间增长率高达 49.5%,平均每年增长 1662.5 家企业;同理,主营业务收入从 116,049 亿元增至 174,613亿元,增长率达 50.5%;利润总和从 7234 亿元增加至 12,394 亿元,增长率达 71.4%;我国从业平均人数也呈现增长趋势,从以上数据可见,我国高新技术企业发展稳定向好,呈现健康、稳
14、定的发展趋势。Table 1.Main economic indicators of national high-tech enterprises from 2013 to 2020 表表 1.20132020 年全国高新技术企业主要经济指标 年份指标年份指标 企业数企业数(个个)从业平均人数从业平均人数(万人万人)主营业务收入主营业务收入(亿元亿元)利润总和利润总和(亿元亿元)出口交货值出口交货值(亿元亿元)2013 26,894 1293 116,049 7234 49,285 2014 27,939 1325 127,368 8095 50,765 2015 29,631 1354 13
15、9,969 8986 50,923 2016 30,798 1342 153,796 10,302 52,445 2017 2018 33,573 1318 157,001 10,293 2019 35,833 1288 158,849 10,504 2020 40,194 1387 174,613 12,394 数据来源:中国高技术产业统计年鉴。3.2.我国高新技术企业创新研发投入现状我国高新技术企业创新研发投入现状 选取 2013 年至 2020 年全国高新技术企业 R&D 内部经费数据,如表 2 所示,高新技术企业创新研发投入呈现高速增长状态,八年间增幅高达 168%,近年来我国日益重视
16、高新技术企业创新,企业创新研发的投入呈现非常积极的增长状态。Table 2.Internal R&D funds of national high-tech enterprises from 2013 to 2020 表表 2.20132020 年全国高新技术企业 R&D 内部经费 指标年份指标年份 2013 2015 2016 2018 2019 2020 大中型高新技术企业大中型高新技术企业 R&D 内部经费内部经费(万元万元)17,343,666 22,196,591 24,376,050 35,591,155 38,039,639 46,490,941 增长率增长率 16.28%15.
17、48%9.82%6.88%22.22%数据来源:中国高技术产业统计年鉴。4.统计分析统计分析 4.1.模型建立模型建立 为衡量税收优惠政策对于高新技术企业创新的显著程度,根据杨盛军(2019)嵌套数学模型9,由于税收优惠难以获取准确数额,因此选取税收优惠为自变量 x,选取一层嵌套模型因变量 Y1创新研发支出,Y2创新产品销售收入,Y3为专利申请数量;二层嵌套模型因变量 Y 高新技术企业创新与研发的效果,1、王源 DOI:10.12677/fin.2023.134078 755 金融 2、3、1、2、3为两层嵌套模型系数,1、2、3、为常数项。得第一层嵌套模型公式:111Yx=+(1)222Yx
18、=+(2)333Yx=+(3)第二层嵌套模型公式:1 1223 3YYYY=+(4)4.2.数据处理数据处理 由于数据缺失,文章选取中国统计年鉴中 20092022 年度创新研发支出、创新产品销售收入、专利申请数并进行归纳整理,如表 3 所示。借鉴朱永明和赵程程(2019)对税收优惠的计算方式,2009 年后的数据选取政府加计扣除减免税与高新技术减免税之和,作为税收优惠指标。由于中国税务年鉴缺少 20152017、2021、2022 年度数据,因此最终选取 20092014 及 20182020 年度数据进行测算。Table 3.Annual innovation R&D scale of h
19、igh-tech industry 表表 3.高新技术行业年度创新研发规模 年份年份 创新研发支出创新研发支出(万元万元)销售收入销售收入(万元万元)专利申请数专利申请数(件件)2009 7,740,499 125,950,003 51,989 2010 8,452,799 163,647,630 59,683 2011 14,409,133 224,733,493 101,267 2012 15,090,985 255,710,383 127,821 2013 20,343,308 312,296,100 143,005 2014 22,742,749 354,941,746 166,709
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