铁路企业应收账款管控分析.pdf
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1、29收稿日期:2 0 2 3-0 2-2 0Jion Su Ding Yu Tiao Su Ji Shu调速技术减速顶铁路企业应收账款管控分析董纯博(中国铁路哈尔滨局集团有限公司哈尔滨车辆段,黑龙江哈尔滨150088)摘要:近年来,随着国铁集团体制改革不断深入,以及路局直管站段的实施,对财务人员队伍岗位技能和业务素质有了更高要求。应收账款的管理之于铁路企业非常重要,本文从应收账款实施全面风险管理的意义出发,通过分析企业应收帐款问题产生的原因进行深入分析,试图找到企业应收账款增加企业呆账、坏账的风险源头。对企业如何防范、降低经营风险,确保应收账款的及时回笼,加强企业应收账款的管理,规避财务风险具
2、有现实意义。关键词:铁路;会计;应收帐款;风险防范;信用政策中图分类号:F235.6文献标识码:B文章编号:1 6 7 4-2 4 2 7(2 0 2 3)0 2-0 0 2 9-0 4应收帐款作为企业流动资产的组成部分,是企业正常生产经营的需要,因此往往也作为企业的销售手段之一并得到广泛应用,其目的是通过赊销促进销售,提高企业的销售额与净利润。主要包括企业对外赊销商品或劳务而应向购货单位收取的款项,具体有应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。但与此同时,企业却日益面临着赊销后产生大量应收账款而引发的资金周转困难。如果应收账款无法得到及时有效的收回,将给企业带来较大风险,使得企
3、业举步维艰。因此,有效开展应收帐款管理将有利于促进企业资金回笼,从而提高资金使用效率,这既有利于防范经营风险,又可维护投资者权益,现代更多的企业已经逐步意识到加强应收账款管理的重要性和必要性,这使得应收账款管理成为企业财务管理的一项重要内容。所以,对应收账款进行风险管理,实施良好的辨识、预警、处置,是企业正常生产经营的需要。1铁路企业应收账款管理现状目前,铁路企业应收账款的管理以及内部控制还相对薄弱,具体有以下主要表现:1.1有的企业没有设定应收账款管理报警阀值因片面追求企业利润的最大化,从而忽视现金流,究其原因往往是为了考核而考核,因利润指标为企业领导人员考核条件,而“应收账款的质量”指标有
4、的企业并未纳入考核条件,因此未得到企业领导足够的重视1.2企业资金回收意识薄弱有的企业负责人只重视收入增长,忽视了企业水清债,对能够及时收回应收账款不闻不问,造成该回收的没有及时回收,该过问的没有过问,企业内部责任不清。1.3有的企业对应收账款管理内控制度不健全企业管理者侧重于日常的成本支出控制,对现金的流出有严格的审批制度,对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视,造成应收账款管理职责不清,没有明确由哪个部门来管理应收账款,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制制度。有的企业虽然建立了不少相关制度,但只是形式上应付上级检查,实际工作中并不按制度去执行、去控制、去考核。最终导致因应收账款而
5、导致的损失,无人追究。日常应收账款管理工作不到位,清欠手段单一,办法不多,力度不够,责任人责任心不强,业务人员变更时交接不清,责任不明等导致应收账款无法催收。1.4企业的会计监督职能没有充分发挥应有的作用(1)会计核算上没有建立应收账款台账管理制度,未及时对应收账款进行辅助管理,大多企业只是在年终财务决算时,简单地按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,不能及时向领导及相关部门上报应收账款详细情况分302023年第2期析表,内部各部门之间缺少沟通和配合,造成应收账款清收不及时。(2)应收账款台账管理制度不完善,没有建立或坚持定期清查对账制度,长期不同客户核对往来账。客观上讲,由于商品交易过程中货
6、物与资金交换实际,在统计上往往会在时空上存在差异及票据传递、记录等方面产生误差,所以交易双方对经贸往来涉及的未了事项进行定期对账就非常有必要,既可以明晰双方权利和义务,又可起到相互提醒、提示的作用。而在实际操作中,受多种原因影响,很多企业存在对账不及时的问题,有的即便及时对帐了,但受技术条件限制,仅是达到口头一致,没有形成合法有效的对账数据,使得清查流于形式,没有起到应有的作用。(3)缺乏对应收账款的辅助管理手段而只是按账龄进行管理。如:一些企业只是按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,反映在企业资产负债表的补充资料中,而日常则没有对应收账款进行有效的辅助管理。当账款数量不大的情况下,基本能满
7、足需要,当帐款数量越来越大时,企业经营负担越来越重,企业管理逐步失恒。(4)没有建立坏账管理制度,收不回来的应收账款长期挂账,没有得到及时处理,未办理入坏帐损失以及履行相关核销手续。2产生问题的原因分析应收账款管理滞后主要有以下几个方面原因:(1)大多数铁路企业在经营时对应收账款管理风险性认识不足,相应的管理制度及部门设置不健全、不合理。为了追求销售业绩的提高采取了赊销等手段,却造成应收账款居高不下。(2)有些铁路企业虽然认识到了这种现象的危害,为了改变应收账款风险无人负责的局面,将应收账款的收账责任指定在营销部门,在一些管理责任相对模糊的企业,缺乏有效合理的利益分配制度,一旦营销部门所增加的
8、销售业绩激励超过企业本身应收账款增加所带来的风险,可能会导致营销部门朝相反的方向选择,那将给企业带来灾难性后果。(3)有的铁路企业将应收账款管理的责任划归到企业财务部门,这样的结果会导致一方面营销部门不顾风险,任意扩大销售,追求销售业绩,财务部门为了信用风险也会单纯强调风险防范,且由于不能掌握交易客户的信用信息,也无法对每一笔应收账款的风险状况作出准确的评价和判断,更不可能有时间和精力从事应收账款的回收工作,矛盾激化随之而来,最终导致内部冲突。因此,应收账款管理的主要原因是经营管理机制和信用评价风险管理不合理造成。3应收账款管理不善的弊端后果(1)影响了企业营业周期。应收账款占流动资金比重大,
9、从而加剧了企业周转资金不足。企业在销产品时,售出存货,货款却不能同时收回,而企业对逾期未还款的客户不能采取有效措施,致使企业流动资金被大量占用,长此以往必将影响企业流动资金的周转,造成企业资金短缺,进而影响企业正常开支和生产经营。(2)夸大了企业经营成果。按规定我国企业确认收人发生赊销的账务处理为借记“应收账款”科目,贷记“营业收入”科目,将赊销收人全部记人当期收入,因此,企业本期利润增加并不能表示本期实现的现金收人。根据谨慎原则,企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备,但在实务中,为了便于纳税,有关税法、行政法规中明确规定,计提比例一般为3%5%。如果企业应收账款大量存在,存在坏账的可
10、能性也将随之增加,即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样,等于夸大了企业的经营成果,而对可能发生的损失或潜亏不能充分估计。(3)应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理要求,我们可以看出,赊销虽然使企业增加了企业收入,产生经营利润,却没有使企业现金流增加,反而造成企业不得不垫付资金来缴纳相应的税金和支付费用,从而加速企业现金流出。主要表现为:企业所得税的支出、流转税的支出和现金利润的分配(4)应收账款增加了企业资金机会成本损失。一是被应收账款占用的资金,客观上要求在经营中加速周转,得到回报,但由于应收账款的大量存在,特别是逾期应收账款的比例在不断上升,导致被占用在应收账款上
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