企业合同审计技术创新与应用研究.pdf
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1、审计与理财 2023.8引言随着 中 国 经 济 实 力 的 不 断 提 升 和 企 业 改 革 的 深入,中国企业与其他经济实体之间的交流日益密切,签署的经济合同也越来越多。出于维护公司的权益,公司必须加强对合同风险的控制和监督,以确保公司的长期发展。合同审计是企业内部控制的重要组成部分,它能够有效地监督和管理企业的经济行为,防止潜在风险的发生,以便促进企业的发展。然而,当下合同审计面临诸多困境,积极探索合同审计技术创新是解决问题的关键一环。一、文献综述1.新一代审计技术应用现状在技术上,2020 年以来不断创新提出应用诸如人工智能、区块链等新兴技术于审计领域,以推动大数据技术在审计领域的发
2、展。大数据时代对审计行业的影响是深远的,大数据技术的支持下审计行业的变革和创新是当今及未来审计信息化发展的主流趋势。在具体应用上,例如周家华(2020)强调,精细化帮扶是推动全面建成小康社会的重要支柱,为了确保精细化帮扶工作的实施,必须加强对财政扶贫资金的审计,以确保其有效使用。扶贫审计项目与其他项目有所不同,涉及的部门和数据均较多,审计监督必将非常复杂。然而当前高质量专业性强的审计师十分缺乏,建议“通过审查扶贫资质,运用大数据技术扩展审计范围,公开招募会计、审计和计算机科学领域优秀人才,加强对后续工作的监督审计的方法提升精准扶贫审计监督”。研究人员冀程浩(2018)发现,数据挖掘技术在商品流
3、通企业的审计中发挥了重要作用。他将聚类算法和离群点检测应用于采购和销售业务,大大提高了审计效率和准确性。敬智勇(2018)总结了未使用数据挖掘技术前通信行业审计所面临的问题,之后探讨了聚类分析、孤立点分析等数据挖掘技术在审计收入异常情况的优越性,说明了通信行业引入数据挖掘技术进行审计的必要性。2.合同审计相关技术应用现状朱鑫海(2019)通过研究合同智能审查技术,即通过自然语言处理技术对企业中的合同进行智能审查,自动分析合同中存在的风险,并给予专业的修改反馈意见,认为通过这种方式能够显然大大减少审查时间,提高工作效率,同时可以让企业法务人员从基础性的法律文件管理和审核工作中释放出来,将工作重心
4、转移到其他方向,为企业创造更多的价值。不仅如此,在法律文书的处理过程中同样可以起到相似的作用,大大提高处理的效率。自然语言处理是一种专业技术,它可以用来处理文本信息。命名实体识别是这项技术的基础,在审查合同文本和法律文书时起着至关重要的作用。许亚琼(2022)指出,为了解决传统合同管理的缺陷,利用自然语言处理技术对合同文本进行深度分析,可以有效减少人力在合同管理方面的重复劳动,这是智慧合同发展的必要步骤。对合同条款等关键要素的提取,应用命名实体识别技术,对合同文本中的实体要素进行准确提取,是实现合同智能审查、构建合同知识图谱及合同自动问答系统的重要前提,是智慧合同发展的关键性一步。根据黄道名(
5、2021)的研究,区块链智能签约技术可以有效地改善职业选手签约管理流程,防止欺诈行为,降低成本,并为选手提供更多发展机会。通过对现有合同管理模式的分析,可以更好地发挥区块链智慧契约的优势,从而实现更高效的契约管理。3.文献评述总体而言,新一代以大数据、云计算为代表的审计技术在多方领域的地位日趋上升,但合同审计受其独特的审计工作性质影响,难以与此类技术发生良好的应用结合。目前看来合同审计技术发展方向更侧重于从内部控制的角度出发,通过优化合同管理流程从而达到提升合同审计效率、解放部分人力等目的。下面本文将通过一定的文献阅读与实务结合,总结出当下合同审计与合同审计技术创新面临的困境,并将现代审计技术
6、与合同审计结合,提供一个解决传统合同审计重复、繁琐问题的思路与方案,最后通过人造数据进行模拟实验的方法检验这一思路的可行性。企 业 合 同 审 计技 术 创 新 与 应 用 研 究姻 钟飚陈玉湘【摘要】本文通过一定的文献阅读与实务结合,总结出当下合同审计与合同审计技术创新面临的困境,并将与合同审计结合,提供了一个解决传统合同审计重复、繁琐问题的思路与方案。模拟实验表明,与以往针对于合同管理流程优化与合同管理内部控制优化的方案不同,该方案是合同审计技术上的创新,能帮助审计人员通过代码工具的使用初步实现合同的批量查阅,达到化繁为简的目的,从而有效提高合同审计效率。【关 键 词】合同审计;审计技术;
7、【基金项目】南京审计大学联合审计学院教改专项课题()。审计实务32SHENJI YU LICAI二、合同审计困境与合同审计技术创新的必要性1.合同审计未能全面覆盖当前,企业合同审计任务繁重,审计力量缺乏,严重制约了合同审计的全面覆盖。大部分审计精力和资源被投入到常规的财务审计、工程建设审计等领域,但由于时间紧迫、专业能力有限、工作态度不端正以及其他原因,导致一些合同采购审计工作缺乏深度,未能发掘合同签订过程中复杂而又密切相关的关系。审计技术方法单一且繁琐,使得审计人员在执行合同审计时需要手动查阅大量合同,这种方式效率低下,重复执行过程枯燥乏味,也是当前合同审计难以全面实施的另一个重要原因。2.
8、合同审计流程设计、执行不科学由于当下审计工作模式通常采用“事后审计”,审计部门可以更加有效地审查已发生的经济项目的合同文件,以确保审计流程的连续性,并且能够充分考虑到人力、成本、资源等方面的限制。“事后审计”的优势在于成本低廉,但其滞后性明显,审计质量较低,无法及时发现和阻止舞弊行为,而“治已病、防未病”的监督评价也未能发挥出应有的作用,从而影响了合同审计工作的全面性和细致性。3.审计人员质量良莠不齐审核人员队伍的年龄分布存在严重的不平衡,“一老”和“多新”的知识结构在实务中往往是不可替代的,导致审计力量的断层。一方面,虽然年长者拥有丰富的实务经验,但他们的思维模式和知识结构仍然受到限制,无法
9、充分把握审核方法和新思路。另一方面,尽管年轻的人员容易接受新知,但由于缺乏丰富的实践经验,他们在处理复杂的业务和重大项目时往往无从下手。此外,由于对合同采购审计缺乏认知,审核人员流失频繁,导致审计队伍看似庞大,实际上却缺乏核心人员。合同审核的复杂化和多样性使得对审计师的需求更高,他们不仅仅需要了解专业的审计知识,还需要深入学习和研究信息工程、工程造价、招投标、法律等行业的基本知识,以提高审计专业素养。4.新技术难以与合同审计实务结合由于大数据技术的蓬勃发展,信息化审核和现代数字化审核已形成审核蓬勃发展的一定态势。审核人员利用各种工程类应用软件,如工程技术应用软件、数据库系统应用软件、地图信息应
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