农业类企业的风险特征与审计应对策略.pdf
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1、-18-www.ivypub.org/emj Economic Management Journal June 2023,Volume 12 Issue 1,PP.18-21 Risk Characteristics and Audit Countermeasures of Agricultural Enterprises Bo Han,Yun He Sichuan Normal University,Chengdu,Sichuan,610066,China Abstract In recent years,agricultural enterprises have become a high
2、 incidence area of accounting fraud and financial fraud.Cases such as Yin guangxia,Zhangzidao and Wanfushengke have occurred one after another.This is not only detrimental to the healthy development of the economy and damage the stability of the capital market,but also affects the reputation of cert
3、ified public accountants and firms.This paper summarizes the common characteristics of agricultural enterprises such as weak sustainable operation ability and low corporate governance level,analyzes the fields and causes of high risk of material misstatement in agricultural enterprises,and proposes
4、countermeasures based on the perspective of certified public accountants and accounting firms to reduce the probability of inspection risk and audit failure.Keywords:Agricultural Enterprises;Risk Characteristics;Audit Response 农业类企业的风险特征与审计应对策略*韩博,何云 四川师范大学,四川成都 610066 摘 要:近几年,农业类企业成为了会计造假、财务舞弊的高发区,
5、陆续发生了银广夏、獐子岛、万福生科等案件。这不仅不利于经济的健康发展,损坏了资本市场的稳定,而且还会影响到注册会计师和事务所的声誉。本文对农业类企业普遍存在的持续经营能力较弱、公司治理水平偏低等特征进行总结,对农业类企业存在较高重大错报风险的领域及其成因进行分析,并立足于注册会计师和会计师事务所的视角提出应对措施,以降低其检查风险和审计失败的概率。关键词:农业企业;风险特征;审计应对 引言 农业类企业因财务造假而导致审计失败的案例屡见不鲜,这些农业类企业正是利用了该行业的特殊性进行财务舞弊,这些特殊性会大大增加事务所面临的审计风险,事务所如何应对这些风险就显得尤为重要。本文对农业类企业的整体特
6、征和存在较高风险的领域进行详细的研究分析,以此为基础对会计师事务所如何采取应对策略提出建议。一、农业类企业的整体特征 农业类企业往往具有持续经营能力较弱、公司治理水平偏低等较为鲜明的共同特征。本小节结合农业类企业的行业特点、外部环境等各方面的因素,对农业类企业的行业整体特征进行介绍。(一)控制环境薄弱 农业类企业往往采用较为粗放的管理模式,其控制环境较为薄弱。而且现在的农业类企业往往会形成*基金资助:金融科技的实践创新与监管创新研究(KJJR201902,重点项目),课题来源:四川省高校哲学社会科学研究基地和四川省社会科学研究基地。-19-www.ivypub.org/emj 一个农业集团具有
7、众多的子公司,这些下属的子公司,一般负责采购、种植等方面的工作,所以往往会分布在农产品的产地附近,子公司呈现出的这种散乱的广泛性的分布,使得母公司对子公司日常经营活动的监督形同虚设,无法对子公司形成有效的监管。很多农业类企业是由个别创始人一手创建的,那他对于企业往往有着较大的影响力和决定权,会存在着一家独大的情况。使得公司的权力过于集中,监事会形同虚设,使得公司的内部控制以及监督机制失去作用。(二)方众多,关联交易较为隐匿 因为农业类企业的生产周期不固定且生产链条较长,所以农业类企业的关联方众多,关联交易较为隐匿,例如,新大地财务舞弊案件中,新大地公司的前十大客户当中,一半以上都是关联方企业。
8、特别是现阶段实行的现代化企业制度以集合式经营为主,这也使得农业类企业通过关联方交易进行财务舞弊的问题愈发严重1。企业会和关联方进行合谋,通过关联方的账户转账过账,进行盈余管理,以此来虚构交易、虚增利润、削减成本,向市场传递利好消息。(三)经营具有较大的不确定性 农业类企业一般存在着较大的自然风险。因为农业类企业一般与自然关系比较密切,各种农作物对于自然环境有着较强的依赖性,这些生物资产所需的自然环境一旦遭到破坏,就会出现大面积死亡的情况。而这些自然环境又具有较强的不确定性,所以农业类企业持续经营的能力一般都较弱。农业类企业受到市场风险的影响较大。各种农副产品以及水产品的价格并不固定,市场供需关
9、系的变化会对各种农副产品的价格产生较大的影响。例如,大康农业就因为受到市场风险的影响,由于生猪养殖的供应过剩,而导致猪肉价格持续走低,为了降低损失而关闭了生猪养殖的业务。二、农业类企业的风险分析 因为农业类企业存在关联交易较为隐匿、享受较高的税收优惠、成本费用的核算较为复杂、存货盘点的难度较高等特点,其成本费用、收入、存货等具体认定往往存在着较高的重大错报风险。(一)缺乏审计证据,成本费用核算较为复杂 农业类企业在购买农副产品的时候,一般会直接与农民或散户进行现金交易,这样就无法像银行转账一样提供相关的银行对账单、转账支票存根等有关凭证。而且农民的法律意识一般都较为薄弱,往往不会与农业类企业签
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