基于GONE理论的康得新财务舞弊分析.pdf
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1、Frontiers of International Accounting 国际会计前沿国际会计前沿,2023,12(2),172-177 Published Online June 2023 in Hans.https:/www.hanspub.org/journal/fia https:/doi.org/10.12677/fia.2023.122022 文章引用文章引用:马若雨.基于 GONE 理论的康得新财务舞弊分析J.国际会计前沿,2023,12(2):172-177.DOI:10.12677/fia.2023.122022 基于基于GONE理论的康得新财务舞弊分析理论的康得新财务舞弊
2、分析 马若雨马若雨 北方工业大学经济管理学院,北京 收稿日期:2023年4月10日;录用日期:2023年6月1日;发布日期:2023年6月12日 摘摘 要要 财务舞弊一直以来都是阻碍资本市场健康发展的重要因素,因财务舞弊而受到惩罚的公司数量也不在少财务舞弊一直以来都是阻碍资本市场健康发展的重要因素,因财务舞弊而受到惩罚的公司数量也不在少数。康得新发行的股票在业界被誉为“白马股”,但它却通过财务舞弊获取不当利益。其长达数年、舞数。康得新发行的股票在业界被誉为“白马股”,但它却通过财务舞弊获取不当利益。其长达数年、舞弊金额达到百亿的行为已经造成了无法挽回的严重危害。本文通过对康得新财务舞弊案例的深
3、入剖析,弊金额达到百亿的行为已经造成了无法挽回的严重危害。本文通过对康得新财务舞弊案例的深入剖析,全面梳理其财务舞弊的手段,全面梳理其财务舞弊的手段,结合结合GONE理论对康得新财务舞弊动因进行归纳和总结,并分析该行为暴理论对康得新财务舞弊动因进行归纳和总结,并分析该行为暴露后对公司自身、股市和相关中介机构的影响露后对公司自身、股市和相关中介机构的影响,并,并提出了防范建议。提出了防范建议。关键词关键词 财务舞弊财务舞弊,GONE理论理论,案例研究案例研究 Kangdexin Financial Fraud Analysis Based on GONE Theory Ruoyu Ma Scho
4、ol of Economics and Management,North China University of Technology,Beijing Received:Apr.10th,2023;accepted:Jun.1st,2023;published:Jun.12th,2023 Abstract Financial fraud has always been an important factor hindering the healthy development of the capital market,and the number of companies punished f
5、or financial fraud is not a small number.Kangdexins newly issued stock is known as the“white horse stock”in the industry,but it obtained improper benefits through financial fraud.Its years-long fraud of billions of dollars has done ir-reparable damage.In this paper,through the in-depth analysis of t
6、he financial fraud cases of Kangdexin,a comprehensive review of its means of financial fraud,combined with GONE theory to conclude and summarize the causes of financial fraud of Kangdexin,and analyze the impact of this behavior on the company itself,the stock market and related intermediaries after
7、exposure,and 马若雨 DOI:10.12677/fia.2023.122022 173 国际会计前沿 put forward preventive suggestions.Keywords Financial Fraud,GONE Theory,Case Study Copyright 2023 by author(s)and Hans Publishers Inc.This work is licensed under the Creative Commons Attribution International License(CC BY 4.0).http:/creativec
8、ommons.org/licenses/by/4.0/1.引言引言 伴随着国家的发展,国内的资本市场正在快速崛起和完善。财务舞弊一直以来都是阻碍资本市场健康发展的重要因素,因财务舞弊而受到惩罚的公司数量也不在少数。财务舞弊公司在被证监会依法查处后会受到严厉的惩罚,投资者承担了巨额的利益损失,中介机构也遭受到波及,甚至市场秩序也受到冲击。为此,我国必须采取相应的措施,加强对企业的监督。2.康得新财务舞弊案例分析康得新财务舞弊案例分析 2.1.康得新财务舞弊概述康得新财务舞弊概述 2001 年 8 月 21 日,康得新股份有限公司在江苏成立。2010 年 7 月,在深圳市中小板上市。其主要集中在碳
9、纤维复合材料领域,主要产品包括复合材料、功能膜材料和预涂膜等。2019 年 1 月 21 日,由于涉嫌信息披露违规,被中国证监会立案调查。2019 年 7 月 5 日,证监会发布了行政处罚和市场禁入事先告知书,并认定康得新虚增营业收入、营业成本、研发费用和销售费用。通过以上各种舞弊手段,四年来康得新累计虚增利润总额合计 119 亿元,如果没有虚增利润,康得新公司实际上连续四年亏损。2.2.康得新财务舞弊手段分析康得新财务舞弊手段分析 2.2.1.虚构外销业务虚构外销业务 康得新公司通过虚构了大量的国外销售业务,以此来大量虚增公司的销售收入。依据中国证监会对康得新公司的调查结果显示,康得新公司生
10、产的一系列产品,如相关事业部生产的 3D 膜、防爆膜等都是只在大陆有销售业务,只有少量的 ITO 膜产品销售到台湾。而康得新提供的外销客户达 15 家之多,这与证监会的调查结果出入巨大。而后通过检查其报关清单、销售合同等与外销订单相关的具体资料,却发现所谓的外销客户实质上都是由康得新公司的内部人员冒充伪造的。康得新与虚假外销业务客户的合同均为自行制作,客户签名为公司员工自行签署。为了使交易显得更加真实可靠,康得新公司分别在货运方面以及资金方面进行了相关操作。一方面康得新报关出口的货物没有交付给 15 家外销客户,但是为了应对海关查验,在货物运送至香港后,康得新安排香港货运代理商将货物转运至印度
11、,或者康得新公司直接出具放弃货物权利申明,然后交香港货运代理商处置。同时,为了使资金流转看起来更真实,与虚构交易相关的资金从康得集团或康得新公司的银行账户汇出,通过“过桥公司”等中间环节,以“对敲”和“内保外贷”的形式转移至境外,所有资金最后由虚假境外客户和第三方代付公司转回康得新公司账户。这样的造假行为难以识别是因为康得新公司不仅虚构了外销客户,还虚构了整个外销的业务流程,包括伪造相关采购、入库、出库的单据,其舞弊手段更加隐蔽和恶劣,以至于难以被轻易识别。Open AccessOpen Access马若雨 DOI:10.12677/fia.2023.122022 174 国际会计前沿 2.2
12、.2.虚构关联方交易虚构关联方交易 通过虚构关联方交易,康得新产生了大量并不真实存在的销售交易,并虚构了大量的应收账款。康得新于 2010 年上市时,拥有的并表子公司仅有 3 家,之后逐年增加。根据 2018 年年报数据显示,康得新公司的并表子公司达到 36 家。其主要经营地遍布境内外,不仅包括经济发达国家,如美国、荷兰等,也包括塞舌尔共和国等多个经济欠发达国家,其中中国的经营地主要分布在北京、上海、深圳等 9 个城市。关联方众多并且关联方所在地域比较分散,为康德新公司财务舞弊提供了极其便利的条件,也便于该公司伪造与关联方之间的销售业务。自 2012 年起,康得新就开始刻意不再对外公布自己供应
13、商的名单信息,并刻意隐瞒了过去前五大客户和供应商的名单,通过这些人为安排给其财务舞弊增加了可操作性。2010 年,康得新的第三大供应商是北京中海天郎国际贸易有限公司,但这家公司的注册地址实际为康得新控股股东康得投资集团总部,这更加坐实了康得新隐瞒供应商名单是为其财务舞弊提供相关帮助。2.2.3.未如实披露募集资金的使用状况未如实披露募集资金的使用状况 2015 年 12 月,康得新公司发行股票募集资金 29.82 亿元,资金用途主要是用于光电材料生产项目增资,公司拟投资建设一个年产约 1 亿平方米高分子膜材料项目。2016 年,康得新公司又定增募集资金净额 47.80 亿元,资金用途是用于高分
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