关于企业改善内部控制环境的思考.pdf
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1、张芳敏:关于企业改善内部控制环境的思考关于企业改善内部控制环境的思考张芳敏(河北鸿康检测技术服务有限公司,河北石家庄)摘要:改善企业内部控制环境作为企业开展一系列内部控制活动的前提和基础要求企业管理层能够分析当前企业的经营现状以及外部环境变化趋势更新适合企业的人力资源结构以及战略布局需求等为企业改善内部控制环境提供系统的依据 在实践中需要现代化企业管理者可以强化对内部控制环境的认知建立健全科学的内部控制制度加强基础会计工作的展开对影响改善内控环境的因素进行分析和判断改善适合企业发展、能够调动员工工作积极性的内部控制环境使企业的财务管理工作、人力资源管理工作以及业务流程管理工作能够协调到位形成相
2、互监督和互相配合的新格局促进企业的持续发展 文章主要研究改善企业内部控制环境的相关内容关键词:企业发展内部控制环境内控机制中图分类号:文献标识码:文章编号:()完善现代化企业的内部控制环境是开展内控工作的前提 换言之企业要想开展好内控工作就得先完善内控环境 而现实情况是部分企业为了追逐短期利益照搬大型国企的内控工作经验并没有结合企业经营现状营造适合企业发展的内控环境 再加上各项内控活动存在问题内控制度的执行度不高各部门之间缺乏沟通交流容易使企业陷入危机 因此企业在运行中为了能够提高内部控制工作的科学性和有效性需要改善内控环境健全制度并强化执行力度使企业各项经营活动和业务流程在可控和可调节的范围
3、内为现代化企业的加速转型和多元结构改革提供系统的保障一、内控环境的概述(一)定义内控环境指的是构成企业的基本要素组合是企业实施多元内部控制工作的基础 从内容方面来讲内控环境包括企业的文化要素、企业需要承担的社会责任、企业的管理哲学和经营风格、企业基本的人力资源政策、员工素质、企业向社会呈现出的道德价值观和诚信理念、企业自身拥有的各岗位权责分配情况、组织架构情况、治理结构等 内控环境或多或少会影响员工的行为与理念同时也决定着企业内各类控制要素能否真正发挥作用(二)构成首先企业董事会是内控环境营造的核心 尤其随着现代企业的逐渐改革和发展法人治理结构的突出特征是将所有权和经营权相互分离 因此在缔造属
4、于企业独有的内控环境时需要董事会结合企业经营现状以及外部环境变化现状对各部门的管理者或负责人实施精准管控 要求他们完成既定的工作指标并且遵循相应的内控要义确保管理控制活动的有序运行收稿日期:作者简介:张芳敏()女汉族河北石家庄人中级会计师研究方向:内部控制(半月刊)年 月 第 卷 年第 期 总第 期其次内部审计以及审计委员会是营造公正公平合理内控环境的关键保障 可以监督企业各部门内部控制工作的执行情况确保内控制度能够有序落实下去 如对各部门员工的工作行为进行科学监督将监督结果和绩效考核体系结合在一起充分发挥审计工作的监督职权 同时内部审计在营造内控环境的时候起到了沟通和桥梁的功效能够连通董事会
5、、企业外部以及基层员工做好信息对接和数据沟通等工作全面提高了各部门之间的交流效率最后企业文化是内控环境的集中体现 指的是企业长期经营、由各部门员工创造出独属于企业特点的文化内涵是该企业整体精神风貌和价值观念的体现 企业文化作为整个企业思维方式、人文环境、价值观念和基本信念的总体体现直接决定了企业内控环境是否优良、控制活动能否落实下去需要各部门员工的通力合作构建和谐、充满正能量的企业文化二、企业改善内部控制环境的要求分析(一)责任要求分析对企业来讲内控环境虽然总体展现了管理者的管理风格和价值追求但内控环境的影响却异常深远包括留住人才、提高企业管理效率或者损害企业形象、造成财产流失等 如部分企业管
6、理层过度追求经济效益仅关注各部门的业绩是否达标并没有对经济活动中的风险进行分析预测和管控制定的内部控制标准很难反映企业实际的经营现状容易滋生徇私舞弊的问题损害企业的经济效益 因此现如今企业在营造内控环境时更强调管理层或董事会的责任要求他们能够在统筹分析企业经营现状和外部环境的情况下制定更科学的内部控制机制营造和谐且全面的内控环境并督促全体员工积极维护为企业创造更多的经济利润(二)表率要求分析与国企或大型的集团企业相比中小型企业在营造内控环境时重视度不足而且也没有出具明文条例或制定书面的行为规范很难起到强有力的约束作用 但这并不代表这些中小型企业不强调约束员工的道德行为以及管理层的价值观 如可以
7、利用口头沟通方式约束员工的行为规避管理层的决策失误 而且各部门员工在与客户或供应商合作的时候也展现了该企业的内控环境和文化等 也就是说作为约束员工行为以及监督管理者职权的内控环境本身具有极强的表率功能需要在不断更新的过程中发挥指导作用确保企业内控环境健康运行使内控工作能够真正落实下去(三)糅合要求分析企业在开展内部控制活动的时候需要将企业管理和内部控制结合在一起启动糅合战略 在落实财务管理工作的过程中企业管理者建立完善的业财融合发展机制使财务人员能够有效监督业务工作的开展防止出现算超支或工作失误的问题影响企业发展 比如企业管理层开展投资决策之前管理会计就投资项目的预期以及风险点进行分析能够帮助
8、管理层制定更科学的投资战略对投资计划进行多元整改和细致划分全面提高了管理业务和控制活动的杂糅效率符合现代化企业内控环境的糅合发展需求三、企业内控环境建设中的问题分析(一)内部控制制度不规范健全的内部控制制度是提高企业发展效益的关键 但是当前部分企业在经营管理的过程中过度追求经济效益在实施内部控制工作的时候一般以基本的财务管理为主如会计信息披露、资金管控以及报表编制等并没有充分发挥内部控制制度的优越性和前瞻性并未对各类业务活动开展中存在的风险进行分析和把控不仅不利于管理者的科学决策同时还可能出现投资风险和合作风险等 除此之外部分企业的内部控制制度不健全仅就企业管理方面进行了严格部署缺乏配套的人力
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