“双高计划”发展战略下高校专项资金绩效评价的博弈分析.pdf
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1、第3 4卷第4期Vol.34No.4教育财会研究STUDIES OF FINANCE AND ACCOUNTING IN EDUCATION2023年8 月Aug.2023“双高计划”发展战略下高校专项资金绩效评价的博奔分析叶红安存江(重庆工商职业学院计划财务处,重庆40 0 0 52摘要专项资金是“双高计划”建设单位项目资金的主要来源,实现专项资金合法合规使用与科学绩效管理是促进高职院校高质量内涵式发展的重要保障,也是提高财政管理效率与发挥服务社会功能的重点内容。运用演化博奔理论,分析在专项资金使用过程中,高校、第三方与财政部门绩效评价进化稳定策略,通过系统动力学仿真模拟,以参数动态改变方式
2、,探讨多种情况下的演化稳定策略以及模型变量的变动对各方行为策略选择的影响。研究发现:预算绩效评价利益相关者的策略选择相互制约,从加大预算绩效评价奖励力度、提高预算绩效评价主动性、完善第三方机构考核机制等方面提出对策建议。关键词双高计划;专项资金;绩效评价;演化博奔围绕构建预算绩效评价体系展开,研究方法主要有一、引言平衡计分卡、德尔菲法、关键业绩指标法等。王莹2019年,我国启动第一轮中国特色高水平高等(2019)强调高校战略目标对于构建预算绩效评价体职业学校和专业建设计划(简称“双高计划”),按照系的重要性,利用平衡记分卡和关键指标法展开量每五年一个建设周期,项目资金由中央财政、地方财化研究。
3、任元明(2 0 2 0)在国内外研究基础上,利用政、行业企业投入、院校自筹等多方面构成。巨大的平衡计分卡和德尔菲法对双一流专项展开预算绩效预算经费投入,对建设单位专项资金的使用和管理评价案例研究。孙凌峰(2 0 2 2)结合平衡计分卡和关提出了更高要求。高职院校作为职业教育转型发展键业绩指标法构建绩效评价指标体系,在此基础上的“排头兵”,如何长久持续获得专项资金支持,并合分析国家治理现代化视域下高校绩效评价的行为选法合规使用好这些建设资金,成为“双高计划”建设择。以上关于高校绩效评价的研究多集中于绩效自单位财务工作的重中之重。同时,作为教育部和财评,而“双高计划”项目的考评采用的是学校自评为政
4、部共同实施的重大发展项目,如何做好专项资金基础、省(市)级评价为重点的上下结合评价模式,因预算绩效管理,发挥资金使用效益成为社会各界关此,在绩效评价过程中存在上级财政部门、项目主管注的热点。单位、第三方机构、被评价单位等多方利益主体。有关高校实施预算绩效管理大多是通过绩效评近年来,在高校绩效评价研究领域,通过博奔模价来实现的。从现有研究来看,高校绩效评价大多型得出多方利益机制协调策略的研究越来越深刻。收稿日期22023-04-21作者简介叶红,重庆工商职业学院计划财务处高级会计师,研究方向:高校财务管理;安存江,重庆工商职业学院计划财务处处长,研究方向:高校财务管理。基金项目2 0 2 1年中
5、国教育学会面上课题 高职院校双高计划建设的资金预算绩效管理研究”(课题编号:JYKJ2021-100MS)。34许世建(2 0 2 0)将政府和学校作为项目质量控制的博奔双方,探讨项目质量控制机制并提出对策建议。郭江(2 0 2 1)通过分析预算绩效评价过程中利益相关的行为特征,建立政府、学校、第三方动态博奔模型,研究表明利益相关者的策略选择会相互影响。王荣增(2 0 2 1)基于第三方机构绩效评价,运用静态博奔和动态博奔理论,分析第三方机构与被评价单位的博奔关系与不同策略选择。以上关于多方利益展开博奔分析的预算绩效评价多站在政府部门或者第三方机构的角度,对于其他相关利益者的考虑有所欠缺。综合
6、考虑“双高计划”建设单位在绩效评价过程中作为信息不对称中的优势方,无疑增加了相关利益者之间行为决策的复杂性。在高校专项资金绩效评价的博奔中,主要利益主体有财政部门、高校和第三方机构。首先,财政部门将专项资金使用权委托给了不同的项目建设单位,目标是资金使用效益最大化,也面临诸如中央等更高层面检查的压力;其次,高校作为专项项目的执行者,诉求是保证最大限度的资金供给与补贴,并希望财政减少对资金的监管,因为迎评和迎检意味着要付出更多的管理成本;最后,第三方机构受财政部门委托开展专项资金绩效评价,以利益最大化为企业目标是其作为“经济人”的本性,而在工作过程中可能因信息不对称以及高校寻租等因素影响,出现默
7、认高校的违规行为并获得一定经济利益,最终出具非客观评价报告。因此,三者之间具有长期博奔、短期目标存在潜在冲突的可能。本文针对高职院校在项目推进过程中专项资金综合使用与绩效评价情况,构建财政部门、高校、第三方机构之间的博奔模型,目标是以构建科学的绩效评价机制为抓手,深入推进专项资金预算绩效管理,助力双高建设单位内涵式发展,促进高职教育提质增效。二、模型构建(一)行为策略假设财政部门将专项资金使用权委托给了不同的项目建设单位即高职院校,出于对监管成本、监管效果的综合考虑,财政部门存在两种策略:严格监管或宽松监管。第三方机构接受财政部门委托,对“双高计划”专项资金使用情况进行绩效评价,存在两种行为选
8、择:客观评价或非客观评价。高职院校作为项目建设的执行者,也是财政专项资金使用的受托方,具有两种策略选择:合规使用资金或违规使用资金。假设专项资金绩效评价中三方利益相关者:高校为参与人A;第三方机构为参与人B;财政部门为参与人C。高校的策略集为(合规使用资金,违规使用资金),假设参与人A合规使用资金的概率为X,违规使用资金的概率为1一X(0X1);第三方机构的策略集为(客观评价,非客观评价),参与人B选择客观评价的概率为Y,选择非客观评价的概率为1一Y(0Y1);财政部门的策略集为(严格监管,宽松监管),参与人C选择严格监管的概率为Z(0Z1),选择宽松监管的概率为1一Z。(二)参数变量设定假设
9、一:高校选择“违规使用资金”时项目投入成本为QI,选择“合规使用资金”时项目投人成本为Q2。当高校违规使用资金时,为了顺利通过专项资金绩效评价,可能会选择向第三方寻租,费用为Q;设定高校合规使用资金可获得的收益为T。假设二:第三方机构选择非客观评价时成本为Q4;选择客观评价时成本为Q5。财政部门给予第三方机构的服务报酬为Wi,同时,第三方机构因为客观评价得到的额外收益为W2。假设三:高校违规使用资金,财政部门对其作出的惩罚额为P1;当第三方机构接受高校的寻租并选择非客观评价,被财政部门发现时,第三方机构受到的处罚额为 P2。假设四:高校选择违规使用资金,项目建设推进过程中存在违规使用行为时,绩
10、效评价结果不佳,所获资金支持额度减少,设高校损失为Mi;第三方机构信用评级下降,丧失与政府等机构合作的机会,损失为M2假设五:财政部门严格监管时消耗的行政成本为Q6。当高校合规使用资金且“双高计划”专项资金绩效评价总体良好,设财政部门额外获得的利益为T1,同时,上级主管部门对其提高专项资金配置及使用效率的奖励为W3。(三)模型设立建立高校专项资金预算绩效评价财政部门、高校和第三方机构混合策略博奔矩阵,如表1所示。35一(1-Z)(T+Pi-M)根据上述高校专项资金预算绩效评价的三方博奔矩阵,设高校选择“合规使用资金”的期望收益为E11Eu=YZ(T-Q2)+Y(1-Z)(T-Q2)+(1-Y)
11、Z(T-Q2)+(1-Y)(1-Z)(T-Q2)=T-Q2。(1)设高校选择“违规使用资金”的期望收益为E12Ei2=YZ(QiQ:Pi)+Y(1Z)(-QQ:-Pi)+(1-Y)Z(Qi-QPi)+(1-Y)(1Z)(T-Qi-Q-M)=T-Q-Q:-M-Y(T+Pi-M)-(1-Y)Z(T+Pi-M)。(2)假设高校平均期望收益为E,Ei=X*Eu+(1-x)Ei2。高校复制动态为:P(x)=dx/dt=x(Ei一E)=x(1-x)(Z+(1-Z)Y)(T+Pi-Mi)-(Q2-Qi-Q:-Mi)。(4)同理可得,第三方机构复制动态如式(5),P(Y)=dY/dt=Y(1-Y)Wi-Qs+
12、XQ4-(1-X)(Q:一Q4一M2一ZP2)(5)财政部门复制动态如式(6),P(Z)=dZ/dt=Z(1-Z)-Q+Ws+(1-X)(1-Y)(Pi+P2)J(6)三、演化博奔稳定策略分析(一)高校的演化稳定策略分析对高校“合规使用资金”概率的复制动态方程P合规使用资金X非客观评价1-YT-Q2,W2-Q,Ri-Q+W3高校A客观评价Y违规使用资金1-X(x)求偏导,得到d(P(x)/dx=(1-2x)(Z+(1-Z)Y)(T+Pi-M)(Q2-Qi-Q3-MiJ)(7)高校“合规使用资金”的概率X关于第三方机构选择客观评价的概率Y的反应函数为:0YZ(T+Pi-M)(Q2-Qi-Q:-M
13、)时,第三方机-(1-Z)(T+Pi-Mi)构客观评价的概率较大,高校认为向第三方机构给支付一定寻租费用以美化预算资金绩效评价结果的概率较低,不够抵消财政部门的处罚,此时高校采取“合规使用资金”策略的概率将稳定在1。高校“合规使用资金”的概率X关于财政部门选择“严格监督”的概率乙的反应函数,表1专项资金预算绩效评价三方博奔矩阵财政部门C第三方机构B严格监管乙客观评价YT-Q2,Wi+W2-Q,Ti-Q-Wi+W3-Qi-Q;-Pi,W,-QPi-Q-Wi+WsQi-Q;-Pi,Q非客观评价1-Y-Q-P2-M2,P2+Pi-Q+Ws(8)宽松监管1-ZT-Q,Wi+W2-Q5,TiT-Q,W2
14、-Q,TiQiQ-Pi,Wi-Q,Pi-WiT-Qi-Q:-Mi,Q:-Q-M2,036ozy(T+P-M)(_9_Q.-M)-(1-Z)(T+Pi-M)(9)当 Zy(T+P,-M)-(Q2-Q-Q:-MI),,财政部门选-(1-Z)(T+Pi-M)择“严格监督”策略的概率高于此水平时,为了规避违规使用资金行为带来的处罚风险,高校最终选择“合规使用资金”的概率将稳定在1。(二)第三方机构的演化稳定策略分析对第三方机构“客观评价”概率的复制动态方程P(Y)求偏导,可得,d(P(Y)/dY=(1-2Y)W i-Q,+XQ-(1X)(Q:一Q4M-ZP2)(10)第三方机构“客观评价”的概率Y关于
15、高校选择“合规使用资金”的概率X的反应函数为:o ix-W.+W-%-%+Q.)+ZPM2-Q:+ZP2X=(0,1)ifx=-=W.+Wa(%+Q)+ZPM2Q:+ZP21 i1XWWM2tQ+Z 时,M2-Q:+ZP2Y趋于O,高校选择“合规使用资金”的概率大于某一个值(可通过测算得出)时,第三方机构可能会做出惯性选择;当时X-Wi+W,-(Q:Q+Q)+ZP2,,高校选择“合规M2-Q:+ZP2使用资金”的概率低于该值时,在违规使用资金情况下,被第三方机构举报,财政部门处罚的概率大大提高,为获得财政部门奖励或争取更多的政府资源,第三方机构会倾向于选择“客观评价”,演化趋势最终稳定于1。第
16、三方机构客观评价的概率Y关于财政部门选择“严格监督”的概率Z的反应函数,格式参照式(11)可知,当 Zx(M-Q.)+Q二,+Q.-M,-W,由于财政部门重视专项资金的合规使用,为避免不实评价而遭遇财政部门的处罚,第三方机构客观评价策略的概率将趋向于1。(三)财政部门的演化稳定策略对财政部门“严格监管”概率的复制动态方程P(Z)求偏导,得到:d(P(Z)/dZ=(1-2Z)-Q+(1-X)(1-Y)(Pi+P,)J)(12)财政部门选择“严格监督”的概率乙关于高校选择“合规使用资金”的概率X的反应函数为:(1-Y)(Pi+P,)-Q+W3oifX(1-Y)(P1+P2)(1-Y)(PI+P2)
17、-Q+W3Z=(0,1)ifX-1 ix(1-YPtP)-:+W,(1-Y)(Pi+P2)(1-Y(Pu+P)0+Wa,z趋于 0.当X(1-Y)(Pi+P2)(11)当高校选择“合规使用资金”的概率高于某个值时,财政部门出于监管成本或监管效果的考量,选择“严格监督”的概率将趋向于O;当X(1-Y)(Pi+P2)稳定策略(ESS);若Y0In(1T+Pi-MQ2-Q1-Q:-M1In(1-T+Pi-MI(1-y)(R+FI-M1)00V.zXR+FI-M)-(C2-CIl-C3-MI)-(I-y)(R+F1-MI)V2+Y01ZX(R+FI-MI)-(C2-Cl-C3-MI)(1-y)(R+F
18、1M1)文图1高校发展动态图38门处罚、第三方机构的损失求偏导,可得:第三方机构“客观评价”的概率关于财政部门奖励W1、第三方机构的损失MI是增函数,关于高校向第三方机构寻租Q3是减函数。第三方机构选择“非客观评价”与其受到处罚P和遭遇损失M成正相关。当高校给予第三方机构的寻租收益达到一定水平,第三方机构会放弃“客观评价”。此外,财政部门和高校的选择将直接影响第三方机构策略。因此,不能单纯通过降低高校“违规使用资金”的概率来让第三方机构作出“客观评价”。为促成“客观评价”,财政部门在实施监管的过程中应当奖罚并用,对第三方机构进行正面引导,最终实现预算绩效评价“奖优罚劣”的目标。(三)财政部门影
19、响因素分析财政部门“严格监督”概率的复制子动态及演化稳定策略如下图3:根据上述博奔分析,通过求偏导,同理可得:财1政部门选择“严格监督”策略的概率乙关于高校惩罚额P1与第三方机构惩罚额P2,和上级主管部门的补贴W3都是增函数,即随着财政部门给予高校和第三方机构惩罚额的增加,高校和第三方机构会理性决策,财政部门严格监督成本降低,此时会倾向于选择“严格监督”。总之,财政部门需要加强引导第三方机构严格实施监督并积极履行监督职责,同时加大对第三方机构和高校违规行为的惩罚力度。五、演化博奔为了验证模型的性质和实用性,将高校专项资金预算绩效评价三方博奔中的变量具体化为真实数值,利用Matlab数值模拟多种
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