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碳税征收对我国汽车制造业的影响——基于CGE模型.pdf
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1、2023年8 月第4 期第3 6 卷(总第19 2 期)湖南税务高等专科学校学报Joumal of Hunan Taxation CollegeVol.36No.4Aug.2023碳税征收对我国汽车制造业的影响基于CGE模型*卢阳,杨理”,甘萍萍3,王蕴4(1.陕西理工大学经济管理与法学学院,陕西汉中7 2 3 0 0 1;2.国家税务总局黑龙江省税务局,黑龙江哈尔滨150 0 0 0;3.西安交通大学城市学院,陕西西安7 10 0 0 0;4.国家税务总局税务干部学院大连校区,辽宁大连116 0 2 3)摘要:开征碳税是落实“双碳”目标、践行习近平生态文明思想的重要体现。碳税可以改变制造业成
2、本结构,激励制造业绿色转型,但是存在推高产品价格、抑制消费需求、拉低经济增速的风险。汽车制造业作为制造业的典型代表,碳税的影响更为突出。在对我国汽车制造业能源消耗和碳排放情况整体分析的基础上,以2 0 2 0 年中国投入产出表的数据为依据,构建CGE模型,将碳税设置为四档税率,模拟分析碳税征收对汽车制造业的影响,并根据分析结果,提出碳税征收的政策建议。关键词:碳税;“双碳”目标;碳排放;CGE模型;汽车制造业中图分类号:F810.422文献标识码:A文章编号:10 0 8-4 6 14(2 0 2 3)0 4-0 0 0 3-12党的二十大报告提出要“站在人与自然和谐共生的高度谋划发展”。“降
3、碳、减污、扩绿、增长”成为新时代践行习近平生态文明思想的重要体现。相较于其他行业,制造业降碳压力最大,也是实现“双碳”目标的关键一环。从理论上而言,征收碳税可以改变制造业成本结构,激励制造业绿色转型。但是,碳税也存在着推高产品价格、抑制消费需求、拉低经济增速的风险。汽车制造业作为制造业的典型代表,碳税的影响更为突出。因此,分析碳税对汽车制造业的影响,可以为经济绿色转型、落实“双碳”目标、优化碳税设计提供理论支*收稿日期:2 0 2 3-0 5-19作者简介:卢阳(19 8 7 一),男,江苏南京人,经济学博士,硕士研究生导师,陕西理工大学副教授,国家税务总局黑龙江省税务局税收科学研究项目课题组
4、成员,研究方向为税收理论与政策;杨理(19 8 1一),男,黑龙江哈尔滨人,公共管理硕士,供职于国家税务总局黑龙江省税务局,主要研究方向为税收理论与实践;甘萍萍(19 9 4 一),女,河南信阳人,税务硕士,西安交通大学城市学院助教,主要研究方向为税收理论与政策;王蕴(19 7 8),女,辽宁大连人,经济学博士,国家税务总局税务干部学院(大连)副教授,研究方向为税收理论与政策。3持,夯实我国开征碳税的理论基础。一、我国汽车制造业能源消耗和碳排放现状评估碳税对汽车制造业的影响,需要准确估算汽车制造业的碳排放情况。由于当前缺乏准确计量二氧化碳气体排放量的工具,因此,核算碳排放量的主要方式是通过对化
5、石能源消耗过程中产生的温室气体进行估算,再将各种温室气体折算成二氧化碳。所以,参考汽车制造业的能源消耗水平、碳排放系数和生产水平,可以较为准确地描绘汽车制造业能源消耗和碳排放现状。湖南税务高等专科学校学报2023年第4 期(一)我国汽车制造业能源消耗情况本文通过2 0 18 一2 0 2 2 年中国统计年鉴数据,整理了2 0 16 一2 0 2 0 年中国汽车制造业各种能源的消耗量。如表1所示,汽车制造业能源消耗总量在持续增加,在消耗的能源结构中,电力和煤炭的消耗量最大,当然受技术进总量煤炭20163274.6020173378.1020183646.0020193663.0020204078
6、.00注:能源消费量总量单位为标准煤万吨,电力单位为亿千瓦时,其他单位为万吨;数据来源于中国统计年鉴2 0 18 2 0 2 2。(二)我国汽车制造业碳排放情况参考马骏等(2 0 17)环境模块的方程,2 1构建了运用系数法的汽车制造业碳排放量计算方程,计算公式如下:C=A:B(公式1)。在公式1中,C表示的是汽车制造业的碳排放量,i表示能源的种类,A,表示汽车制造业的i类能源的消耗量,B;表示i类能源的排放系数。根据2 0 16 一2 0 2 0 年汽车制造业能源消耗情况的数据(表1),可将2 0 2 0 年汽车制造业消耗的能源分为6 类。二氧化碳排放系数指的是每一种能源燃烧或使用过程中单位
7、能源所产生的碳排放数量,该取值引用2 0 0 6 年IPCC排放系数之9 5%置信区间计算而得。由此可准确计算2 0 2 0 年汽车制造业碳排放情况,如表2 所示。根据碳排放强度计算公式:碳排放强度=碳排放量/GDP。将汽车制造业代人,可得汽车制造业的碳排放强度,即:汽车制造业的碳排放强度=碳排放量/汽车制造业GDP。根据中国统计年鉴2 0 2 2 数据,2 0 2 0 年我国的汽车制造业GDP名义值为8 1557.7 亿元。由此可得,汽车制4税务研究步和汽车制造业逐步开始的绿色转型,煤炭的实际消耗量在持续递减,电力消耗则在逐年增加,这说明煤炭与电力存在着明显的替代效应。但是,我国电力结构中,
8、6 0%的电力来源于火力发电,仅在制造端实现能源结构的转型,依然难以降低汽车制造业的碳排放总量。表12 0 16-2 0 2 0 年汽车制造业能源消耗量焦炭原油汽油煤油柴油燃料油天然气电力365.72123.400.02269.2069.200.06179.0031.0097.0014.0085.0012.0036.0734.6528.0025.0014.00天然气电力1183.00总计4078.00注:能源消费量总量单位为标准煤万吨,电力单位为亿千瓦时,其他单位为万吨;数据来源:中国统计年鉴2 0 2 2 I PC C 2 0 0 6 年国家温室气体清单指南2 0 19 修订版。造业2 0
9、2 0 年碳排放强度为9.1克/元。二、CGE模型构建及数据基础(一)模型设计、模型假设、模型部门划分(1)模型设计。CGE模型就是把瓦尔拉斯的一般均衡理论用可以计算的现实经济模型表示。目前在进行能源政策、贸易政策、税收政策的模拟中,CGE是主要的研究方法,因此,本文在CGE模型的一般方程加人了二氧化碳0.500.43表2 2 0 2 0 年汽车制造业碳排放能源消耗二氧化碳排放种类消耗量排放系数排放量煤炭85.00焦炭12.00汽油14.00柴油16.0029.0037.0037.8030.0027.0016.000.530.571.002.692.562.262.731.720.541.82
10、16.9622.1624.001006.0027.001031.0029.001183.00228.6530.7231.6443.6849.88638.827421.96834.70885.42湖南税务高等专科学校学报2023年第4 期排放方程组,从而分析碳税的征收对汽车制造业的影响。(2 模型假设。由于现实的经济情况比较复杂,完全模拟现实的经济情况无法实现,因此需要简化经济问题,并设定假设条件如下:假设市场是完全竞争的,生产者是市场价格的接受者,产品价格等于单位产品成本,生产活动的最优结果是生产利润为0;假设不采用其他替代的能源燃料;投人产出表中各部门之间的投入产出关系是固定不变的;假设经济
11、运行符合瓦尔拉斯定理。(3)模型部门划分。CGE模型主要包括居民、政府、企业和国际机构四个研究主体以及资本和劳动力两个基本生产要素。根据2 0 2 0 年全国的投人产出表,共分为了153 个部门,由于本文主要研究的是汽车制造业,所以将部门重新拆分整合,划分了10 个部门。其中,汽车制造业是将投入产出表中“汽车整车”和“汽车零部件及配件”两个部门的数据合并,将其他工业合并为除汽车制造业之外的工业。除这两个部门外还有农业、建筑业、交通运输业与邮政业、煤炭采选业、石油开采业、电力行业、天然气开采与加工、服务业。(二)模型的构建1.生产模块。生产模块中采用CES生产函数,因为该函数要素的替代弹性是=1
12、/(1-p),模拟过程更贴合现实经济情况。本文采用了四层嵌套的CES生产函数来描述要素和生产者行为以及其约束条件,具体的合成函数如图1所示。第一层为总产出,这部分生产函数有两个投人,一个是中间投人,另一个是增值,即劳动一资本一能源组合投人,因为本文研究的是碳税的影响,在劳动和资本两个生产要素的基础上,增加能源这一生产要素。第二层将劳动一资本一能源组合投入划分为,资本一能源组合投人和劳动生产要素投入,一般情况下,劳动与资本以及能源之间的替代弹性较税务研究大,资本和能源之间的替代弹性较小。第三层是将资本一能源组合投入又进一步划分为资本和能源。第四层由于表2 中的焦炭、汽油、柴油均为石油的衍生产品,
13、故将能源生产要素投入分为四类。劳动一资本一能源劳动资本一能源资本能源煤炭石油天然气电力图1生产函数嵌套图(1)第一层:总的CES生产函数。总产出函数:QX,=8,KELnKEL,+NDnNDRJp(公式2)总产值:minPKELKEL,+PND,ND,(公式3)其中,,n表示的是生产部门数量,kELn+nDn=1,p是投人要素之间的替代参数值,弹性系数为g=1/(1-p)。(2)第二层:劳动一资本一能源生产函数。总产出:KEL,=oKELBKenKE+L(公式4)总产值:minPKE,KE+WL,(公式5)各生部门对于中间投人的需求函数,采用了里昂惕夫(Leontief)生产函数,表达为:ND
14、T,=ZQi,(公式6)(3)第三层:资本一能源生产函数。5总产出中间投人湖南税务高等专科学校学报2023年第4 期总产出:KE,=fEnE+K(公式7)总产值:minRK,+PE,E,(公式8)(4)第四层:能源生产函数。E,(oa Eria+u-Eri+am Eri.+ut Ei)vVe:(公式9)QX,为总产出,KEL,为劳动一资本一能源合成投入数量,ND,为中间投入数量,PKEL,为劳动一资本一能源价格,PND,为中间投入价格,KE,为资本一能源投人数量,L,为劳动投人数量,PEK,为资本一能源价格,W为工资,NDT为n部门对中间投入要素的需求量,Qi,n为第n个生产部门生产单位产品需
15、要的第1种投人要素的需求量,E,为能源总量,K,资本总量,R为资本价格,PE,为能源价格,Ecoa煤为炭投人量,E为石油投人量,Egas为天然气投人量,Eel为电力投入量;8,为部门总产出的规模系数,kELn为劳动一资本一能源合成投人份额参数,NDn为各部门产出投人份额参数,p为投人要素之间的替代参数值,oKEL为资本一能源一劳动产出的规模系数,kEn为资本一能源投人份额参数,为劳动投人份额参数,p为劳动与资本一能源之间的弹性替代值,为资本一能源产出的规模系数,En为能源投入份额参数,k为资本投人份额参数,p为资本与能源之间的替代弹性系数,8,为能源规模系数,eal为煤炭的份额参数,i为石油的
16、份额参数,gas天然气的份额参数,。电为力的份额参数,p为四种能源之间替代弹性系数。2.收人支出模块。收人支出模块中主要包括三个经济主体,分别为居民、企业和政府。其中,居民收人的主要来源是劳动报酬、资本报酬以及企业和政府、国外的转移支付;居民的支出主要包括居民对各种商品的消费以及向政府纳税。6税务研究(1)居民收人居民的劳动收人:TYL=ZWL居民的资本收入:TYK=ZRK,总的居民收人:YHT=TYL+TYK+YEH+YHG(公式12)(2)居民储蓄:SH=gYHT(1-t,)(公式13)其中,是居民储蓄率,YHT是居民收人,t,是个人所得税税率。(3)政府收人:YGT=Tada+Tar+Y
17、HTtn+T(公式14)。政府的收人包括国内间接税收人(Taa),关税收人(Tar),企业所得税收入(T。),居民的所得税收人(YHTt)。(4)政府储蓄:SG=YGT-YHG-EXG-GDT(公式15)。企业的收人主要是投资报酬和收到政府的转移支付,企业支出主要有向政府缴纳的税款及对居民的转移支付。(5)企业收人:YTK=ZRK,+GTE(公式16)(6)企业储蓄:SE=TYK-YEH-T。(公式17)(7)总储蓄:TS=SH+SG+SE(公式18)3.对外贸易模块。对外贸易模块包括在国内销售的商品和在国内生产的商品。其中,在国内销售的商品主要来源于国内生产的部分以及进口商品,在国内生产的商
18、品一部分用于满足国内商品的需求,另一部分则用于出口。(1)国内销售商品。在国内销售的商品主要是国内生产和进口,对于这两类商品的选择需要满足成本最小化。因此,生产函数可以表达为:(公式10)(公式11)湖南税务高等专科学校学报2023年第4 期min(QD,PD,+QI,PI.)总产出:Q.=Ao.p.sQD+1,sQPoVpo(公式2 0)(p,s+i,s=1)(2)国内生产商品。在国内生产的商品一部分在国内销售,满足了国内的需求,另一部分则用于出口,抢占海外市场。对于这两类商品,销售比例的选择需要满足收入最大化的条件,即:max=(QM,PM,+QE,PE,)(公式2 1);Xs=Bx,sM
19、,QEg+r,sQMp-vVpw(公式2 2)。QD。为国内生产商品的产量,PD,为国内生产商品的价格,QI为进口商品的数量,PI为进口商品的价格,Qs为国内销售商品的总数量,AQ.s为第S种组合商品的转移参数,QM为国内销售商品数量,PMs为国内销售商品价格,QE。为出口商品的数量,PE。为出口商品的价格,X。为国内生产商品的总数量,Bxs为国内生产销售产品的转移参数,p,s为第s种组合商品下国内生产商品的份额参数,1,s为国内进口商品的份额参数,Po.s为国内商品和进口商品之间的替代弹性参数,M,s 为国内生产销售商品的份额参数,E,s国内生产出口商品的份额参数,PM,为国内销售商品与出口
20、商品间的替代弹性值。4.碳排放模块。本文的研究核心是碳税征收对于汽车制造业的影响。因此,设置碳排放模块是建立模型的关键部分,其中,煤炭(c o a l)、石油(oil)、天然气(gas)是产生二氧化碳的主要化石能源,也是核算各部门的碳排放量的关键变量。碳排放总量:TCO,=Z Qu:+Q,0:(i=coal,oil,gas)(公式2 3);碳税总额:ZTAXC,=T,TCO,(公式2 4)。TCO,为汽车制造业碳排放总量,Q,为部门n对能源的消耗量,Q,部门n的汽车产量,TAXC,为碳税总额,儿:为能源的碳排放系数,:为汽车总碳排税务研究(公式19)放系数,。为碳税税率。5.均衡模块。均衡模块
21、主要是描述各关联经济之间的均衡关系,主要指商品市场均衡、要素市场均衡、投资储蓄均衡及国际收支平衡。(1)商品市场均衡。商品市场均衡表示国内商品的供给等于总需求,基于贸易模块、收人支出模块、生产模块,均衡关系表达如下:Xs=HD,+GD,+INV,+DN,(公式2 5)(2)要素市场均衡。要素市场均衡指的是要素的总需求等于要素的总供给。在新古典主义下,所有要素的价格是具有完全弹性的,而且是由模型内部决定,劳动和资本要素得到充分的利用,且由外生决定,平衡关系式为:ZL=L(公式2 6);ZK,=K(公式2 7)。(3)投资储蓄均衡。投资储蓄均衡采用的是新古典的宏观闭合规则,投资由储蓄决定,储蓄都会
22、转化为投资,具体的平衡关系式为:TINV=ZPD,INV,(公式2 8);TSAV=SH+SE+SG+SF(公式2 9);TINV=TSAV+WALRAS(公式3 0)。在公式3 0 中,WALRAS是瓦尔拉斯虚拟变量,用于检验两者是否达到平衡,若虚拟变量是0 则达到平衡。(4)国际收支均衡。对于国际收支平衡的分析,将国外储蓄作为外生变量,平衡表达式为:ZPIQIs=ZPEQEs+SF(公式3 1)(三)CGE模型的数据基础CGE模型的数据基础是社会核算矩阵表(国民经济综合矩阵)即SAM表。SAM表的构建是以投人产出表的数据为基础。本文根据2020年全国的投入产出表,分别编制了2 0 2 0
23、年宏观SAM表(表3)和2 0 2 0 年汽车制造业微观SAM 表(表4)。7湖南税务高等专科学校学报2023年第4 期活动商品劳动力资本活动2699028商品1682606劳动529566要素力资本397276居民企业政府89580固定投资资产存货国外总计26990282864251529566397276601554357857140139426936数据来源:根据中国统计年鉴2 0 2 2 2 0 2 0 年投人产出表计算整理。表4 22020年汽车制造业微观SAM表(单位:亿元)要素投资活动商品劳动力资本活动70645.75570645.75商品56098.10劳动4926.25要素力
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