银行业金融机构代理国库业务...政处罚自由裁量权标准的探究_胡悦.pdf
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1、NorthernFinanceJournal北方金融银行业金融机构代理国库业务执法检查中行政处罚自由裁量权标准的探究胡 悦(中国人民银行赤峰市中心支行 内蒙古 赤峰 024000)内容摘要:本文通过对银行业金融机构代理国库业务、国家金库内蒙分库规定的代理国库业务违法违规行为及处罚标准进行分门别类的梳理,挖掘当前行使代理国库业务行政处罚自由裁量权存在的五项问题,通过矩阵计算法的实证分析为处罚中的自由裁量提供科学的参考方法,并据此提出规范代理国库业务行政处罚自由裁量的措施建议。关键词:银行业金融机构;代理国库业务;行政处罚自由裁量权中图分类号:F832.2文献标识码:B文章编号:2095-8501
2、(2023)04-0101-04一、银行业金融机构代理国库业务分类(一)国库经收业务国库经收业务是指按有关规定办理预算收入的经收业务,该项业务是国库会计核算系统的重要组成部分,是各级预算资金收纳、报解最基层的第一道关口,其工作质量直接影响到国库资金的安全性与完整性。银行业金融机构在办理国库经收业务时,应遵循以下几点要求:一是要制订国库经收管理制度;二是要正确设置和使用规定的会计科目及账户;三是要履行国库经收职责,认真审核缴款书并办理税款经收业务,经办财税库银横向联网电子扣税业务;四是要将资金及税票于次日归定时间前汇划或送达人民银行国库,做到汇划资金与税票合计金额一致,资金与税票汇(送)达同步,
3、资金报文要素齐全且正确。(二)集中支付业务国库集中支付业务分为直接支付业务和授权支付业务。直接支付是由财政部门根据预算单位提出的支付申请,向代理行签发支付指令,代理行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人(商品或劳务供应商)或用款单位账户。授权支付是由预算单位按照财政部门的授权,向代理行签发支付指令,代理行根据支付指令,在财政部门批准的用款额度内,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。(三)代理国债业务代理国债业务是指各储蓄国债承销团成员利用本行债券柜台系统,为投资者提供国债认购、付息、兑付等服务。此外,承销机构还应配合人民银行国库部门做好销售准备工作、宣传组织工作、发行
4、兑付工作、账务组织工作、反假及应急工作、数据报送工作、其他基础工作、信息反馈工作、宣传调研工作、其他特色工作。基础工作中以数据报送和宣传工作最为重要:其一,各承销机构直接掌握各项国债销售数据及销售指标,及时准确地为国库部门提供国债数据有助于数据库的挖掘和分析;其二,各承销机构具有网点众多、分布广泛、直接面对投资者等自身优势,其开展国债宣传工作质量的高低直接影响国债知识的普及程度和销售情况。二、代理国库业务违法违规行为及处罚标准结合目前国家金库内蒙古分库在对代理国库业务开展综合执法检查时适用的国库业务行业/工作研究2023.04工作研究/行业2023.04101DOI:10.16459/ki.1
5、5-1370/f.2023.04.016NorthernFinanceJournal北方金融违法违规行为对照表,可将银行业金融机构违法行为分为 3 类、处罚标准分为 4 类。如图 1 所示:(一)违规行为1.占压财政存款或者资金。包括延解、占压和挪用收纳的预算收入;占压、挪用代收的罚款;代理支库截留、占压、挪用、拖欠、转存国库资金;国库集中支付业务占压财政存款或者资金;零余额账户违规有余额,构成占压财政存款或者资金;其他占压财政存款或者资金行为。2.违反国库科目设置和使用规定。包括未按规定设立“待结算财政款项”一级科目;代理支库为征收机关开立预算收入过渡账户。3.违反国库管理其他规定。包括拒收
6、纳税人缴纳的现金税款或纳税人存款账户余额充足而拒绝划转税款;代理支库发现辖内本行代理的乡(镇)国库或国库经收处有占压、挪用税款等违法违规问题隐匿不报;未依法协助税务机关、海关办理对纳税人存款的冻结、扣划,造成税款流失。(二)处罚标准1.定性依据:以 商业银行、信用社代理国库业务管理办法 为主,还包括 中华人民共和国国家金库条例实施细则 罚款代收代缴管理办法 金融违法行为处罚办法 乡(镇)国库管理办法(暂行)。2.处罚依据:以 商业银行、信用社代理国库业务管理办法 金融违法行为处罚办法 为主,还包括 违反银行结算制度处罚规定。3.计罚方式:除代理支库为征收机关开立预算收入过渡账户时,国库部门处以
7、“警告”处罚外,其余各项违法违规问题均采用“按次计罚”方式,其中又分为按占压次数和占压金额累计积数综合考量就高处罚、按占压金额累计积数进行处罚、按次数和累计金额处罚三种。4.罚没金额:罚款自由裁量范围主要为 0.5万元 2 万元,特殊情况包括:占压财政存款或者资金中包括的 6 项违法违规行为处罚为“警告、没收违法所得、并处违法所得 1 倍以上 3 倍以下的罚款,没有违法所得的,处 5 万元以上 30万元以下的罚款”;未按规定设立“待结算财政款项”一级科目处以 0.1 万元 0.5 万元罚款;压票不按规定入账将被处以“按结算金额处每天万分之七罚款,不超过 3 万元”处罚。三、当前行使代理国库业务
8、行政处罚自由裁量权存在的问题(一)法律规定不一致国库部门在开展综合执法检查的过程中,针对代理国库业务的银行业金融机构发生违法违规行为时可适用的法律法规复杂多样,既包含国家法,也包含地方法,既可适用上级行法规,也可以根据本地区、本部门实际情况自行制定。这就导致不同执法人员对于同类型违法违规行为的判罚根据适用法律的不同而有所差异,即“同案不同罚”。(二)法律规定幅度过宽由于行政处罚自由裁量处罚金额标准大部分为不确定的范围,而非具体的金额,又未针对不同违法违规行为的适用处罚金额进行具体规定,极易造成行政执法人员在实际处罚中的随意性,以及被处罚人对于判罚结果的不认同。以前文内蒙古辖区目前适用的国库业务
9、违法违规行为对照表 为例,罚款自由裁量范围主要为0.5 万元 2 万元,若违规行为严重程度被定义为“中等”,其具体判罚金额将存在较大争议。(三)执法人员素质参差不齐代理国库业务中能否科学合理的运用行政处罚自由裁量权,主要与执法人员的法律专业素养有关。目前,国库行政执法队伍人员虽对国库业务知识掌握较为熟练,但仍欠缺专业执法人才,部分执法人员未接受过系统完善的法律国库业务违法违规行为对照表违法国库管理其他规定占压财政存款或资金违反国库科目设置和使用规定没有违法 所得的,处 5 万元以上 30 万元以下的 罚款处违法所得 1倍以上 3 倍以下的罚款0.1 万元 0.5 万元0.5 万元 2 万元0.
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