县域审计机关提升审计质量的几点看法_桂三勇.pdf
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1、【摘要】审计质量是审计工作的生命线,也是审计工作的核心命题。县域审计机关受限于人员结构、环境和资源、过程管控水平和配套机制等因素,审计质量的提升存在一些问题。本文在分析了审计质量重要性的基础上,结合开展研究型审计的时代要求,为县域审计机关提升审计质量提出可探索路径,以供参考。【关键词】县域审计机关;审计质量;分级控制;研究型审计一、引言审计质量是生命线,审计纪律是高压线,文明审计是保障线,其中,生命线至关重要,决定着审计事业的兴衰和审计机关的权威。总体来看,审计机关审计工作质量较高,得到了社会各界的普遍认可,但对于县域审计机关而言,限于人才结构,现有审计队伍素质不能完全适应新形势的要求,加之部
2、分审计项目专业门槛较高,审计工作的难度和审计面临的风险也越来越大,使得一些项目的审计质量难以得到持续而有效的保证。县域审计机关如何转变观念、提升素质,在实践中不断提升审计工作质量,更好地为县域经济发展服务,发挥审计的建设性作用。结合自身理解,笔者从以下方面阐述几点看法。二、充分认识“审计质量是审计工作的生命线”审计质量是审计工作的生命线,也是审计工作的核心命题。提升审计工作质量是推动审计工作提档次、上水平、求突破的重要切入点,也是加强审计机关建设的重要内涵。加强审计质量建设,是审计作用发挥的关键因素,是打通审计监督“最后一公里”的基础。提升审计质量,有利于充分发挥审计宏观建设性作用。对此,我们
3、应当始终保持清醒头脑,予以深刻理解。第一,审计质量是依法履行审计监督职责的内在要求。审计法规定:审计机关依据法律规定的职权和程序,进行审计和监督。审计质量包含两个层面:一是审计过程的合法性和可靠性,即审计过程质量;二是审计结论的合法性和可靠性,即审计成果质量。高质量的审计成果,也折射出审计机关是否依法办事、依法履职,是否履行了法律赋予的职责。第二,审计质量是充分发挥审计“免疫系统”功能的根本保证。审计的本职工作是“查病”,但更要“治已病、防未病”。县域审计作为县域地方经济社会运行的“免疫系统”,其自身质量的高低是关乎县域审计机关能否真正发挥作用,能否维持其长远发展的一个重要方面。县域审计工作能
4、围绕地方党委、政府的中心工作,在全面揭县域审计机关提升审计质量的几点看法桂三勇作者简介:桂三勇(1984),男,九江修水人,汉族,江西省九江市修水县审计局,中级审计师,研究方向:财务审计97 6月刊 2023Shanghai Business示问题的基础上,“跳出账本搞审计,跳出审计看经济”,深入分析研究问题,切实发挥审计“治已病、防未病”的职能作用,提高审计工作质量,防范审计风险,已然成为经济社会运行的“免疫系统”。三、当前影响审计质量的主要方面审计工作包含审计立项、审计计划、审计实施、审计报告等多环节。而每一个环节的质量都会对最终的审计质量产生实质性影响。把握好每个环节的质量关,需要对全过
5、程进行管理。人员和能力、环境和资源、过程管控水平和配套管理机制等因素,都会给审计工作带来风险和不利影响。目前县域审计机关和审计人员在提高审计质量、提升审计成果等方面存在一些问题。1.人员能力有所局限,难以提高审计质量县域审计机关,受限于人员结构,在人员能力方面存在三个不足:即职业判断能力不足、审计取证能力不足和研究分析能力不足。其他方面不足则表现为:一是思想观念存在误区。部分人员思想不够解放,创新意识不够强,存在审计工作激情不够、标准不高、要求不严,工作应付的情况,缺乏严谨细致的工作作风,消极对待审计质量偏差;二是审计人员业务知识欠缺。部分审计人员业务素质跟不上审计发展的要求,对新形势下的建筑
6、工程、法律、环境工程、经济管理、审计法律法规和准则缺乏了解,且喜欢沿用过去的老套路、老方法,宏观意识平淡,审计手段单一,职业敏感性不强,职业判断水平较低,职业胜任能力面临挑战;三是审计纪律执行不严,影响审计质量。2.环境和资源共同影响,持续影响审计质量近年来,随着审计监督领域的不断拓展,审计覆盖面越来越大,审计项目越来越多,完成审计的压力越来越重,县域审计机关由于人员少、任务重,审计项目人员分配常常捉襟见肘,加之部分审计人员存在“为完成任务而审计”的应付思想,审计风险意识淡薄,审计质量意识不高。导致虽然完成的审计项目多,但是打造的审计精品少,影响了审计质量。加之部分审计人员急功近利的思想比较严
7、重,片面追求查处大案要案,忽视了全面审计,造成审计监督留死角,留下风险隐患,持续影响审计质量。3.过程管控水平不高,无法确保审计质量首先,在审计计划阶段,缺乏充分的调查了解,审计方案的操作性和指导性不强,流于形式,目标不明确,导致审计工作盲目性大,随机性强。其次,在审计实施阶段,有的审计人员依法审计意识不强,缺乏法治思维意识,原始资料的收集缺乏针对性,导致证据效力不足,缺乏说服力或者不能支撑审计结论。再次,在审计报告阶段,审计组长在编写审计报告前未对审计工作底稿和审计过程记录进行仔细检查、复核和分析,反映问题和引用法规不适当,审计评价不够规范,审计建议无法落地。四、提升审计质量的实现路径1.以
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