推进金融企业不良资产规范处置_顾华晔.pdf
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1、CAIZHENGJIANDU财政监督CAIZHENGJIANDU2023 13“会计监督检查典型案例”专栏推进金融企业不良资产规范处置顾华晔潘力贞【摘要】N集团总公司(以下简称“N公司”)抵偿银行借款的土地长期不能处置问题产生于本世纪初,属地共有12家金融机构持有该公司抵债土地,涉及抵债资产金额达45.6亿元。因土地性质和回购条件受限,10多年来无法按市场化原则进行自主处置,成为当地金融机构抵债资产处置久拖未决的典型案例。长期处于被动违规状态,也给相关金融机构合规经营、资产流动、资产质量及会计信息准确性等带来了较大的负面影响。财政部驻地监管局(以下简称“驻地监管局”)以履行监管职责为本,立足问
2、题导向,迎难而上,通过多年坚持不懈地努力推进,终使该抵债资产项目得以规范处置。【关键词】推进 不良资产 规范处置一、案例背景上世纪90年代后期,N公司经营严重滑坡,信贷风险集中爆发,其结欠全市有关金融机构的巨额债务无法偿还。为帮助该公司解除债务危机并顺利完成改制工作,从2001年起,由市政府及相关职能部门主导并协调各债权金融机构,按N公司提出的“5%用现金,95%用土地抵债”的债务处理方案,将该公司(现金偿还部分以外)债务统一按每平方米抵偿100元的单价(折6.67万元/亩),以市郊国营农场农用土地使用权置换对N公司的全部债权。相关金融机构从支持和理解的高度,顾全大局,同意并实施了上述方案。同
3、时,N公司与相关金融机构签订了土地回购协议,承诺5年内按原价无条件回购全部抵债土地使用权,回购之前按每亩每年100元的价格向相关金融机构回租上述土地。N公司以土地抵债方案实施以来,市政府及相关职能部门在妥善处理金融机构债权、积极协调后续处置、保障金融机构权益等各方面作出了很大努力。但由于抵债土地涉及金融机构多、时间跨度长、资产金额大以及各方利益协调难等实际情况,造成该项目处置进展缓慢,甚至很长一段时间已基本处于停滞状态,成为有关金融机构抵债资产无法处置的突出遗留问题。驻地监管局和银监局在日常监管中,曾多次对相关金融机构提出了必须合规经营、尽快处置的监管意见,但由于银行无法自主处置而收效甚微,致
4、使相关金融机构长期处于被动违规状态。2014年,原财政部监督检查局组织开展对某国有银行年度会计信息质量专项检查,驻地监管局了解到该国有银行持有N公司抵债土地数量最大、占比最高,囿于此抵债资产特殊性造成的处置条件受限,处置进程一直受阻,实施推进缓慢。驻地监管局以此为契机,敢于碰硬、迎难而上,通过检查、座谈等各种方式全面核实掌握有关情况及其影响,并联合驻地银监局积极向市委、市政府及相关部门反映,最终推动该事件妥善解决。二、案例解析(一)抵债资产长期无法处置原因债权金融机构与N公司签订土财会监督60财政监督CAIZHENGJIANDU2023 13地抵债协议后,该公司并未履行在5年内按原价回购相应土
5、地的承诺。同时,在市政府同意下,市发改委发文提出了“严格控制N公司抵债土地的处置”,要求各金融机构和其他债权单位“不能擅自处置N公司抵债土地”,并明确只能由市地产集团代表市政府回购该公司抵债土地。此后,市土地储备中心(代替市地产集团)经由金融机构协商,以4.8万元/亩回购了部分金融机构的小部分抵债土地,后由于种种原因市土地储备中心基本停止了回购。2008年,经市政府同意,市发改委发文再次提出了对N公司抵债土地的处理意见,要求市有关部门“明确职责”“加快实施抵债土地回购”,但未取得实际效果,抵债土地处置仍举步维艰。在此情形下,相关金融机构既不能按市场化原则自主处置N公司抵债土地,也无法要求市土地
6、储备中心继续实施回购。处置手段的唯一性,限制了处置变现渠道,导致上述抵债土地在长达10余年的时间内未能按规定处置完毕。(二)抵债资产无法处置对相关金融机构规范经营的影响由于相关金融机构长期未能处置N公司抵债土地,对其合规经营、资产流动、资产质量及会计信息的准确性都带来了极大影响。1.长期处于被动违规状态。按照财政部关于印发银行抵债资产管理办法 的通知(财金 200553号)要求,银行须在“抵债资产收取后应尽快处置变现,不动产及股权应自取得日起2年内予以处置”。银行持有上述N公司抵债土地均已有10余年,最长的已达14年。但由于银行无法自主处置,导致相关金融机构长期处于被动违规状态。2.存量资产无
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