税收竞争、产业集聚与区域创新能力.pdf
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1、经济管理研究税收竞争、产业集聚与区域创新能力李 光 龙1,2,朱 如 梦1(1.安徽大学 经济学院,安徽 合肥 230601;2.安徽大学 安徽生态与经济发展研究中心,安徽 合肥 230601)摘要:以相关数据为样本,运用面板模型实证分析税收竞争和产业集聚对区域创新能力的影响。研究表明:税收竞争有利于促进区域创新能力的提升;税收竞争与产业集聚的交互项正向调节区域创新能力;税收竞争对产业集聚影响区域创新能力存在门槛效应。应采取竞争性税收优惠政策,促进资本、人口和产业的集聚,形成良性互动,促进区域创新能力的提升。关键词:税收竞争;制造业集聚;服务业集聚;区域创新能力中图分类号:F124.3文献标识
2、码:A文章编号:1003-4730(2023)02-0081-10收稿日期:2022-06-16DOI:10.13757/34-1329/c.2023.02.013基金项目:安徽省社会科学规划重点项目“安徽经济高质量发展的财政支持体系优化研究”(AHS-KZ2019D018);安徽生态与经济发展研究中心“环境政策评估与环境治理水平现代化研究”(AHST2021010)。作者简介:1.2.李光龙,男,河南罗山人,安徽大学经济学院教授,博士生导师,安徽生态与经济发展研究中心研究人员;1.朱如梦,女,安徽阜阳人,安徽大学经济学院硕士研究生。一、引言与文献综述创新在我国现代化建设全局中具有核心地位,要
3、完善科技创新体制,聚焦创新,形成产业集聚优势。传统地方经济增长模式下,以高增速和大规模为主导的粗放式发展已经退场;地方政府“为增长而竞争”正在转向为孕育创新环境,集聚创新资源,成为区域技术创新中心和创新型省市而竞争。因此,地方政府竞争对区域创新发展的影响效应也愈发凸显。与此同时,随着新经济地理学的兴起,学界开始关注产业集聚,并将产业集聚与税收竞争联系在一起。根据“中心-外围”模型,产业集聚区能够带来规模效应、知识溢出效应,具有显著的正外部性。处于中心的企业得到超额的规模效应,获得集聚租金,能够减缓“逐底竞争”带来的负向作用。另一方面,税收竞争会降低地区的税率,地区间的税率形成差异,会对相邻地区
4、的地方产业资本产生税收虹吸效应。区域税收竞争有利于当地生产技术等要素的区域流动,实现地区政府间优势资源的再均衡配置以及加速产业转移、产业规模集群的基本形成1。税收竞争与产业集聚之间的密切关系决定了无法将二者割裂开来分析其对区域创新能力的影响。充分探究政府税收竞争、产业集聚与区域创新间的关系,对优化税收竞争环境、支持地方形成产业集聚趋势、形成税收竞争与产业集聚良好互动;对深入实施创新驱动发展战略,推动区域创新能力显著提升,建设创新型国家具有重大现实意义。地方政府税收竞争对区域创新能力如何影响;将产业集聚与税收竞争纳入一个框架后,二者交互对区域创新能力如何作用;税收竞争对产业集聚影响创新发展是否存
5、在门槛效应。针对上述问题,探究当前地方政府税收竞争、产业集聚和区域创新间的影响关系与作用机制。总体来看,当前国内外学者对于地方政府税收竞争和区域创新间的关系大致有以下观点。一是认为税收竞争与创新之间存在显著的正相关关系。Czarnitzki等(2011)以加拿大当地政府的税收优惠政策为背景,对本地区公司产品投放总量、销售额和研发投入程度等多项指标进行客观评价,认为税收竞争能够为企业增加创新产出2。李晨光等(2014)实证研究税收政策对企业创新效率的作用机理,发现研发费用的加计扣除和高端人才税收补贴等税收政策能够促进企业技术创新水平的提升和创新产出效率的提高,地方政府竞争的策略互动带动企业与区域
6、创新发展3。Fulvio等(2015)认为地方政府实施的税收抵免等税收竞争策略会2023年4月第42卷第2期安庆师范大学学报(社会科学版)Journal of Anqing Normal University(Social Science Edition)Apr.2023Vol.42 No.2安庆师范大学学报(社会科学版)2023年第2期对企业创新投入产生正向激励效应4。卞元超(2017)认为地方政府竞争有利于区域经济的增长,带动了企业技术创新活动的开展,一定程度上推动了区域技术创新能力的提升5。二是认为税收竞争抑制了创新:Oates(1972)提出了降低税率会导致公共品供给不足的现象出现,这
7、种吸引要素流入的方法并没有产生积极效应;采用一些税收竞争策略来获得流动性税基,实施跨区域间的差别化税收,吸引各相邻征税地区内资本的进入,形成空间集聚效应,增强区域整体竞争力,实现区域的经济发展,但会进一步造成税收恶性“逐底竞争”现象6。三是提出税收竞争对创新的促进效应存在非线性特征:王欣亮等(2021)基于创新要素流动的空间机制进行实证分析得出结论:税收竞争与区域创新绩效间存在倒 U 形关系7。刘清杰等(2019)利用空间模型进行研究后得出结论:越是相邻的地区,税收竞争就越为激烈,往往偏好“逐底竞争”,这种过度的税收减免等优惠措施在长期内会对整个地区福利产生不良影响,抑制经济发展8。例如,地方
8、税收收入总额的逐步减少、公共基本服务设施投资项目的逐步锐减、生态环境功能的逐渐牺牲等(付文林、耿强,2011;王华春等,2019)9-10。四是关于税收竞争、产业集聚对区域创新能力影响。徐青(2021)认为目前我国财政分权体制背景下,税收竞争策略已成为地方政府推动本地产业集聚的重要方式,并通过空间动态模型实证发现税收竞争所带来的产业集聚效应在我国是客观存在的,且周边区域的税收优惠政策会抑制本区域制造业产业的集聚11。张学升(2021)通过研究发现产业集聚水平和税收竞争程度不同,其对技术创新的作用结果也不同,并呈现出非线性特征12。李美玲等(2021)认为财政分权下合理、有序的地方政府税收竞争可
9、以提高企业劳动生产效率,吸引企业进入本地集聚,推动地区创新能力提升13。上述文献对本文的研究具有借鉴意义。然而,大多数文献都是单独研究产业集聚和税收竞争分别对区域创新能力的影响以及产业集聚和税收竞争之间的关系。虽然学界对于地方政府税收竞争与创新关系的研究较为丰富,但是鲜有文献将产业集聚纳入整体框架考虑其交互作用对创新的影响。本文可能的贡献在于:(1)将税收竞争与产业集聚纳入一个研究框架,讨论产业集聚与税收竞争交互作用对区域创新的影响。(2)研究了税收竞争水平为门槛变量时,制造业和服务业集聚对于区域创新发展的影响。二、机理分析与研究假设(一)税收竞争对区域创新的作用机理税收竞争对区域创新的影响有
10、以下几个途径:一是激励效应。一方面,地方政府税收竞争降低了区域实际税率,减少企业实际成本与负担,激励企业进行技术研发,合理资源配置,提升企业创新效率,整体带动区域创新能力的提升。另一方面,地方政府的税收补贴和研发支出的加计扣除等一系列针对性税收优惠政策鼓励企业进行创新,提升了企业的技术创新能力和创新产出效率,促进区域内创新能力提升。在具体生产与经营运作过程中,企业人员往往面临缴纳各种不同税种的情况,企业情况不同,纳税力度和适用纳税优惠政策范围等也就不同。如果异地提供较为合理有效的税收优惠政策,那么企业跨地投资就将有利于形成合理有效的税后利差。地方政府采取双方认可的税收优惠政策,提高本地区企业税
11、后净资本回报率,往往会吸引大量地区外大中型企业跨区域进行投资,利润追逐型的企业在其成本费用动因综合考虑下,更倾向于转移到那些比较低的投资税率的区域。因此,合理的税收减免政策能够吸引外来企业的投资,激励企业进行技术学习与创新。二是税收竞争政策创新导向效应。地区之间的横向竞争不但形成了全国的高投资积累率,同时也大大鼓舞了各地方政府为促进投资发展的政策环境进行各项体制创新(李永友等,2008)14。各区域之间通过税收优惠以及各种制度创新政策,吸引高技术人才、高新技术企业等要素的流动。在这个过程中,一些区域通过税收优惠政策引导产业结构升级,逐步筛选具有正外部性的产业发展路径,强化本地区的创新发展能力。
12、同时,经济高质量发展的背景下,地方政府竞争目标正由“为增长而竞争”转向“为创新而竞争”。政府以创新为目标的税收优惠,其他补贴性税收竞争等,可以有效引导企业进行创新发展,营造良好的税收发展环境。各种税收优惠政策更偏好于直接促进企业研发投入、技术创新以及研发费用的补助,也更具有创新导向作用,进一步引导本地区加大创新投入,建设创新型 82第42卷总第233期区域,同时吸引相邻地区的高科技人才和企业流入,实现本地区的创新驱动发展。此外,地方的绩效考核压力也促使地方政府以更合理的方式,运用税收手段促进区域技术创新水平的提升。基于以上分析,本文提出假说1。H1:税收竞争对区域创新具有正向促进作用。(二)税
13、收竞争与产业集聚对区域创新的作用机理地方政府往往倾向于采取有利于本地区的税收政策来进行税收竞争,例如降低本地区的税率等来增加区域竞争力。这种策略性互动形成的税收竞争,将形成本地资源的固化效应和流动资源的吸引效应,进而形成企业在竞争领域的企业集聚优势。根据克鲁格曼的新经济地理学理论,税收竞争导致企业向“税收洼地”集中,有利于提高产业集聚程度。总部集聚范围内企业可以更快地获取新技术手段、新产品资料及相关工艺信息,促进区域内应用研发能力发展,推动地区劳动生产技术水平的进步,提升区域企业总体的规模以及生产运行效率,真正实现“集聚效应”,带动地方产业向创新、智能化转型发展,进一步提升区域创新能力。在“集
14、聚效应”形成后,本区企业仍在落实税收优惠政策、不断增强集聚区集聚效应。此外,集聚区以外的企业也具有税收虹吸效应。同时,由于集聚区内所提供的商业贸易便利性,又扩大了区域生产与运营企业的正外部性,更利于吸引区域外上中下游的企业进驻集聚区内发展,进而进一步壮大了集聚区内企业的发展规模。集聚区规模效应的扩大,还可以释放行业关联效应,带动整个园区产业链的纵向和横向拓展,孕育新业态,推动整个产业结构转型升级(关爱萍等,2015)15,进而提升区域创新能力。对于企业本身而言,税收也是其生产所投入的成本,地方政府通过降低税率等税收优惠政策增加企业的利润,这有利于企业进行技术改革创新以及优化生产过程中更科学合理
15、的分工。此外,各类企业主体间交易的整体成本也因税收竞争所带来的地区集聚效应与规模效应而大幅降低,公共市场基础设施与公共资源的共享利用以及外部信息资源间的共享交换避免了资源的分散,进一步降低企业整体生产成本。集聚区这一地理空间所编织的生产网,既分散企业之间的交易风险,又促进企业间的生产经营和分工协作16。这有利于实现地区的产业结构升级,技术创新,提升企业创新能力,进而带动整个区域的创新发展。地方政府税收优惠政策吸引资本与劳动力要素的涌入,为产业集聚提供了较好的基础设施和人力资本,集聚的企业借助关系网络实现知识溢出效应,不同创新主体的联结,产生外溢效应,获得集聚租金,推动企业不断创新,共同提升区域
16、创新能力。地方政府税收竞争促进资源流动与产业集聚,产业集聚区的税收竞争会进一步扩大产业集聚规模,促进区域创新能力的提升。基于以上分析,提出假说2。H2:税收竞争与产业集聚的关联作用能够促进区域创新发展。产业集聚对区域创新有着重要的影响,产业集聚能高效释放技术溢出效应,示范效应,竞争效应等,实现产业集聚对区域创新的正向促进作用17:一是技术溢出效应。集聚区的企业能够进行更密切的交流学习,加速知识和技术的外溢与传播,促进对新技术新方法的学习,推动区域创新发展。二是规模经济效应。产业集聚增强了企业间的关联性,让更多从事类似经济活动的资本加入,形成规模经济,产业分工更细化,有效降低企业的生产成本与交易
17、成本,将更多的资金投入创新发展。三是市场竞争效应。区域间的集聚会带来市场竞争效应,倒逼企业不断进行技术革新,提高自身竞争力,增强区域的创新活力。然而,当税收竞争程度不同时,产业集聚对区域创新驱动作用呈现非线性特征。过度税收竞争会抑制产业集聚对区域创新的驱动作用,合理的税收竞争水平能够显著促进产业集聚对区域创新的正向调节作用。地方政府通过税收优惠,增值税留底退税等系列减税降费措施吸引企业投资,如果区域内税收竞争较为激烈,偏好“逐底竞争”,即过度采取税收优惠政策降低税负以获得企业更多的投资,会造成地方政府偏好投资回报率高、见效快的低端产业,放弃投资风险高、收益慢的创新型技术产业投资,造成资源浪费和
18、重复建设问题,抑制产业集聚对区域创新的促进作用;另一方面,过度税收补贴可能会产生误导,使本地区的产业发展失去其特有的结构与竞争优势,难以进行资源的优化配置,抑制区域创新发展。基于以上分析,本文提出假说3。H3:税收竞争对产业集聚提升区域创新水平存在门槛效应。李光龙,朱如梦:税收竞争、产业集聚与区域创新能力 83 83安庆师范大学学报(社会科学版)2023年第2期三、研究设计(一)模型设定根据以上分析,为了厘清税收竞争、产业集聚与区域创新发展的关系,本文采用广义最小二乘法(GLS)建立面板数据模型,具体模型设定如下:innovi,t=0+1taxlevel+Xi,t+i,t(1)模型(1)为税收
19、竞争对区域创新能力的基准回归,检验税收竞争对区域创新能力的线性影响。innovi,t=0+1taxlevel+2iaggl+Xi,t+i,t(2)(3)模型(2)是在模型(1)的基础上加入制造业产业集聚的基准回归,模型(3)时在模型(1)的基础上加入服务业产业集聚的基准回归,检验将产业集聚与税收竞争纳入一个框架对区域创新能力的影响。innovi,t=0+1taxlevel+2iaggl+3taxlevel*iaggl+Xi,t+i,t(4)(5)模型(4)和(5)分别是在模型(2)和模型(3)的基础上引入税收竞争与制造业产业集聚的交互项以及税收竞争与服务业产业集聚的交互项,检验二者关联效应对区
20、域创新能力的影响。如果交互项显著,则说明两者之间有关联作用,否则两者独立作用于区域创新发展。上述式子中,下标i表示地区,t表示时间。被解释变量innov为区域创新能力,解释变量taxlev-el 为税收竞争,产业集聚 iaggl 分为制造业集聚(manu)和服务业集聚(serve),Xi,t为控制变量,包括城镇化水平(urb),财政自给度(fs),基础设施(infra),资本水平(cap);i,t为随机扰动项。(二)变量选取1.被解释变量(1)区域创新能力(innov)本文采用科技部发布的 中国区域创新能力评价报告 衡量各省的创新能力。使用该报告来衡量区域创新能力:一方面该报告由科技部发布具有
21、权威性,另一方面该报告的综合得分指标构建体系全面,能够全面评价区域创新能力18。该区域创新能力指标体系包括5个一级指标、20个二级指标、40个三级指标和138个四级指标。由于篇幅过多,表1为截取的部分指标体系。表1中国区域创新能力指标体系一级指标1.知识创造2.知识获取3.企业创新二级指标1.1研究开发投入综合指标1.2专利综合指标1.3科研论文综合指标2.1科技合作综合指标2.2技术转移综合指标2.3外资企业投资综合指标3.1企业研究开发投入综合指标3.2设计能力综合指标3.3技术提升能力综合指标3.4新产品销售收入综合指标一级指标4.创新环境5.创新绩效二级指标4.1创新基础设施综合指标4
22、.2市场环境综合指标4.3劳动者素质综合指标4.4金融环境综合指标4.5创业水平综合指标5.1宏观经济综合指标5.2产业结构综合指标5.3产业国际竞争力综合指标5.4就业综合指标5.5可持续发展与环保综合指标2.核心解释变量(1)地方政府税收竞争(taxlevel)通常情况下,税率可用于衡量政府间税收竞争的程度19。但是,由于税率是由中央统一规定的,税率的差异并不能直接反映地方政府之间的税收竞争,因此有必要采取其他指标进行衡量。学术界通用的做法用宏观税负水平表示税收竞争程度。税负水平越低,则税收竞争越激烈。本文借鉴赵任洁、谢果等的做法20-21,选用各省级政府税收总收入占地区生产总值的比重来衡
23、量地方政府税收竞争。(2)产业集聚(iaggl)分为制造业集聚(manu)和服务业集聚(serve)。采用杨敏等(2018)的研究经验选择区位熵来衡量产业集聚程度22。区位熵指数是一种相对指标,可以有效地消除区域规模差异的影响,更准确、真实地衡量一个区域的产业集聚程度。区位熵指数越高,产业集聚水平越高。区位熵计算公式如下:iaggl=EabaEabbEababEab式中,Eab代表a地区在b产业上的就业人口,84第42卷总第233期制造业集聚水平(manu)利用城市制造业就业人口来计算。服务业集聚水平(serve),按照制造业集聚水平的计算方法,由各区域行政单位的服务业就业人口计算得出。3.控
24、制变量考虑到其他因素对区域创新能力的影响,选取如下控制变量:(1)城镇化水平(urb),城市是进行技术创新的中心区域,所以需要控制城镇化水平对区域创新能力的影响,采用各省城镇常住人口占总人口的比重表示;(2)财政自给度(fs),以一般公共预算收入占一般公共预算支出的比重表示;(3)基础设施(infra),采用人均拥有道路面积衡量;(4)资本水平(cap),采用固定资产投资金额表示。(三)数据来源及描述性统计本文选取 20102019 年全国 30 个省(直辖市、自治区)为研究对象,剔除数据缺失值较多的港澳台和西藏。其余相关数据来自于20112020年 中国统计年鉴,以及各省(直辖市、自治区)年
25、鉴(20112020)。为了消除异方差的干扰和量纲问题,对部分数据进行了对数化处理。各变量的描述性统计如表2所示:表2变量的描述性统计结果变量被解释变量解释变量控制变量变量名innovtaxlevelmanuserveurbfsinfracap样本数300300300300300300300300均值28.916 10.087 30.884 80.964 50.570 90.503 815.325 816 485.66标准差10.506 40.028 30.604 50.268 20.126 30.190 54.679 811 902.21最小值15.780.044 90.223 00.360
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