基于内部控制视角下企业会计信息质量问题的研究.pdf
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1、66丝路经济管理基于内部控制视角下企业会计信息质量问题的研究文/王艺璇摘要:随着我国市场经济发展,企业的会计信息质量问题日益引起人们的关注,然而却一再爆出的会计造假相关案例,影响了投资人的信心,同时也侵害了利益相关者的权益,危害金融市场的正常运作,对经济的发展造成严重的影响。内部控制可以从根源上对会计信息质量加以管理,所以必须加强内部控制,从根本上保证会计信息的质量安全与准确,同时又有利于股东和债务人的利益,提高股东的信誉,从而推动融资市场的顺利运作。关键词:内部控制;企业会计;信息质量;企业风险一、引言会计信息作为企业会计行为的最直观表现,其质量问题也一直受到学术界与实务界的高度重视。会计信
2、息失真、会计舞弊问题日益突出,已成为一个严重的社会问题。因此,如何改善会计信息质量,不仅是国内,也是全球经济界、财会界甚至是各国政府所关心的重要课题目前,我国政府、学者和企业会计工作者已在加强企业会计体系、完善企业会计准则、构建健全人才市场等方面都付出了巨大的努力。但是,尽管我国的会计体系和会计标准制定人员进行了不懈地努力,但仍无法从根本上解决目前存在的企业会计信息质量相关问题。这就要求社会各界深人思考导致企业会计信息质量失真的真正原因,从而找到对症下药的方法,从根本上改善公司的会计信息质量。公司投资者日益认识到,具有投资价值的公司,不但要有较好的发展前景,还要有较强的内部控制体系。二、关于会
3、计信息质量的理论综述(一)会计信息含义有关会计信息的问题,我国的会计理论尚无定论。纵观中外关于会计信息的相关文献,人们对会计信息的理解如下:会计信息是指有关某一具体主体的经济价值活动的某种信息;其是在会计系统中形成和传递的标准信号信息,主要是指关于微观经济实体的财会信息,也指会计主体按照我国统一颁布的会计制度而进行的标准语言信息。会计信息是由会计人员或财务单位处理而产生的。会计信息包括凭证、账簿、报表等方面的信息;狭义的会计信息则是指公司在财务报告中所提供的经济信息。(二)会计信息质量特点分析会计信息质量的特性是为了达到会计目的而必须具有的素质,集中体现了企业的会计目的,强调了哪些会计信息是有
4、用的,哪些是对决策有帮助的。会计信息质量特性是会计人员在为企业提供会计信息时所追求的品质指标,也是衡量企业会计工作是否成功的重要指标。尽管会计是一种国际通行的商业语言,但由于各国的经济、政治、文化背景不同,各国的会计标准对其特点的要求也不同,各国的会计标准也不可能完全一致。(三)内部控制的基本要素在企业内部控制基本规范中,第5 条确定了企业内部控制的具体内容,包括企业内部环境条件、影响评估、管理活动、沟通以及公司内部监督。1.公司内部管理的基本要素:公司管理架构、人才政策、企业内部组织设置与权利分配、公司文化、内部审计制度等。它是企业内部管理的基础,它决定着公司的氛围,并对公司全体员工的内控意
5、识产生作用。2.风险评价是企业根据实际情况,制定相应的应对战略。现代公司存在的风险大多源于经营环境、法规和经营环境的持续变化,因此企业要有一个有效的识别与应对机制。3.内部监控活动是指企业在风险评估的基础上,对其实施内部管理,使其处于可接受的范围。管理工67SILU JINGJI GUANTLI作涉及企业的每一个层面。管制工作包括:职责划分、范围设定、核实、授权审批、业绩考核、协调、财产保障。4.获取信息与沟通指公司及时、正确地获取并传递与公司内部管理有关的资讯。信息系统包含了经营、财务等方面的信息,是经营与控制的基础。5.内控是指对公司内部控制制度的建立与执行情况进行检查,对其是否有效进行评
6、估,并及时发现其存在的问题,对其进行改善。三、会计信息质量的内部控制评价相关案例以湖南TR公司为例,证明不健全的内部控制将会对会计信息的质量造成很大的影响。(一)TR公司舞弊案概述湖南TR公司成立于1 9 5 9 年初,于1 9 9 9 年2 月在深圳证交所(股票简称:TR科技)上市。TR公司总资产8 亿元,拥有职工7 0 0 多人,旗下7 个控股分子公司。沈阳办事处对TR企业开展了重点排查,并发现了重大问题:企业与本地的一个商业银行串通,编造了对公账户,共骗取了7 0 0 0 余万元的贷款,多计了1.3 亿元的存款,审计师公司开具了虚伪的咨询回函。同时,公司还满报关联企业的投资及回款情况,虚
7、报利润1 2 3 1 万,导致财务数据不真实。公司面临着因大量资金在账外操作而导致的银行账户赤字问题,公司出具了一张由董事长、监事会主席和财务主管共同签署的对外投资报告。这份表格表明,TR科技于2 0 0 1 年底继任时,其关联公司已拥有2 1 5 4 2 万元的账外资金,而新一届董事会继任后,仍保持账外业务,截至2 0 0 4 年初,帐外投资总额达1 9 4 3 2 万元。但公司拒不提供帐外资本的操作信息,以及与账外资本运营相关的公司信息,导致数年来大量的账外投资损益和资金流向不明。根据沈阳办所反映的问题,该企业在2 0 0 4 年度报告中为搬弄是非,编造了1 5 7 4.9 0 万元的税前
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