基于目标价格的单机成本控制研究.pdf
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1、技术与市场2023年第3 0 卷第8 期经营与管理基于目标价格的单机成本控制研究孙琳娜西南技术研究所,四川成都6 1 0 0 3 6摘要随着市场竞争日益激烈,原有的目标成本管理模式已经无法适应市场需求,因此函待构建基于目标价格的单机成本控制管理体系以实现降本增效。国有军工院所立足于国家国防机制体制改革,以实现国有军工企业的成本控制为牵引,逐步实现整合式创新:通过挖掘管理潜力,构建成本控制体系;搭建产品基础数据库,构建成本数据模型;梳理目标成本控制关键点,重构目标价格确定流程;构建产业链新模式,完善企业管理沟通渠道;建立多维成本激励机制,保障目标成本控制优势,创新发展出基于目标价格的单机成本控制
2、模式。该模式的构建不仅能够实现降本增效,保持企业竞争优势,还能不断提升自身核心竞争力,推进科研院所高质量发展。关键词同降本增效;预算管理;成本控制doi:10.3969/j.issn.1006-8554.2023.08.0460引言2022年,随着俄乌冲突的爆发和持续,国际安全局势日趋变化,各国普遍增加了国防预算。我国国防预算总数约为排名第一的美国的1/3,与美国等军事大国相比,我国不论是国防支出占国内生产总值、占国家财政支出的比重,还是国民人均国防费、军人人均国防费等均处于较低水平。这对我国国有军工企业降低成本、提高市场竞争力等方面提出了全新的要求1 2 1 传统军工科研院所成本管理理念先进
3、性有待提升,产品的成本竞争力不足 3 。部分国有军工企业没有对“降本”深人研究,或在实际操作过程中流于形式 4 ,空有目标,与降本相适应的配套机制却不健全,欠缺规范性,实际应用的效果并不明显 5 面对日益激烈的市场竞争,军工科研院所原有的目标成本管理模式已经不再能够适应市场需求,呕须通过降低成本来提高自身产品的核心竞争力。因此,从军工科研院所所层面,构建基于目标价格的单机成本控制管理体系,实现降本增效,推进军工科研院所高质量发展,显得十分必要1问题分析现阶段,军工科研院所目标成本管理模式存在以下问题。原有的成本管控主要由财务部门主导,其他部门参与度不高,整体控制效果不佳。缺乏产品基础数据库和与
4、之匹配的成本控制模型,在进行目标成本测算时存在效率低下、精确度不高的问题。对于成本控制关键点的把握不够准确,缺乏确定目标价格的统一流程,对设立目标成本的落地和管控存在不足。2解决对策为实现军工企业基于目标价格的单机成本控制,针对现有产品预算在研发、生产等各个环节超支,已无法完全满足用户需求的问题,并结合自身现状,构建了一套原则清晰、结构明确、流程可执行、保障完善的目标成本控制体系,如图1 所示。2.1明确总体管理原则,构建成本控制体系2.1.1挖掘管理体系潜力,明确组织着力方向通过分析以往单机成本管理过程中的不足,加强了对数据的管控,将产品的模块化成本数据作为军工科研院所资产收集起来进行管理;
5、利用成本比价模型,对预测数据的合理性进行验证,建立成本控制委员会,制定成本控制流程。在预算执行方面,由成本控制委员会中的财务分管领导和相关人员牵头,开展全周期目标成本监控。在平台方面,收集与成本控制相关的数据,将产品的数据模块化保存,并统一汇总至经验平台,以方便后续其他产品成本控制工作调用。193经营与管理TECHNOLOGYANDMARKETVol.30,No.8,2023目标成本控制管理体系信息采集内外部沟通渠道甲方沟通制度成本分解成本确定流程成本执行流内外协调通道定额分析价格预算数字化基础数据库成本控制模型图1目标成本控制管理体系多元考核保障成本落地程成本管控信息化多方约束多维激励2.1
6、.2为更好地满足企业内外部需求,需要进一步明确了单机成本管理的七大原则:以市场价格为基础;以产品设计为主线;以价值链为导向;以流程优化为手段;组建跨部门成本控制团队;正向管理和正向研发;统筹考虑产品生命周期。2.1.3构建成本控制体系确定以“构建单机成本控制体系”为目标,以成本控制委员会为管理组织架构,以单机成本管理七大原则为指引,策划下达各年度单机成本管理工作目标,并按部门、业务进行细化分解,层层展开目标,落实责任部门和责任人,并不断修订完善单机成本管理模式。2.1.4建立成本控制组织构建成本控制组织,成立目标价格委员会,负责制定和修订目标价格管理办法等制度。同时目标价格委员会下设目标成本控
7、制规划小组和研产销协调小组,直接对成本控制团队负责人负责。目标成本控制规划小组主要负责调研市场价格,确定成本控制目标,拟定成本控制计划,审议通过成本控制计划,分解执行计划并合理配置资源,以及考核验证目标成本控制计划的执行成果。研产销协调小组的主要职责包括但不限于实时关注产品采购、生产、设计、开发、试制、验证等环节遇到的问题,以及协调解决跨部门合作的相关问题等。2.2建立企业基础数据库,实现成本控制模型匹配2.2.1搭建产品基础数据库基于对成本预测精准性的需求,军工科研院所加强对内部数据资产的管理,总结过往研发、生产、销售环节获得的经验,搭建产品基础数据库。内部资料作明确单机成本管理原则,实现成
8、本控制目标为组织隐形的资产,可以加快成本预测的速度,提升组织成本预测的服务质量。搭建产品基础数据库遵循以下原则。数据管理需要针对产品的全生命周期。数据管理需要各种具备专业的知识技能的人才共同汇聚自身经验和知识。数据管理要注重数据的质量管理。数据管理需要尽可能高效地应用于全公司、全流程。2.2.2构建成本比价模型为进一步验证分析结果的可靠性,构建了产品的成本比价模型。首先,选择可供对比的案例;其次,验证所选案例的产品是否与新的待定价的产品具有相似性;再次,使用模型对多方面的差异要素进行修正;最后,得出比价结果,确定由比价模型预测的产品成本和最终版的成本预测数据2.2.3建立成本控制组织构建成本控
9、制组织,由目标成本控制规划小组和研产销协调小组共同构成,直接对成本控制团队负责人负责。目标成本控制规划小组主要负责调研市场价格,确定成本控制目标,拟定成本控制计划并审议通过成本控制计划,分解执行计划并合理配置资源,考核验证目标成本控制计划的执行成果。研产销协调小组的主要职责是:实时关注在产品设计、开发、试制、验证、生产、采购等环节遇到的问题,协调解决跨部门合作的相关问题2.3进行全流程资源统筹,促进成本控制体系高效运行2.3.1梳理目标成本控制关键点分配根据目标成本控制需求组建成本控制团队,明确各部门成本控制职责,具体分工如表1 所示。194技术与市场2023年第3 0 卷第8 期部门市场部计
10、划部财务部采购部研发部经营与管理表1成本控制团队职责明细职责目标价格(含调整)的测算、评审、上报以及合同签订组织项目经费的分解,对超出合同自主多投样机必要性的评审组织制定目标成本关键控制点和控制措施,开展全周期目标成本监控组织目标价格测算时前期采购数据的收集、整理与分析,组织对供应商的报价审核、价格谈判和采购合同签订组织成本摸底测算,开展项目研制过程成本管理与风险分析、制定目标成本预算制定目标价格调整方案并提交评审等2.3.2重构目标价格确定流程1)市场与产品相关信息收集。市场部加强市场信息的搜集并做好需求分析,项目部与市场部共同进行目标成本预测,经济部门提供相关历史数据配合开展成本测算。2)
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