“一带一路”背景下化工企业投资东盟十国的税务优化研究.pdf
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1、市场运营2023年08月|5“一带一路”背景下化工企业投资 东盟十国的税务优化研究马文静(青岛科技大学经济与管理学院,山东 青岛 266100)摘要:作为构成中国重要经济力量的化工企业近年来积极参与“一带一路”建设,并取得了较好收益,但同时也会遇到国际间征税问题。为更好推动化工企业升级“走出去”模式,对东盟十国从税种、所得税政策、税收优惠政策等多维度分析中国化工企业应如何进行投融资税务优化,为今后化工企业如何利用税务筹划更好的“走进去”提出建议。关键词:化工企业;跨国投融资;税务优化中图分类号:F275 文献标志码:A 文章编号:1008-4800(2023)24-0005-03DOI:10.
2、19900/ki.ISSN1008-4800.2023.24.002Research on Tax Optimization of Chemical Enterprises Investment in ASEAN Countries under the Background of“Belt and Road”MA Wen-jing(School of Economics and Management,Qingdao University of Science and Technology,Qingdao 266100,China)Abstract:As an important economi
3、c force in China,chemical enterprises have actively participated in the construction of the“Belt and Road”in recent years,and achieved good profits,but at the same time,they will also encounter international taxation problems.In order to better promote the upgrading of the“Belt and Road”mode of chem
4、ical enterprises,this paper analyzes how to optimize the investment and financing tax of Chinese chemical enterprises from the perspectives of tax types,income tax policies and preferential tax policies of ten ASEAN countries,and puts forward suggestions on how to use tax planning to better“Belt and
5、 Road”for chemical enterprises in the future.Keywords:chemical enterprises;transnational investment and financing;tax optimization0 引言化工行业融入人们生活的各个领域,是我国经济发展的重要组成部分。2013 年,习近平总书记提出“一带一路”倡议。化工行业在积极参与“一带一路”建设的同时,在投资时国际间征税等问题也接踵而至。为了促进我国化工行业高质量发展,提升行业国际竞争力,我国要不断加快与“一带一路”沿线国家间的税收治理体系建设,提高企业的竞争力。1 我国化工企业
6、投资“一带一路”沿线国家状况根据中国商务部数据显示,我国化工企业对“一带一路”沿线国家投资金额和投资比重基本保持增加的趋势,且增加投资较大,增长速度较快。2021 年出现下降主要是受疫情影响,各个行业投资数额减少,但随之企业逐渐恢复往日生机,化工行业毫不例外。在对外投资中,我国对东南亚国家的投资比重较高。为了进一步推动我国化工行业的发展,本文选取东盟十国(新加坡、马来西亚、印度尼西亚、菲律宾、泰国、文莱、越南、老挝、缅甸、柬埔寨)针对化工企业进行投融资税务优化研究。2 东盟十国的税收制度2.1 东盟十国主要税种对比化工企业购买机器设备等固定资产较多,增值税率小则实际税负就低,企业所得税和股息预
7、提税同理。东盟十国增值税整体低于我国基本税率,其中文莱不征增值税,新加坡、泰国、马来西亚的增值税税率较低;从消费税来看缅甸、柬埔寨和文莱不征收消费税;企业所得税方面也是东盟十国的普遍低于我国,只有菲律宾高于我国税率,新加坡的企业所得税最低为17%;股息预提税一般为签订税收协议的国家为 5%,其他为 10%,其中马来西亚和缅甸不征股息预提税;东盟十国的资本利得税征收情况差距较大,新加坡、印度尼西亚、越南和缅甸不征资本利得税,其他国家在5%50%不等1。市场运营二校-2023-8-下期.indd 52023/8/17 14:51:11市场运营6|2023年08月2.2 东盟十国所得税政策所得税优惠
8、也是化工企业必须重视的方面,化工企业最显著的特点为前期投入资金大,等到后期发展稳定,实现规模经济之后企业利润会稳步提升,相应的公司缴纳的企业所得税也会继续增加。充分了解并运用好投资国的所得税优惠,有利于我国化工企业合理节税、节约成本增加利润2。目前东盟十国的所得税政策有:缅甸、老挝和菲律宾经营亏损可以往后结转 3 个年度;印度尼西亚、泰国、文莱、柬埔寨和越南与中国相同,经营亏损可以往后结转 5 个年度,其中文莱还可以往前结转 1 个年度;新加坡和马来西亚亏损结转可以无限期往后结转。东盟十国对企业融资时规定的资本弱化条件要求不高,只有印度尼西亚规定了最高债务与资本比率比例为 41。东盟十国都有税
9、收优惠政策,且除了印度尼西亚和菲律宾之外其他国家分公司利润汇出都不征税。2.3 东盟十国税收优惠政策能够享受被投资国的税收优惠政策是我国化工企业对外投资降低税负的关键因素3。中国企业在选择对东盟十国进行投资时,要充分了解其优惠政策及适用条件,东盟十国的税收制度中有着各种税收优惠政策:对特定行业例如新兴工业、化工行业、教育行业、高新技术行业、医疗行业以及基础设施建设等。针对我国化工企业,可以充分利用各国对化工企业的优惠税收政策,例如在印度尼西亚境内新成立 12 个月以内的公司,同时满足以下三个条件,即可以享受 510 年免税期待遇:一是从事先进工业的企业,如石油精炼、基础金属炼制或其他天然气及有
10、机化学企业;二是纳税人投资资本大于或等于 90 000 000 000 印尼盾;三是企业在印尼境内银行留有至少 10%的资本金。越南对投资区域在高新技术区、工业区的企业可享受1015 年内所得税率 10%或 17%;菲律宾对进口原材料、资本设备、机械和备件的,免除关税和税收等。3 化工企业投融资东盟十国的税务优化研究3.1 化工企业投资东盟十国的税务筹划我国化工企业对境外投资时有两种投资方式:一种为直接投资;另一种为构建单层或多层股权架构进行投资。两种投资方式各有优缺点,直接投资的申请程序和投资方式较方便,成本较低等,但这种投资方式只有这一种退出方式且退出审批手续复杂,跨境资金流动会受到我国外
11、汇管制的限制。通过在境外搭建化工企业投资可以利用第三国签订的税收协议有效降低企业应缴纳的股息预提税,递延缴纳中国企业所得税且退出投资有多种渠道,但运营成本较高,税务风险较大。化工企业大部分属于重工业企业,一般需要建立自己的生产基地。所以,选择搭建股权结构建设基地较好。化工企业对东盟十国进行投资,除了关注外国的市场潜力、地点、法律政策等,还应当着重关注被投资国国家的税收政策,特别是该国与化工相关的税收优惠政策、预提税政策、资本弱化政策等2。企业在整个业务流程中都会涉及到相应的税收缴纳,本案例仅对东盟国家的投资行为和融资行为进行相应的税务分析,提出合理的税务筹划建议。投资时,企业所得税和股息预提税
12、是缴纳的两个最主要税种,针对这两个税种进行税务筹划。目前东盟十国中只有印度尼西亚和菲律宾两个国家有节税空间,其他国家已是最低税率,因此针对两国搭建股权结构进行化工企业投资税务筹划。3.1.1 对印度尼西亚进行投资税务筹划中国化工企业对印度尼西亚的投资方式有两种:一种是直接投资印度尼西亚;另一种是通过搭建中间股权架构进行投资。选择中间控股公司很重要。印度尼西亚与其他国家签订的税收协定中低于中国协定股息预提税率 10%的有 5 个,其中中国香港股息预提税最低为 5%,中国香港是免税港,还与多个国家签订了避免双重征税的协定,可以把中国香港作为第一层搭建控股建构公司所在地。也可以在新加坡设立第二层中间
13、控股公司,新加坡股息预提税为 0 且不征收资本利得税,实行低税制,没有外汇管制。因此共有四种方式构建股权架构:中国化工企业印度尼西亚;中国化工企业中国香港印度尼西亚;中国化工企业中国香港中国香港印度尼西亚;中国化工企业中国香港新加坡印度尼西亚。为方便对比不同投资方式纳税情况,假设四种投资方式中国化工企业均投入 2 000 万美元,拥有其化工公司的 100%控股权,赚取的利润全部汇回中国母公司,息税前利润为 2 000 万美元,印度尼西亚企业所得税为 25%,与中国和新加坡协定的股息预提税为10%,与中国香港的股息预提税为 5%,四种投资方式的海外纳税实际税负如下:方 案 一:(2 00025%
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