数据采集的一致性与真实性辨析_吕君杰.pdf
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1、 审计月刊/2023/1/总第417期数据采集人员是否需要对数据的真实性负责?这个问题众说纷纭。有计算机审计研究人员认为,数据采集人员应当对数据的真实性负责,也有审计专家对此有质疑。究其原因,是把数据的一致性与真实性混为一谈。这两个概念如果不加以辨析,将给审计数据采集人员带来困惑,甚至影响大数据采集效率。一般来讲,数据采集的一致性是指计算机审计人员从被审计单位采集到的数据与其信息系统中运行的数据一致。数据采集的真实性则是计算机审计人员从被审计单位采集到的数据是否真实反映了资金流、物资流等现实物理世界的经济活动。虽然都是审计所采集数据的特征,但两者成因、分析方法、能力要求、责任归属及后果等大不相
2、同。一是成因不同。数据采集的一致性问题一般存在于数据采集环节。比如使用增量模式采集时,虽具有效率高、时间短及避免重复采集的特点,但由于追溯调整的因素多,有可能使采集的数据与被审计单位信息系统中运行的数据并不完全一致。一致性问题还有可能发生在采集渠道方面。如通过磁盘拷贝、接口采集。由于这些渠道采集的数据具有静态性,有可能导致涉及到的动态数据与被审计单位信息系统运行中的不一致。最后是采集对象问题。采集备份数据一般不影响被审计单位信息系统运行,但备份的时间周期如果较长,那么此期间发生删改、冗余、信息系统孤岛、系统故障、人为原因、病毒等因素都有可能导致备份数据与被审计单位信息系统运行数据不一致。数据采
3、集的真实性原因则分为客观原因和主观原因。客观原因是由于被审计单位的数据录入人员计量失误或计量方法不当造成的,如使用了与报表不同的成本核算方法。事实上更大可能是主观原因,比如康美药业造假案。上市后康美药业通过定增、配股和发债等方式多次募集资金,累计募资额达 847 亿元。为了追求不当利益,2016 年到 2018年上半年,康美药业合计虚增营业收入275.15亿元,占同期公告营业收入40%以上;虚增营业利润39.36亿元,占同期公告营业利润的三分之一。为了配合虚增的营业收入,康美通过财务不记账、虚假记账,伪造、变造大额定期存单或银行对账单,伪造销售数据采集的一致性与真实性辨析吕君杰郑石桥/南京审计
4、大学摘要/数据采集人员的责任界定目前理论界存在一定的争议,本文在辨析数据的一致性和真实性概念的基础上,通过分析两者在问题成因、分析方法、能力要求、责任归属及后果等方面的区别,给出两者在大数据审计中的地位,其中数据的一致性主要存在于大数据分析层面,并且是数据采集人员的主要责任;数据的真实性属于大数据审计层面,应结合大数据方法和审计程序进行分析和确定。关键词/大数据一致性真实性数据采集审计程序理论研讨4DOI:10.15882/ki.sjyk.2023.01.004 审计月刊/2023/1/总第417期回款的方式虚增货币资金。2016年年报,康美虚增货币资金 225.49 亿元;2017 年年报虚
5、增 299.44 亿元;2018年半年报虚增361.88亿元。由此可见主观原因往往导致采集到的数据出现大规模的真实性问题。二是分析方法不同。数据的一致性主要通过计算机软件方法进行分析,比如日志分析、试验数据分析、嵌入式分析、重新计算分析、代码分析等。日志分析主要是检查中心结点的计算机信息系统运行日志是否有删改、故障发生,要特别注意发生在制发审计通知书之日到数据采集期间的信息系统运行日志。试验数据分析是对被审计单位的信息系统进行穿行测试。嵌入式分析是对被审计单位的信息系统嵌入一个审计子系统,监控其数据的一致性。通过重新计算分析被审计单位的信息系统处理过程,检查所采集数据与运行中数据的一致性。代码
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