开展信息系统审计的必要性—...谈高校信息系统与大数据审计_肖美凤.pdf
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1、69财道FINANCE STRATEGY党的十八大以来,党中央高度重视审计工作,习近平总书记强调要坚持科技强审,加强审计信息化建设。他在讲话中强调,要深化审计制度改革,解放思想、与时俱进。我们需要不断创新审计理念,迅速有效地揭示和反映全国上下各领域的新情况、新问题、新趋势。随着云平台、大数据等信息技术的高速发展,单位信息化建设逐渐普及,组织开展信息系统审计的需求会与日俱增。在新形势下,各级审计机关为推进审计全覆盖,也在不断探索推行数字化审计、大数据审计等有创新的审计方式。在此背景下,高校开展信息系统审计也将成为新趋势。目前传统审计方式的缺陷越来越明显,信息系统审计逐渐被重视。通过结合新颖技术,
2、不停留在对基础数据获取、财务凭证抽查等方面,将更进一步提升审计效能,也将促进单位管理日趋完善。为了更好地服务于国家治理体系,推进国家治理现代化,开展信息系统审计,找准问题症结所在,对相应的系统做出综合性的评价,为被审计单位系统的下一步完善和发展提供科学经验和可行建议,实现信息技术内部控制,减少人为干预,进一步提高风险防范意识,最终促进被审计单位更健康有序发展。本文基于此背景,将总结某高校已开展过的全校性信息系统审计项目的经验,为其他类型的项目审计工作提供一些参考和借鉴。高校开展信息系统审计现状的研究(一)关于信息系统审计现状的研究 回顾信息系统审计的发展历程,它经历了萌芽时期、成长时期、成熟时
3、期、普及时期等一个较长的过程。从研究历程来看,美国、日本等发达国家对信息系统审计的研究较早,20世纪70年代左右,信息系统审计的重要性就逐渐凸显,1978年注册信息系统审计师资格认证逐渐推广,开始向标准化发展。而国内信息技术的发展起步晚,前期更新慢,未跟上信息爆发的步伐,所以相关研究仅经历了20多年。从研究内容来看,美国等发达国家,在信息系统审计发展历程中占据着领导地位,他们对信息系统审计相关内容的研究,涵盖了人才教育培养、审计规范制定等多个方面,此外还探索了实务应用和风险控制等方面。国内学术界对信息系统审计的早期研究,则以概念、开展传统审计理论对比研究为主,进行文献综述或总结。后续其研究内容
4、结合实际也不断完善,陆续开始向建设规范信息系统审计体系、探索方式方法以及如何进行实践运用等方面转变,思路进一步拓宽,研究案例逐渐增多,研究体系日趋完善。(二)高校信息系统审计的现状 尽管我国近几年已经由基础概念认知、文献综述研究向框架体系建设、研究现实案例转变,不过主要集中在医疗行业、金融行业等大型组织信息系统审计为主,针对高校信息系统审计的案开展信息系统审计的必要性浅谈高校信息系统与大数据审计审计报告的框架大体应包括基本情况、审计结论、发现问题、审计建议、整改要求文/肖美凤70财道FINANCE STRATEGY例不多,对操作流程也还在探索。有学者认为高校信息系统标准和准则不够完善,指出高校
5、在信息系统顶层架构、系统使用和系统归口管理职能部门的风险,提出重视信息系统使用和审计、规范并及时修订制度、加强生命周期文档管理以及加强优秀信息系统审计人员培养的建议。还有学者调研了解各高校审计人员构成、审计信息化等状况,梳理部分高校对于信息化建设和审计方面的经验和存在问题。高校的系统涵盖了教学、科研、资产、工程、合同等多类业务,尽管不如金融机构或者大型企业的信息系统复杂,但也涉及大量的师生员工的资料数据,是学校事业发展的基础。因而,安全、规范化管理的信息系统显得尤为重要,高校开展信息系统审计也是形势所需,对于针对高校信息系统审计的案例经验也亟需丰富。寻找到合适高校信息系统审计的理论方法体系、操
6、作流程,形成具有参考性和推广性的过程规范性文书和取证方法,即是本文努力探索的方向。通过总结某高校开展信息系统审计项目经验,梳理一套可参考的模板,为今后开展该类审计或在其他高校进行推广提供一点建议。以某高校信息系统审计为例虽然国内部分高校都陆续开展信息系统审计,但审计工作都或多或少存在:缺乏专门的审计规范、缺乏审计规范实施的保障机制、复合型人才极度匮乏、信息泄露风险大等问题。本文以所在高校开展信息系统审计为例,提出如下改进措施:(一)高校信息系统审计理念需重视之前不少高校觉得信息系统审计只是服务于财务审计,主要为财务审计的实施提供基础条件和技术保障。加上复合型人才的缺乏,对信息技术手段尚不能运用
7、自如,对信息系统审计都是浅尝辄止,认为是锦上添花的噱头。当前国内高校的信息系统审计工作主要分两种形式,一种是以专项审计的方式对被审计单位的信息系统进行全面的分析总结,提出相关的建议生成具有可参考性的审计报告;另一种是信息系统审计同其他审计类型相结合,比如信息系统审计和经济责任审计同时进行,这样可对信息系统做出针对性分析,也可实现对经济责任审计的补充。对信息系统审计的重点内容,则因为要与审计人员能力匹配的因素而略有差异。但无论何种方式,高校开展信息系统审计是必然趋势和重要审计项目,这需要各高校尽快转变观念,足够重视。首先要做的是提高审计人员的政治站位,更新和拓展内审人员的知识覆盖面,除了传统的财
8、会、审计理论外,要推动大数据审计模式,实现资源共享,审计人员还必须熟读国家相关法律法规、重大经济改革政策方针,以及学校的各类管理制度规范。只有不断加强后续教育学习,才能提升内部审计人员的专业素质,特别是锻炼提升政治判断力、政治领悟力和政治执行力,培养组织沟通协调的能力,将专业能力和综合素质提高到与之匹配的台阶。(二)高校信息系统审计项目需规范高校的各类审计项目都逐步往制度化、规范化、程序化的方向完善。高校信息系统审计虽与传统财务审计项目不同,起步也略晚,但总结传统审计项目的经验和规范,将有利于更高效地开展该类项目。国家和行业协会相继制定了一些关于信息系统审计的规范,如早期2009年实施的内部审
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