企业税务专题课件总论.pdf
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1、企业税务专题六年九月 学.,2001.5.盖地.税务会计与纳税筹划.大连:东北财经大理.,2005.4.最新合理避税案例及操作要点分析北京:企业管2004(第1版)3.贺志东.纳税筹划.北京:机械工业.,税法II北京:中国税务.,2005.2.国家税务总局注册税务师管理中心编:税法I,经济.,2005.1.中国注册会计师协会编:税法,北京:中国财政参考书目几个常用税务网站(1)(家税务总局网站)(上海市财税局网站)(长沙市高开区网站)(4)(中国税收筹划网)(纳税筹划网)(6)(中国税网)1.因课时有限,只能有选择性的讲一些重要 常见的税种;2.教材只对主要的 通用的税收规则进行讲解,对具体行
2、业的 一些细节性的问题,应结合工作岗位需要学习掌握。3.税法在不断的进行更新 调整,请大家登陆国家税务总局网 站(),点击“网送税法”栏目,即可免费获得最新税务资料。4.课程考试方式为开卷笔试,题型包括单选 判断 计算和案 例分析题。5.欢迎交流学习 工作过程中碰的疑问,可发送到以下邮箱:I ami ,也可通过电话 13077319158 交流。目 录第一章导论第二章增值税一 第三章消费税一 第四章营业税一 第五章资源税 第六章关税一 第七章企业所得税口录第八章外商投资企业和外国企业所得税第九章个人所得税第十章印花税第十一章土地增值税第十二章 房产税、契税和车船使用税第十三章其他各税第十四章我
3、国税收制度改革及展望-第一讲总论第一节税收的概念和特征第二节 税收制度的概念、特征和作用第三节税收分类第四节税收管理体制I 第节税收的概念和特征I、税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要,以国家 为主体,按照法律预先规定的标准,强制无偿地 参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。二、税收的特征(-)强制性税收的强制性是指单位和个人都必须依法纳税,否 则就会受到法律的制裁。但具有强制性并不等于说税收 具有惩罚性。税收的强制性是税收同公债收入、规费收入、国有资 产收入等显著的区别。(二)无偿性税收的无偿性是指国家征税,既不需要偿还,也不 需对纳税人支付任何代价。税收的无偿性,使税收收入的使用不
4、会像公债等收 入那样给国家带来“额外负担”。税收的特征(三)固定性税收的固定性是指国家征税,是以法律形式预先 规定的方法和标准,连续规范地定量课征。(税收法 定原则)三、税收存在的必要性(一)国家提供社会公共物品以满足社会公共需要,决定了税收必然存在(D私人需要与私人物品。私人需要是指人们(包括家庭和厂商)为满足自身 的生存和发展而对日常消费的一般性商品需要。为满足 私人需要所提供的物品称私人物品。私人物品具有两个主要特征:一是消费上的竞争性,二是排他性。私人物品的供给以及私人需要的满足可以通过市场 法则来实现。*(-)国家提供社会公共物品以满足社会公共需要(2)社会公共需要与社会公共物品社会
5、公共需要是指家庭或厂商都在公共需要对社会安全、秩序、基本权利和经济发展的社会条件等方面的共同需要,即整体需要。满足社会公共需要物品称社会公共物品。公共物品也有两个主要特征:一是消费上的非竞争性,归全体社会成员共同消费,二是具有非排他性.公共物品生产是有成本费用的,通过市场法则私人不愿 意提供公共物品。只能运作非市场方式,由掌握社会公共权 力的国家(现实中的政府)来提供这些物品,并主要通过征 税来筹集所需的资金*二)国家执行社会经济政策也需要税收1.调节收入分配需要税收一方面,国家运用累进税制等缓解收入分配不公,另一方面,国家需用税收筹集资金进行转移支付,以 解决收入分配不公问题。2.促进经济稳
6、定发展需要税收国家把税收作为“自动稳定器”和“人为稳定器”,减税以刺激投资、扩大就业,促进经济增长,增 税以缓解通货膨胀,实现经济稳定发展的目的。I 8、税收原则(-)税收公平原则1.税收公平的概念税收公平是指不同纳税人之间税收负担程度相比较,条件 相同的纳税人纳相同的税,条件不同的纳税人纳不同的税,使 税负合理。税收公平原则包含税收的横向公平和税收的纵向公 平。2.衡量税收公平的标准(1)受益原则,是指税收负担应该按纳税人从税收的使用 中所得的利益的大小来分摊。(2)负担能力原则,就是人们根据自己的纳税能力来负担 税收,能力大的多负担,能力小的少负担。*、税收效率原则1.税收效率原则的概念就
7、是要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制 的有效运行,提高税务行政的管理效率。2.税收效率原则的内容(1)税收的经济效率原则指使税收对资源配置和经济机制运行的影响最优化。(2)税收本身的效率原则指最少税收成本获取最多的税收收入。税收效率原则与税收公平原则是一对矛盾o第二节税收制度的概念、特征和作用、税收制度的概念广义的税收制度是指一国的各种税收组织体系,是国家以法律程序规定的征税依据和规范,它由国家 的一整套税收法规组成。狭义的税收制度是指一国各种税收及其要素的构 成体系,包括税收分类和税制要素。理论界一般都认为税收制度应为广义的税收制度。F二、税制要素税制要素是税收制度的构成要素,又是
8、税收制度的表现形式(一)、课税对象课税对象又称征税对象,是征税的客体,表明对什么征税,是征税的标的物。与课税对象有关的概念主要有:1.税目是课税对象的具体项目,反映具体的征税范围,代表征税的 广度。设置税目的方法有列举法和概括法两种2.计税依据又称课税依据,是税收制度中规定的计算应纳税额的根据,在理论上也称为税基。表现形态一般有两种:一种是价值形态,,另一种是实物形态,*(二)、纳税人纳税人又称纳税义务人,是税法中规定的直接负有纳税义 务的单位和个人,是纳税的主体。纳税人可以是自然人,也可 以是法人。相关概念有:1.负税人是指最终负担税款的单位和个人。纳税人缴纳税款,但并 不一定就是负税人。2
9、.代扣代缴义务人也称扣缴义务人,是指义务从所持有的纳税人收入中扣除 应纳税款并代为缴纳的企业 单位或个人。3.代征人是指受税务机关委托代征税款的单位和人员。*(三)、税率税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例,是计 算税额的尺度。是税收制度的核心要素1.按税率的表现形式分类(1).比例税率如增值税税率17%、(2).累进税率全额累进税率超额累进税率超率累进税率(3).定额税率消费税 营业税税率如所得税税率18%、27%、33%如工资薪金所得个人所得税税率如土地增值税税率*、税率2.按税率与税收负担的关系分类名义税率就是税法上规定的税率。实际税率就是纳税人缴纳的税额占其全部收入额的比重。*
10、税制要素、纳税环节纳税环节是指对处于不断运动之中的课税对象,税法规定应 该缴纳税款的环节。一般来说,流转税既可以实行“单环节课征制”,也可以实 行“多环节课征制”,其他各种课税则通常都属于“单环节课征 制”。、纳税期限纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后,应缴纳税款的期限。与纳税期限有关的概念有纳税义务发生时间 纳税申报期等。(六)、纳税地点指纳税人在发生纳税义务后,缴纳税款的地点。,税制要素(七)、税收减免税收减免是对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾而减 免税收负担的制度。实施减免税的具体形式主要包括减税 免税 起征点和免 征额。(八)、税收加征是国家对某些纳税人和课税对象予以加重税收负担的
11、制度。它在体现财政收入原则和量能负担原则的同时,往往还有“寓 禁于征”或限制某些过高收入的目的。主要包括地方附加和加 成征收两种形式。第三节税收分类税收分类是对税种的归类,是根据税制构成的基本 要素和基本特征,对性质或特征相同或相近的税种归为 一类,以区别于其他税种。实行复合税制是税种分类的前提。一、以课税对象的性质为标准分类我国现行税制按课税对象的性质分为流转税、所得 税、资源税、财产税、特定目的税和行为税六大类。一、以课税对象的性质为标准分类(一)流转税类1.概念流转税是以商品、劳务在生产或流通过程中的流转 额为课税对象的各种税收的统称。如增值税、消费税、营业税。2.流转税的特点(1)流转
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