基于RPA技术的企业内部审计数字化转型研究.pdf
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1、审计广角FRIENDSOFACCOUNTING基于RPA技术的企业内部审计数字化转型研究南京审计大学计算机学院【摘要】数字经济背景下,数字化转型已经成为企业高质量发展的重要引擎,是增强企业竞争力的有效路径。作为企业治理框架中的关键部分,内部审计必须要顺应数字化潮流,依托科技提升审计质量和效率,创新变革审计模式,以充分发挥其在企业风险管理与组织治理中的重要作用。围绕企业内部审计数字化转型要素,分析当前转型过程中面临的问题与挑战,结合机器人流程自动化(Robotic Process Automation,RPA)技术从数据治理、模型构建、流程挖掘、流程自动化以及人才培养等方面创新内部审计数字化转型
2、路径,能够为全面实现内部审计转型升级提供新思路。【关键词】内部审计;数字化转型路径;机器人流程自动化(RPA)【中图分类号】TP3;F239.45;F276.1一、引言大数据、云计算、人工智能、区块链等新技术的迅猛发展促进了社会全行业的转型升级,推动了“数字中国”的建设进程。2 0 2 0 年5 月,国家发展和改革委员会发布了“数字化转型伙伴行动”倡议,提出了“加快打造数字化企业,培育数字化生态,进一步形成数字化生态共同体”的要求。2 0 2 1年12 月,国务院发布了“十四五”数字经济发展规划(国发【2 0 2 1 2 9 号),指出要“把握数字化发展新机遇,拓展经济发展新空间,加快企业数字
3、化转型升级”。2 0 2 2 年10 月,习近平总书记在党的二十大报告中明确了新时代新征程以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴的使命任务。在数字经济和建设社会主义现代化强国上升为国家战略的背景下,数字化转型已经成为了企业发展的主要趋势11,为内部审计带来了新的机遇和挑战。作为企业风险管理体系的第三道防线,内部审计承担着合理配置组织资源、防范风险和提升企业价值的职责,只有依托新型数字化技术创新审计活动、重塑审计流程、改造审计模式,完成自身的转型升级,才能够适应数字化大趋势,进而强化审计职能、丰富审计视角、提升审计效能,为企业价值提升提供支持12 1,为建设社会主义现代化强国提供动力。【基金项目
4、】国家自然科学基金面上项目(7 2 0 7 4117);江苏省高校自然科学研究面上项目(2 0 KJB630012);江苏省高校人文社会科学研究一般项目(2 0 2 1SJA0351);全国高等院校计算机基础教育研究会2 0 2 2 年立项课题(2 0 2 2-AFCEC-419);江苏省现代教育技术研究2 0 2 2 年度立项课题(2 0 2 2-R-106219);江苏省研究生科研与实践创新计划项目(SJCX23_1102)【作者简介】郭红建(19 7 7 一),男,江苏泰兴人,南京审计大学计算机学院副院长、副教授,研究方向:大数据审计、智能审计;吴素萱(2 0 0 0 一),女,海南海口
5、人,南京审计大学计算机学院硕士研究生,研究方向:大数据审计13郭红建吴素萱【文献标识码】A【文章编号】10 0 4-5 9 37(2 0 2 3)2 0-0 0 13-0 7二、企业内部审计数字化转型概述内部审计是一种在企业运营过程中,持续性地对组织内财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等方面开展的独立监督、评价和建议活动,对于企业合规稳健经营、高效稳定运作具有显著的支持保障作用,其数字化转型旨在以业务数据为指导,利用各类数字化技术提高服务能力,提升审计效能。为形成审计工作全国一盘棋,审计署在关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见(审法发【2 0 18 2 号)中要求:“内部审计机构需积极
6、推广大数据审计工作模式,提高内部审计人员运用信息化技术查核问题、评价判断和分析问题的能力”;2 0 2 0 年9 月,国务院国资委关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见(国资发监督规【2 0 2 0 6 0 号),指出“要加快推动内部审计信息化建设与应用”,以科技赋能内部审计数字化转型。同时,审计领域的专家学者也在不断探索内部审计数字化转型方法,并从审计原则、审计理念、审计视角、审计工具等方面提出转型路径,为挖掘组织机会、提高内部审计服务水平奠定基础。Vardanyan et al.13认为数字化技术能够在内部审计业务中发挥积极作用;Korol et al.14提出了数字技术可协调内部审计
7、构成要素关系的观点;高凤 5 研究了科技赋能视域下内部审计的转型方向;张婧6 以数字化审计基本流程为线索,探究了人民银行内部审计数字化转型审计广角FRIENDSOFACCOUNTING实践路径;张庆龙等7 深入析了内部审计数字化转型的内外部动因和影响因素;邢春玉等8 结合人工智能技术构建了智能化内部审计应用模型;张召哲19 在构建数字化审计系统框架的基础上提出了优化内部审计的对策,有效推动了内部审计的数字化转型发展。但是,现有研究的内容大都是内部审计数字化转型的理念思路以及实务中特定场景的技术应用,鲜有学者针对数字化转型要素展开系统分析,数字化人工智能等新兴技术的审计融合应用不够深人,内部审计
8、数字化转型思维受限。因此,本文基于当前企业内部审计转型要素和存在的问题,结合机器人流程自动化(Robotic Pro一cess Automation,RPA)技术,研究贴合内部审计转型要素的创新路径,对加强企业内部审计现代化建设、打造特色内部审计模式和实现新时代要求下的内部审计价值具有重要意义。三、企业内部审计数字化转型现存问题分析企业内部审计数字化转型是一场体系化的变革,数据、模型、工具等审计生产要素和制度、流程、人员等生产关系都一定程度上决定了数字化转型的进程1。为贴合实际,企业内部审计的转型升级必须以数据、模型、工具、流程、标准等为起点,以点带面,逐步实现全面变革。但当前转型过程存在许多
9、问题,给内审人员带来了极大的挑战,具体表现在以下方面:(一)内部审计数据资源不足数字经济背景下,数据已经成为推动社会进步和行业发展的重要战略资源,是土地、资本、劳动力和技术之外的生产要素1,是内部审计数字化转型的基础和主要驱动力。但是,在企业信息化发展的过程中,各部门为完成业务分别建立了不同的系统,数据也呈现出数量大、种类多样、结构不一的特点,导致跨系统、跨领域的内部审计数据采集和处理十分困难,数据资源严重不足,无法为内部审计的数字化发展提供良好的数据基础,削弱了内部审计在企业中的作用,严重影响着数字化转型进程。(二)内部审计模型构建困难审计模型是审计思路和方法的主要载体,是提高审计数据分析和
10、应用能力的主要工具12。信息化环境下,内部审计需要通过构建风险导向、经验导向、统计规则导向的审计模型,还原企业系统数据中蕴含的业务信息,以了解14会计之友2 0 2 3年第2 0 期组织运营状况,深入挖掘组织运营风险,提升内部审计数据分析能力。但当前内部审计模型的构建面临着数据资源不足、审计人员技术能力薄弱、审计理念难以转变等问题,进度十分缓慢。实务中依旧延续着传统以合规为导向的审计思路,工作重复性强且存在一定滞后性,导致风险预警和管控缺位,无法形成“灵活机动”“精确制导”的内审机制。(三)内部审计工具存在壁垒得益于信息技术的发展,统计分析方法已与各类技术相融合,自然语言处理、数据挖掘、人工智
11、能等新技术极大地提高了审计数据分析的效率,促进了内部审计数字化转型。但由于内部审计业务特性和工具技术壁垒,当前的内审人员大都仅能使用单一、简单的工具辅助工作,效率低下、出错率高,且各个技术工具相对分散,并未形成功能全面、接口互通的工具集合,导致内部审计方法创新困难限制了大数据审计思维的发展,不利于企业内部审计数字化转型。(四)内部审计流程标准化程度低与外部审计相比,内部审计侧重于帮助企业面对复杂多变的数字经济环境,其审计结果是企业战略发展的重要导向。但当前审计人员的个人工作习惯和信息技术能力差异对流程影响较大,流程标准化程度低,不同的审计人员在开展工作的过程中会加入个人的经验和判断,甚至会改变
12、审计方法和步骤,使得内部审计结果具有不确定性,不利于内部审计成果利用以及数字化转型发展。(五)内部审计复合型人才短缺企业内部审计数字化转型离不开既了解审计业务又精通信息技术的复合型人才,但由于学科交叉和审计业务的特殊性,当前内部审计领域的复合型人才严重短缺,导致审计人员与技术人员之间存在隔阅。审计人员虽然了解具体流程中的转型需求,但不知如何“对症下药”,而技术人员手拿“药方”却不知“病症”,严重影响了内部审计的数字化转型进程。因此,数据、模型、工具、流程以及人员等方面存在的问题,迫切需要利用大数据、人工智能、流程自动化等新兴技术改善,进而创新内部审计数字化转型路径。四、RPA技术特点及其适用条
13、件近年来,人工智能技术的迅猛发展使其成为了全行业数字化转型的主力军,并有效推动了RPA技术的发展,为审计广角FRIENDSOFACCOUNTING解决企业内部审计数字化转型现存问题为功能全面的业务流程自动化工具集合,适用于更多业务场景,为组织业提供了良好工具。RPA是一种能够模拟务智能化和数字化转型提供技术支撑。人类与计算机交互过程(13,替代大批量、(四)低投人、短工期、高回报重复性、机械化工作,强化人力资源对企目前市面上已出现多种开源RPA软件,仅用社区版或免费版就可优业贡献的软件机器人。在人工智能技术的化许多日常流程,使用成本低,对中小型企业友好。业务人员在熟悉流程的加持下,现有的RPA
14、已经融合了多种技基础上搭建机器人耗费时间相对较短,能够以较低的开发成本换取经济效术,形成了功能全面的组件,具备了智能益,促进缩短单项工作周期、重塑工作流程、优化人力资源结构。化的分析、预测、规划能力,足以支撑企业内部审计业务,提升内部审计的规范化和自动化水平。与其他软件技术相比,RPA具有非人侵、全天候、安全可靠、易融合各类技术等特点,适用于数据处理量大、人为出错率高、人员需求量大、业务规则明确的重复性流程。(一)非侵入、强兼容性RPA技术兼容多种办公软件、浏览器以及系统,可在不破坏原有流程和业务数据的基础上实现自动化,擅长跨系统搬运、清洗、转换、融合数据,能够灵活地在各软件系统之间充当“数据
15、搬运工”,打破“数据孤岛”,解决软件互联互通的难题,降低了靠API接口获取数据的技术和操作难度,实现数据资源归约。(二)全天候、低代码RPA技术通过重塑业务流程,能够提高工作效率和生产力,减少资源浪费,推动组织结构变革和流程自动化。与人相比,RPA机器人可全天候工作,且工作准确率更高,可为组织节省大量人力资源,增强组织竞争力。同时,RPA支持低代码甚至无代码的机器人搭建过程,对无计算机基础的业务人员友好,利于形成“人手一个机器人组织形态。(三)易融合各类AI技术RPA流程自动化工具是在人工智能、模式识别、机器学习等技术成熟发展的背景之下衍生出来的,其落地实现本身就离不开各项AI技术的支持,更易
16、融合五、RPA技术创新企业内部审计数字化转型路径企业内部审计工作整体流程步骤和规则明确,现有工作方式出错率高、重复性强,与RPA技术特点具有天然的内在耦合机理。如图1所示,RPA技术可基于数据、流程、业务、人员、系统等要素多路径助力内部审计数字化转型。打破数据孤岛升级内部审计数据治理融合多种技术助推内部审计模型构建梳理流程助力内部审计流程挖掘RPA技术创新企业内部审计数字化转型路径图1RPA技术创新企业内部审计数字化转型路径(一)RPA通过打破数据孤岛提升数据治理能力RPA技术为落实“数据先行”提供了良好工具,能够解决当前内部审计数据资源不足的问题,实现新时代下审计数据资源融合,为数字化转型工
17、作奠定良好的数据基础。其凭借全天候的优势能够持续运作,适用于数据处理量大、人为出错率高、人员需求量大的重复性流程,与内部审计数据采集、处理、分析等工作的持续性特点相契合,可在保证业务正常运转的前提下提高审计数据准确性,减轻员工手工执行任务的负担。同时,RPA易于融合各类技术,能够胜任数据治理可能出现的任何场景,促进形成标准化数据治理流程,进而搭建开放共享的审计数据治理框架,提升数据管理效率,为审计模型的构建提供高质量数据。(二)RPA通过融合多种技术助推内部审计模型构建审计模型是审计逻辑的主要表现形式,是固化和传承审计经验的重要载体(15,因此构建高质量、契合实务、可视化、智能化的审计模型成为
18、了企业内部审计数字化转型的内在要求。而RPA易于打通技术接口的特点能够满足内部审计模型构建过程中的技术工具需求,其软件操作的简便性可解决当前模型构建中审计人员技术薄弱的问题,进而解决当前审计工具存在15RPA擅长跨系统搬运、清洗、转换、融合数据,能够帮助打破内审“数据孤岛、实现审计全覆盖RPA深度融合了主流A技术,易于形成功能全面的智能工具集RPA能够在梳理流程的基础上搭建自动化机器人,为流程挖掘提供重要输入构建审计机器人促进内部审计流程标准化RPA可消除现有企业内部审计流程中存在的重复性强、规则明确的工作,重新打造内部审计流程培育技术型员工优化内部审计人力结构RPA具有7*2 4小时超长待机
19、的优点,能够将审计人员从重复性强、耗时长的工作中解放出来,优化人力结构审计广角FRIENDSOFACCOUNTING壁垒的问题,加快审计模型构建,促进内部审计的数字化转型。(三)RPA通过梳理流程助力内部审计流程挖掘流程挖掘是一种利用工具和技术从事件日志中提取有用信息的新型方法,其基本思想是从信息系统中记录的事件日志出发,挖掘组织业务活动各维度知识,发现组织内现有过程、控制、数据或架构的缺点,为诊断和优化流程提供有力依据,与现代化内部审计工作全方位、持续性地观察、定位、监测、挖掘、分析和改进业务流程的需求相契合,是推动内部审计数字化转型的重要工具之一。作为流程自动化的主要实现工具,RPA与流程
20、挖掘存在相互支持的关系16,并逐渐在更多场景共同发挥作用,促进了企业资源优化与可持续发展。一方面,流程挖掘可以从任何支持操作流程的信息系统中提取事件数据,并使用这些数据来回答各种与流程相关的问题,为RPA提供端到端的流程视角,帮助发现流程效率低下的根源并确定包括自动化在内的改进机会,同时为RPA的部署提供任务优先级信息,提高自动化效益。另一方面,利用RPA技术搭建自动化机器人的过程实质上是对现有流程和数据的深人梳理,所获信息和知识可以作为流程挖掘模型构建的重要输入,帮助提升流程挖掘模型与实际流程的匹配程度,加强流程挖掘成果利用,最大化流程价值,进一步促进企业内部审计的数字化建设。(四)RPA通
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