基层审计机关研究型审计实现路径.pdf
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1、2023.46商情0 前言为落实国家审计发展规划对开展研究型审计的要求,各基层审计机关积极创新与探索研究型审计发展路径,把研究审计作为基层审计机关的重大课题,推动审计工作高质量发展。随着审计环境发生变化,审计监督面临新情况、新挑战。只有深入研究才能审得透,才能以理服人。尽管基层审计机关有被审计单位最原始资料,对研究审计的开展提供了条件,但也存在人少事多、视野不够开阔、资料不全面等困难,如何结合审计实践,把握研究型审计要求,推进基层审计机关审计转型升级,成为基层审计要思考的问题。因此,为适应发展趋势,为经济发展提升更好的服务,基层审计机关必须准确把握新发展方向,贯彻新发展理念,探索研究型审计转型
2、升级路径,促进研究型审计更加深入、准确的的基层审计机关开展。1 基层审计机关研究型审计及意义1.1 研究型审计概述研究型审计是审计与研究综合体,表现为科学的、系统的调研活动,揭示制度缺陷,整体推进、系统治理,是开展审计时的研究方法。研究型审计不只以审计准则处理问题,更应该从业务出发研究审计客体。研究型审计工作的开展是基层审计机关高质量发展的重要途径。在当下审计改革背景下,坚持审计理念、思维运用,以问题为导向,对审计项目全过程、系统性调研,以提出审计建议,提升审计质量,推进审计质量发展的审计模式。因此,与风险导向审计相同,研究型审计是科学的审计理念,将研究思维贯穿于项目全过程的一种审计模式。研究
3、型审计服务于审计项目全过程,不独立存在。现代审计模式下,研究在审计中的成分大幅提升,需要相关人员投入更多研究精力,以做好审计工作,促进审计高质量发展。1.2 基层审计机关研究型审计的意义基层审计机关研究型审计,有利于干部增进工作热情、转变作风,促进审计理论与实践结合,深化审计实践,提高审计质量。首先,深化改革,助力审计质量提升。研究型审计的开展助力基层审计质量提升,深化审计体制改革。当前,基层审计机关审计面临经济复杂多变,不加强审计研究,必将增加审计深度不够、风险隐患等问题;加之审计涉及面广、专业性强,要以全面了解数据、深入研究,才能查准审透,有助于服务决策、服务经济发展,发挥应有的作用。而基
4、层审计机关研究型审计工作的开展,围绕政府中心工作,服务经济发展,以事实为依据,使审计人员对被审计单位给予客观公正的评价,发现问题给出准确定性。因此,基层审计机关研究型审计的开展有助于审计质量提升。其次,利于增加基层审计机关审计成果,提高审计工作质量。审计是在研究、实践、总结的再提升过程,基层审计机关通过开展研究型审计,能够提升审计工作水平,发挥审计体检功能。实现单项审计多成果,不只包括信息、报告,同时还具有专题汇报,对被审计单位机制、制度等问题分析,提升审计成果、提高报告质量。使报告汇聚丰富内容,不只简单反映问题。最后,利于履行监督职能,加强研究型审计建设。研究型审计的大规模应用,能够使审计人
5、员强化学习、思考、分析能力,提高审计监督层次,增强基层审计机关审计人员发现与解决问题的能力,推动经济及审计工作的高质量发展。通过专业化队伍建设,开展研基层审计机关研究型审计实现路径林颖(湖州市审计局)【摘要】十四五规划发展,对我国审计事业提出了新要求,研究型审计的提出,需要把握经济决策部署、战略意图等方向问题。从当前审计发展方向可以看出,推进研究型审计是目前国家审计改革路径,成为审计事业高质量发展的又一举措,这一举措在于推动审计监督职能的发挥,使研究型审计服务于现代化发展需求,在当前审计变革背景下,作为重要的审计力量,基层审计机关实施研究型审计中,受到资源配置的制约。那么,如何全面推进审计发展
6、,获得实质性成效?成为基层审计审计工作的开展的重点。本文结合基层审计机关工作实际,对研究什么?如何研究?给予思考,明确基层审计机关细化研究方法与措施,针对当前研究型审计实施难点进行归纳,提出改进建议,以助力研究型审计在基层审计机关更加深入准确的开展。【关键词】基层审计机关 研究型审计 审计高质量发展经济研究89商情2023.46究型审计,使基层审计机关审计队伍专业化,使审计人员注重审计理论与实践结合同步发展,丰富审计内涵、提升审计建议价值。2 基层审计实施研究型审计困境探索研究型审计实践,提升基层审计审计质效方面得到了成效,但基层审计机关在开展研究型审计过程中,也面临着许多新问题及新困难。2.
7、1 审计业务重实务轻研究基层审计机关实施研究型审计过程,传统审计维模式根深蒂固,对项目审计成果凝练较少,审计质量有待提高,在审计思路、方法及流程等方面审计理念创新力度不够。缺少审计全过程控制、存在缺漏。同时,基层审计机关研究型审计工作开展过程中,现代审计方法与手段运用较少。当下基层审计机关从传统审计向研究型审计转变中,面临基层复合型人才、新技术缺失等问题,对于基层审计机关研究型审计工作的开展产生了制约,影响基层审计机关审计现代化发展。如何找到突破口,仍需基层审计机关深入探究。同时,随着人工智能的迅猛发展,信息技术融入基层审计机关开展研究型审计中,但当前基层审计机关研究型审计人员对据缺乏业务数深
8、刻认知,导致数据分析偏差,对于研究型审计业务的开展时分的不利。基层审计机关处理业务数据时系统口径不一致,造成数据分散很难共享,审计软件与业务发展不同时,存在滞后性,难以满足基层审计机关研究型审计需要。另外,基层审计机关开展研究型审计过程中,审计人员停留在单一财务支出合规性、常规问题的审查阶段,对政策执行、绩效实现等缺乏评价标准,难以把握评价尺度,审计凭借专业水平、工作经验综合评价,判断结果会受到人为主观性、差异性影响到评价结果,难以客观的做出判断,影响审计报告的质量,增大了基层审计机关研究型审计评价的风险。2.2 审计内容重表面轻深入研究型审计在基层部门的实施缺乏统筹安排。审计过程中,审计研究
9、的内容浮于表面,只是表面研究,缺少深入调研。在研究型审计实施过程中,要求审计机构与被审计单位的业务部门、群众有效沟通,深入了解情况,抓住审计关键点及重点关注内容,以对审计业务情况及被审计单位的规律有效把控。但是从当前研究型审计实际情况来看,基层审计部门对于审计中存在的问题的研究只是浮于表面,没有深层次的研究审计内容,不能体现出实际业务状况,造成审计中可能存在风险。因此,研究型审计的应用还有待深入。基层审计机关地方审计项目与上级实施项目内容多重交叉,导致基层审计机关审计内容规划科学性不足,审计工作安排存在较强的主观随意性,没充考虑基层审计机关总体资源,不能充分统筹审计人员、时间,甚至基层审计机关
10、审计人员同时参与多审计项目,致使其对于审计内容研究浮于表面,不够深入,严重影响基层审计机关研究审计质量。2.3 结果运用重问题轻建议首先,基层审计机关已经获得了一定的整改成效,但通常来说,审计是一项事后工作,对于审计执行过程中存在的问题不能有效管控,在审计前问题已经成为事实,被审计单位不能改变实际情况,只通过后期整改杜绝同类问题再次出现。而不同被审计单位的问题产生原因复杂、源头治理不足,导致问题整改难,还存在许多问题整改涉及多方协调,导致审计问题整改时限长、难度大。其次,基层审计机关审计发现的问题,缺乏开展进一步研究的过程,在审计部门研究出问题后,不能对于问题的原因进行深入的探究。在开展研究型
11、审计过程中,基层审计部门工作的开展,会受到问题导向思维的影响。在发现问题后,会对存在的问题如实记录,但是问题背后的原因并不能给予足够的探究,造成给出的审计整改意见不具有针对性。最后,在基层审计机关审计结果运用过程中,已经开始实施结果分析应用,也是审计中存在的主要问题以及风险隐患。但是,这一过程并没有产生具有影响力的结论,在治理不正之风、专项整治等问题的研究中依然存在不足,成果转化过程难以做到整改到位,在提供完善治理机制上力度不足,基层审计依然需要强化研究型审计过程中的成果运用。2.4 审计工作开展重局部轻整体通常情况下,研究型审计在基层审计机关的推行与实施,应重视研究思维的应用。通过对独立项目
12、或部分项目的研究实施审计工作。但目前,基层机关并没有在审计工作执行中实施全过程研究,也没有专门的审计研究小组。在开展研究型审计过程中,审计机关的工作缺乏全局性,局部化研究使研究型审计的职能被弱化,不能有效发挥应用的审计作用。在开展研究型审计工作中存在的问题多为常规问题为主,很少涉及改革及治理等内容,基层审计机关未能立足长远思考问题,未发挥出应有的经济监督职责。对审计普遍倾向性问题,督促相关经济研究902023.46商情部门组织自纠自查、实施专项治理推动力不足,在实际问题研究,以及提升审计宏观服务能力、发挥监管检查作用方面还需要进一步提升。3 基层审计机关有效开展研究型审计建议3.1 研究型审计
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