后财务云时代对海外建筑业财务管理的影响及风险应对.pdf
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1、技术协作信息2023(5)总第 1486 期后财务云时代对海外建筑业财务管理的影响及风险应对徐伟伟 孙占辉中交一公局集团有限公司摘要:随着跨国集团公司打造集成“财务云”平台,财务共享服务进入财务云时代,本文通过分析财务云时代对财务部门、业务部门和企业发展战略的影响,探索了公司“财务云”业财融合应对公司海外业务风险的思路,针对“财务云”业财融合在管控海外税务风险方面提出了相应的应对措施。关键词:后财务云时代;业财融合;海外建筑业项目随着经济全球化以及国家稳步推进“一带一路”倡议,给以央企为首的海外公司和项目带来了机遇与挑战,大型跨国集团公司在不断获取海外竞争优势地位,同时通过强化“财务云”平台为
2、核心的财务管理体系,以业财融合为抓手应对海外投资公司和项目的税务风险。本文通过分析财务共享服务中心利用“财务云”平台对海外税务风险管控体系的影响,探索财务共享中心与企业发展战略协同之路,有助于我国企业正确认识共享中心的定位与发展方向,应对海外建筑业税务风险,进一步让共享中心更好地为企业的长期发展提供支撑。一、海外建筑业项目面临风险概念及种类海外建筑业项目面临风险主要是海外投资税务风险。海外投资税务风险是指纳税人在进行海外投资或在海外经营中所面临的税务风险,包括海外税收政策不熟悉所带来的税务风险、国际税务筹划方法偏离预期所带来的税务风险、国家间的税收法规和税收协定理解错误所导致的税务风险,以及未
3、充分利用海外建筑业项目所在国税收优惠政策而导致的利益损失的风险等。二、建筑企业海外建筑业项目面临的税务风险(一)对海外建筑业项目所在国及业务关联国税收政策不熟悉所带来的税务风险一般而言,海外建筑业项目所在国对管辖范围内的居民企业和非居民企业以及居民个人和非居民个人征税是该国政府的权力,征哪些税,征多少税,虽会考虑周边国家的情况,但是主要以该国的经济发展水平和产业结构为主,项目所在国的税收政策每年也在变动中。就欧盟的增值税而言,欧盟各成员国虽然都征收增值税,但是税率差异很大。从马耳他的 18%、德国的 19%、瑞典的 25%,到匈牙利的 27%,国与国之间的税率相差可以达到 9%。就欧盟的所得税
4、而言,从保加利亚的 10%,到法国的 33.33%,相差了 23.33%。亚洲国家的增值税税率一般在 12%以下,企业所得税税率在 20%到 30%之间。很多非洲国家的企业所得税税率在 30%以上,自然资源丰富的国家大部分税收收入来自对石油和天然气公司的高额企业税,从而允许其他行业在相对低税收的环境中运营。发展中国家的公司税率通常较高,在非洲,平均企业税率为 27.5%,是所有地区中最高的,乍得、科摩罗、赤道几内亚、几内亚、苏丹和赞比亚并列世界第二高的企业税税率达35%,该地区的许多国家在营商便利度方面也排名垫底,初创成本高,进入门槛多。海外建筑业项目由于对国外涉税政策的变化不熟悉,导致海外建
5、筑业项目纳税申报及日常税务处理不符合所在国的税务要求,从而产生未按规定期限做业务对应纳税申报及税额少报、漏报等税务偏差问题,造成税务滞纳金及税务罚款风险。如有的非洲国家以前年度亏损额不能递延 5年纳税,针对海外建筑业项目实行当年亏损仅递延 1年弥补。(二)对国际税收协定不熟悉带来的预提税风险在中外税收协定中,股息的预提税税率一般是10%,但对很多不太发达的国家和对股息不征收预提税的国家,股息预提税税率为 5%,少数国家(包括挪威、新西兰、巴布亚新几内亚)的股息预提税税率为15%,利息的预提税税率一般也是 10%。如果是国有财金前沿窑窑技术协作信息2023(5)总第 1486 期银行等金融机构向
6、投资地企业贷款,收回的利息很多都可以豁免预提税。海外建筑业项目在投标和业务开展中,由于对投资收益和借贷资金未统筹策划,导致海外建筑业项目预提税额超过合理预期,使得海外建筑业项目缴纳预提税额偏大,形成对项目实际资金和实际利润的非正常对冲;海外建筑业项目之间的资金往来,由于规划不足,导致当地税务局按资金借贷的金额核定利息并按当地利息的预提税税率进行税额征收,进而影响海外建筑业项目资金的合理调配;另外,税收协定中,国有银行等金融机构向投资地企业贷款,收回的利息大多数可以豁免预提税。(三)对海外投资缺少税务筹划或筹划不合理带来的利益损失风险海外投资项目大多数跨年周期长、合同金额大,需要海外建筑业项目进
7、行事前、事中、事后的税务筹划,以应对不确定的利益损失风险。海外建筑业项目缺少对收入、成本的合理匹配,导致项目每年的利润不均衡,从而带来企业所得税提前多缴纳的损失风险。海外建筑业项目的税收筹划不合理,通常表现为税收筹划只关注个别税当前的税负,而忽视其他相关税种及税负的长期影响,例如,海外建筑业项目只关注当前进口关税的额度,为了进口关税的降低,而人为减少关税的纳税申报计税价格,虽然在投资项目所在国减少了当时关税税额,但却造成后期当地海关或税务稽核处罚的风险,以及计税价格不能计入海外建筑业项目成本的风险,形成外账利润的虚增,进而引发海外建筑业项目后期多缴纳企业所得税的风险。三、后财务云时代以业财融合
8、为核心构建海外建筑业项目税务风险的管理策略首先,以“财务云”为支撑完善海外建筑业项目业务流程再造。需要对项目生产经营业务进行梳理,强化材料物资管理供应链系统、分包项目管理系统与财务云系统的业财协同,促进海外建筑业项目完善内控治理,进而提升海外建筑业项目整体税务风险管控能力。其次,以“财务云”为支撑提升海外建筑业项目财务治理能力。需要提升项目人员业务素质和税务筹划能力,以防范海外建筑业项目外账税务风险。再次,以“财务云”为支撑挖掘海外建筑业项目大数据资源。需要实施数据资源共享与业财融合,通过集中分析现有海外建筑业项目税负情况及项目属地税收优惠政策的实际应用,为以后海外建筑业项目税收整体筹划提供借
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