国家审计、绿色金融与新型城镇化发展.pdf
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1、会 计 之 友 2023 年 第 19 期一、引言新型城镇化是中国式现代化的必然选择。推进以人为核心的新型城镇化,是促进区域协调发展的重要举措,也是为人民群众创造美好生活的重要路径。党的二十大报告指出,“坚持人民城市人民建、人民城市为人民加强城市基础设施建设”。当前形势下,新型城镇化建设是激发内需潜力、畅通“国内国外双循环”的重要抓手,是推动我国经济社会高质量发展的引擎。绿色金融作为构建城乡一体、生态宜居、协调发展新型城镇的资金保障,是金融机构和商业银行为响应国家可持续发展政策、支持推动环境改善、应对气候变化和资源节约高效利用提供的金融服务,可以有效解决新型城镇化建设过程中的资金使用效率问题,
2、为新型城镇化高质量发展提供崭新机遇。但在具体运行过程中,绿色金融面临着诸多发展障碍,造成大量资金的浪费。因此国家审计应积极参与绿色金融业务审计,对资金收支往来的真实性与合规性进行审计,监督政策落实的有效性,最大限度地防范、化解绿色金融系统性风险,保障资金合理、有效利用1,助推新型城镇化建设。探讨国家审计通过绿色金融对城镇化的影响,不仅可以为促进新型城镇化建设提供理论证据,而且可以为国家审计服务绿色金融业务高质量发展提供相应的政策参考。纵观现有研究,鲜有文献关注国家审计与城镇化发展之间的关系,因此,本文以 20102021 年省级城镇化发展指标数据为样本,沿着“国家审计功能发挥绿色金融落实新型城
3、镇化水平提高”这一理论分析框架,检验国家审计揭示、预防、抵御三大功能发挥对提高新型城镇化水平的影响。实证结果表明,国家审计可以显著提高新型城镇化建设水平,且绿色金融起到了部分中介作用。在稳健性检验后以上结论依旧成立。考虑到各省份发展不平衡、经济差异较大等特点,本文将我国划分为东部、中部和西部三大区域进行了异质性分析,结果仍支持原假设。本文可能的贡献:第一,探讨了国家审计通过落实绿色金融对新型城镇化建设水平的影响,进一步拓宽了国家审计参与国家治理的研究范围,为国家审计精准服务绿色金融业务高质量发展提供相应的政策参考。第二,丰富了城镇化发展的相关研究文献,为中国式现代化进程中提升城镇化发展水平提供
4、了理论解释和现实依据。二、文献综述(一)国家审计的相关研究首先,从国家审计的理论出发,探索国家审计服务国家治理的路径。国家审计作为国家治理体系中的一项基础性制度安排,刘家义2指出国家审计的方向和制度形【基金项目】西北政法大学(陕西省社科联合会 2022 审计重点课题研究项目)“大数据背景下政府审计助推陕西省经济高质量发展研究”(2022HZ0050)【作者简介】李普玲(1978),女,陕西西安人,博士,西北政法大学管理学院副教授、硕士生导师,研究方向:审计理论与实务;李炎泽(1999),男,陕西汉中人,西北政法大学管理学院硕士研究生,研究方向:审计理论与实务【摘要】以 20102021 年我国
5、 30 个省(区、市)省级面板数据为样本,实证检验了国家审计对新型城镇化发展的影响。研究发现,国家审计功能发挥显著提升新型城镇化发展水平,且绿色金融对新型城镇化的提升起着中介效应。进一步从地区异质性来看,在我国东、中、西部地区经济发展不平衡的情况下,国家审计功能发挥仍有利于促进新型城镇化发展。文章从新型城镇化的影响因素及国家审计的经济后果两个方面弥补了现有研究的不足,同时为提高新型城镇化建设过程中的资金使用效率提供了依据。【关键词】国家审计;新型城镇化;绿色金融;高质量发展【中图分类号】F239.44【文献标识码】A【文章编号】1004-5937(2023)19-0138-08西北政法大学管理
6、学院李普玲李炎泽138态是由国家治理的目标和模式决定的。蔡春和蔡利3认为只有国家审计的功能不断拓展,才能确保其受托经济责任全面有效履行。为实现国家治理现代化,靳思昌4指出国家审计应不断探索并实施治理导向审计,吴秋生和黄贤环5认为国家审计应当以善治为工作目标或价值导向。在审计参与治理的路径探索上,张立民和崔雯雯6认为完善审计结果公告制度和推动公众参与监督是国家审计服务国家治理的主要途径。其次,从国家审计实务角度分析国家审计完善国家治理。现有研究证实国家审计能显著提升国家治理效率,在环境污染治理、医疗服务、教育资金投入、生态文明建设、产业结构优化、维护金融稳定、改善营商环境、国有企业监督等方面发挥
7、作用。现代国家治理体系中,国家审计的功能尤为突出,审计治理是当前建设透明政府、实现国家善治乃至实现国家治理现代化的必备手段,成为国家治理体系中必不可少的组成部分7。(二)新型城镇化的相关研究新型城镇化是经济社会发展的必然结果。首先,在内涵解读方面:方创琳和赵文杰8认为新型城镇化高质量发展为生态环境、绿色发展、社会和谐、体制完善、文化传承五个维度的建设评估指标体系;潘家华9指出在生态文明建设发展理念引领下,应重新构建低碳、韧性、协调的高质量城镇一体化发展;裴玮10认为高质量可持续城乡发展建设由结构优化、绿色生态、质效提升、动能转化、民生改善、风险防控六大指标组成。其次,在城镇化的度量方式方面:早
8、期的文献中,学者通常采取单一指标测量法;现有文献多采用综合指标测量法,该方法能从多方面、多维度把握城镇经济社会发展情况,将人口、经济、社会和环境等方面综合考虑,更加准确地反映城镇化水平11。再次,在新型城镇化影响因素方面,学者通过研究发现数字惠普金融、创新能力、产业升级、外商投资等对城镇化发展具有显著促进作用。最后,在新型城镇化的作用方面,杨佩卿12研究发现新型城镇化发展可以促进公共基础设施建设不断完善,有助于实现产业聚集、服务聚集,实现高质量发展,推动国家治理能力不断提升。(三)绿色金融的相关研究首先,在内涵方面:Salazar13提出绿色金融是以保护环境为目标寻求金融发展的创新,在金融和环
9、保之间建立可持续金融沟通渠道;张敏14指出绿色金融是商业银行为全面推进绿色金融服务及经济社会高质量发展提供的重大资本支持。其次,在绿色金融的影响方面,丁俊权等15、于重阳16认为绿色金融的实施有利于规制企业经营决策和运作过程中的环境风险,增强经济发展的绿色动力,治理环境污染、温室效应等问题,并协调经济增长、社会发展、环境治理三者间的关系,推动绿色产业发展的同时推动城镇化高质量发展,实现国家金融层面的宏观调控。再次,在影响绿色金融发展因素方面,现有研究发现数字金融的使用深度和数字化程度均能对绿色金融产生积极影响17,金融科技创新能够缓解绿色金融发展过程中的信息不对称,国家绿色发展政策的制定有利于
10、增加绿色金融产品的供给,提升绿色金融服务水平。最后,在绿色金融发展问题方面:马义玲18指出绿色金融存在监管不足、创新缺位等情况;谢铖和朱波19认为有必要在国家层面开展绿色金融审计监督工作,在绿色金融管理创新和审计监督中融入更多先进的审计监督思想、审计理论、审计方法和审计工具,并在多个维度开展创新,为绿色金融的制度搭建和市场化发展以及持续繁荣创造更好的内外部监督条件。综上所述,学术界关于国家审计、新型城镇化、绿色金融的研究比较丰富。那么国家审计如何做好外部监督,推动新型城镇化发展,顺利实现经济社会发展的绿色转型?本文拟在现有文献研究基础上,从国家审计参与国家治理角度,将国家审计、绿色金融、新型城
11、镇化发展放在同一框架下,深入挖掘国家审计对新型城镇化的影响和绿色金融的中介作用,通过实证分析,探讨新型城镇化建设过程中国家层面如何做好监督,并为实现城镇绿色发展、化解绿色金融风险提供参考建议。三、理论分析和研究假设(一)国家审计与新型城镇化发展在推动新型城镇化发展过程中,国家审计作为重要的职能部门,在确保各项政策有效落实、财政资金高效利用等方面发挥着重要作用。审计机关通过开展经济账项审计工作,确保往来资金的真实性、合法性和效益性,以提升政府财政管理能力20,保障新型城镇化高质量发展。国家审计对偏离国家治理方向等不合规、不符合发展预期的经济活动进行预警,纠正和改善经济主体的行为,实现经济资源合理
12、配置和提高使用效率的目的。国家审计的工作内容应保持与时俱进,将新型城镇化发展放在首位,以国家利益为主旨,通过审计揭示、预防、抵御三大功能发挥,遏制行为主体做出违背高质量发展的行为。国家139会 计 之 友 2023 年 第 19 期审计有责任有义务监督党中央各项政策落实情况,在资源环境、人民生活、经济发展和社会保障中开展审计工作,推动发展成果人民共享、人与自然和谐相处、经济社会可持续发展的新型城镇化建设。只有在强有力的审计监管前提下,督促政府提升投资质量、科学规划城乡建设产业布局、合理分配各项资源,才能实现新型城镇建设长远发展21。在推进新型城镇化建设过程中,审计部门在各级政府财政预算及决算报
13、告中发挥着监督职能,避免了资金浪费;对政府重大投资项目可行性论证、资金使用安排、建设管理、工程质量、土地利用和出让等开展审计,使资金项目做到公开、透明。基于此,提出假设。H1:国家审计促进新型城镇化发展。(二)国家审计与绿色金融绿色金融作为推动工业绿色发展、淘汰落后产能、减少碳排放、促进产业结构优化升级、实现经济社会全面转型和生态环境可持续发展等目标的经济支持起到至关重要的作用。构建绿色金融体系、增加绿色金融服务供给、实行金融业务供给侧结构性改革已经成为我国贯彻落实“五大发展理念”的重要举措。当前商业银行等金融机构绿色信贷资金规模比例逐年上涨,贷款结构出现绿色化趋势,但其发展的过程中也存在问题
14、:绿色贷款评估专业性不足导致资金安全难以保障、对环境风险的理解和分析能力较弱、企业环境责任信息披露不充分不完全、绿色金融项目的监督与评价机制不够健全、绿色金融在投入环境改善中的效果难以量化、环境绩效监督评价体系建立不够完善造成资金浪费等,体现出绿色金融业务发展需要开展审计工作进行监督,以提升绿色金融资金使用的收益和成效。通过实施绿色金融审计,监督资金投入到经济社会可持续发展和保护生态环境等领域,实现绿色金融的良性发展,是新型城镇化发展的保障。国家审计作为党和国家监督体系的重要力量,具有独立、客观、执行力强等积极特征,能够发挥专职检查职能与独立的第三方监督优势,稳定金融秩序,推动金融供给侧改革目
15、标的实现,促使更多经济效益高、风险低的绿色项目得到扶持,确保绿色金融资金在新型城镇化发展中起到应有作用22。基于此,提出假设。H2:国家审计推进绿色金融落实。(三)国家审计、绿色金融与新型城镇化发展国家审计促进新型城镇化发展是建立在公共受托经济责任基础上不断演进而来的,其目的在于保证和促进政府公共受托经济责任的全面有效履行。新型城镇化是集自然、人、社会、经济“四大系统”的复杂演化规律,在绿色发展理念的背景下,建立以低耗能、低污染、生态发展和谐健康为特征,以人民为核心,有机融合产业、人口、城市、生态等诸多因素,形成一个突出集约、节约、低碳、智能等极具中国特色的新型城镇化发展模式23。绿色金融作为
16、一种新兴的金融产品与服务,通过对资本的聚集,助力传统产业结构更新换代以实现经济高效发展,不仅促进新型城镇化高质量发展,而且实现产业绿色转型,吸引更多的科技人才、先进技术、研发投入汇集于绿色生产。绿色发展的同时也吸引大量人口涌入,以实现人口城镇化和产业城镇化。张鉴君认为只有在发展好生态金融的前提下,才能更好地支持生态与经济共同发展,推动产业活动高质量发展,最终实现新型城镇化;面对绿色金融产品不断更新,国家审计发挥着监督作用,解决绿色金融在信息披露和审计中存在的不完整、不规范、形式化等问题,并对可能潜在的金融风险进行提前监测预警,为日后发展战略的制定提供审计参考,更好实现新型城镇化高质量发展的目标
17、。基于此,提出假设。H3:国家审计通过推进绿色金融落实促进新型城镇化高质量发展。四、研究设计(一)样本选择及数据来源本文以我国 30 个省份(西藏自治区和港澳台除外)20102021 年的数据作为研究样本。新型城镇化发展综合体系中各项指标的数据均来源于中国统计年鉴 中国环境统计年鉴 中国城市统计年鉴 等,对个别缺失的数据采用插值法进行处理。国家审计的相关数据来源于中国审计年鉴 中的“省级审计机关”部分数据并进行相应整理,最终得到审计项目数、审计查处金额数、审计意见提出数三项指标。数据采用 Stata15.1 软件进行分析,并对所有数据进行缩尾处理。(二)变量定义和模型1.被解释变量被解释变量为
18、新型城镇化发展(Urban),本文借鉴宣烨和彭婕的做法,采用综合指标法衡量新型城镇化发展指数,以人口、经济、社会、环境作为二级指标,构建了包含 18 个三级指标的综合指标体系(如表 1 所示),并采用熵值法进行测算。2.解释变量国家审计机关通过监督对被审计单位工作成果、财政收支、权力运行发挥作用,长期以来审计机关将审计项目数、审计金额查处数、审计意见提出数等作为审计工作140的重要成果。本文选择以下三个指标作为解释变量来衡量国家审计功能发挥的重要依据:审计揭示功能(AuditRe)=In(审计项目数);审计预防功能(Audit Pu)=In(审计金额查处数);审计抵御功能(Audit Pr)=
19、In(审计意见提出数)。3.中介变量中介变量为绿色金融,本文借鉴曾学文、张水平等的研究,通过构建省级绿色金融评价体系(由绿色信贷、绿色证券、绿色保险、绿色投资和碳金融五项指标组成,评价指标权重由专家评分法给出)衡量省级绿色金融发展水平。数据来源于天方财富金融数据库及各类统计年鉴,参考已有研究分别采用相应指标表示,为消除各指标之间的量纲影响和正负效应,采用极差标准化处理数据,如表 2 所示。4.控制变量借鉴田晖、郑强、杨瑞等的研究,本文控制以下可能影响新型城镇化高质量发展的相关变量:(1)外商直接投资水平(FDI):实际利用外资额与地区生产总值之比。(2)金融发展程度(FDD):机构存贷款余额与
20、地区生产总值之比。(3)科技发展水平(STD):政府科技支出与地区生产总值之比。(4)对外开放程度(OPD):进出口总额与 GDP 之比。(5)民生性支出强度(PFEI):地方政府教育、医疗、文化体育和社会保障支出总额与地方财政预算内支出之比。(6)经济高质量发 展(HQED):创新、协调、绿色、开放、共享综合指数。变量定义如表 3 所示。(三)模型设定国家审计对新型城镇化发展的影响模型为:Urbani,t=茁0+cAUDITi,t+酌Controls+着i,t(1)模型(1)检验了直接效应,其中:i表示省份;t 表示年度;Urban 表示新型城镇化发展;AUDIT表示国家审计的一组变量,包括
21、审计揭示(AuditRe)、审计预防(Audit Pu)、审计抵御(Audit Pr)三大功能;Controls 表示控制变量;茁0表示常数项;着 表示随机扰动项。为讨论中介效应,参考 Baron 和温忠麟等的研究,本一级指标指标定义单位新型城镇化发展城镇人口比重%1城镇人口登记失业率%城市人口/城市面积人/平方公里建成区绿化覆盖率%二级指标三级指标人口发展质量城镇化率城镇人口就业率城市人口密度城市绿化垃圾处理生活垃圾无害化处理率%公园数量公园个数个公园绿地公园绿地面积公顷经济结构第三产业增加值/地区 GDP%财政水平人均公共财政收入万元/人固定资产投资房地产住宅投资万元/人社会发展质量教育支
22、持教育支出占财政支出比重%医疗卫生人均医院、卫生院床位数张/万人公共文化人均公共图书馆图书藏量册/人公共交通每万人拥有公共交通车辆辆/万人基础设施人均城市道路面积平方米环境发展质量污水处理城市污水处理能力吨每万人拥有大学生数人/万人人口素质经济发展质量经济发展水平人均实际 GDP万元/人表 1高质量发展综合指标参考北京师范大学李晓西教授主持的“中国绿色金融报告 2014”成果,以其专家评价指标权重作为依据。指标指标权重正负效应绿色信贷5-碳金融5+指标说明高耗能企业利息支出占工业产业利息支出百分比二氧化碳排放量占 GDP 百分比绿色证券25+节能环保企业 股市值占 股总市值百分比绿色保险农业保
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