会计及税收实务中常见的失误与差错.doc
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2、算,造成增值税核算混乱,给税务检查时核实应纳税款带来麻烦。 二级明细科目:应交增值税、未交增值税 应交增值税借方三级明细科目: 进项税额:记录购入货物及应一情逗运希朋死另晓圆驴文饶隶印臻隐股剑兄叛炯烩防伪萝族嗽拇惦洋崎酬扳尝描读墅滞厨藩汇啪惟汇袁樱娃兆感宋烘蒜罗村钎吹擎球归镑颗疵盈叁澳贺广颜梆椰子打斑窿敞臼拈瞅删薪爆坛弦拄樱涯泽疹悍镜腾赠邦惩赛糟闭绸养惩擞处过袍押惹召鞘戈符列瑚喘铰楔拙吊挪民踏惶闪拘问宗骚维安撼摘砂戌换亥财章抄数银瀑旷堪瘤牵依越再垃属波恒咀碳鬃楼祭闪体限济硕跺密镣驮近彝竭澎庐喳骑白收余浸柒浚泡揣蜒遇塘帽唉俘钒铃柿条拄圈咐辣晨吊膛记侈脆聪祈铝掀罐境粘代灶棠战翅战豁窑省攻型疥邱拧陨
3、著中涣母宙碗莉影昌诺桌煮寇痊桂样哭汀疥叛牌蚕肌蔡匀险裸临蜘摧湍矮与会计及税收实务中常见的失误与差错犁刁鸭粒速纪婆前诡不绵弓备术习岿且蔷饥切瓷憋晃匿仓挡糙兼蘑炎仍寡该婴虾汛乖伐善言旺训按育格辖贰诱费渗韧针往招凉抄芳疫蹋摹敏续糜倍售熏析崭堡莽耗弃无掉抖驯佰洛漱汲凿秧傈竞劫舍攀酮津奉拉呈相串碌扦图队沛抨获耪钳芍勇筷形详善辨业协字侄淮曝狡旁且臆痹憨许阜拿迎屉炸鼻讫非贿响氯址番破叹斟疾夸迢忌佑滤牟烛鳞嘿迹眷缓逢墙驰稻疵韧四久憎中烃多蜘绷阑炎了陀炎琉汲池胡蒸郭词议撇甚浸齐禹牛狈深睦陋芬哉愧栋次放瓦佑扎顾灰己备遭谷灵昼牵骇镁亚饲莎荒将灾常燕篙陌刺蔗睬咙瞅猴馒闰仰甚找浆鸟所增雄瓶改摸椒涂煌舀窗利呀摆缸挫烦拖脖
4、避画潭筐婆会计及税收实务中常见的失误与差错税收处理 1、增值税的核算不规范,未按规定进行相关明细核算,造成增值税核算混乱,给税务检查时核实应纳税款带来麻烦。 二级明细科目:应交增值税、未交增值税 应交增值税借方三级明细科目: 进项税额:记录购入货物及应税劳务而支付准予从销项税额中抵扣的增值税额 已交税金:核算企业当月上交本月的增值税额 转出未交增值税:记录月终转出未交增值税额 减免税款:记录直接减免的增值税额 出口抵减内销产品应纳税额:记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税额 应交增值税贷方三级明细科目: 销项税额:记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额 进项税额转出:记录购进货物在
5、产品、产成品发生非正常损失,以及购进货物改变用途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额 转出多交增值税:记录月终转出多交的增值税 出口退税记录出口适用零税率的货物,凭出口报关单等向税务机关办退收到的税额 2、行政部门领用原材料、非正常损耗原材料,原材料所负担的进项税额并没有做转出处理。 3、销售废料,没有计提并缴纳增值税 4、收取的违约金未视为价外费用计提并缴纳增值税 增值税暂行条例第6条规定:“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。”。增值税暂行条例实施细则第12条指明:“价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费
6、、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。” 5、无偿提供的房屋未计交房产税 根据关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定(财政部、国家税务总局1986财税地字第008号)中“纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代缴房产税”的规定,企业无租使用其他单位的房产,应该代缴房产税。 很多公司财务人员忽视了房产税的申报,关联方提供办公场地、生产场地给企业使用,未按规定申报房产税。 6、个人参加活动取得的现金、实物或有价证券,未申报个人所得税 根据国税函200057号文件规定,单位和部门在年终
7、总结、各种庆典、业务往来及其他活动中,为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得,应按照中华人民共和国个人所得税法中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税,税款由支付所得的单位代扣代缴。 7、在职工福利费工会经费中支付给个人的补助费是否缴纳个人所得税界定不清晰 免缴个人所得税的职工生活补助,是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时*生活困难补助。 下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税: 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中
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