国家审计与城市创业活跃度.pdf
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1、2 0 2 3 年第6 期学报收稿日期基金项目国家社会科学基金项目()作者简介罗春华()女湖南邵阳人杭州电子科技大学会计学院副教授博士主要研究方向为审计理论与实务、企业与政府数字化转型邮箱 .杨勇()男江苏常州人杭州电子科技大学会计学院硕士生主要研究方向为审计理论与实务韦典龙()男广西南宁人杭州电子科技大学会计学院硕士生主要研究方向为企业与政府数字化转型审 计国家审计与城市创业活跃度罗春华杨 勇韦典龙(杭州电子科技大学 会计学院浙江 杭州)摘 要基于国家审计信息理论和免疫系统理论以中国 个城市 年的面板数据为样本分析国家审计对城市创业活跃度的影响 研究表明国家审计监督治理能够显著提升城市创业活
2、跃度该结论在一系列稳健性检验后依然成立 机制分析发现国家审计作为一项外部监督机制能够改善地区政务、市场、金融和司法环境进而提升城市创业活跃度 进一步国家审计的治理效应在东部地区、规模较小城市以及高政府创新偏好的样本中更明显 研究结论印证了高质量审计监督能够有效保障经济社会高质量发展切实将制度优势转化为治理效能进而优化城市创业环境、提高城市创业活跃度关键词国家审计免疫系统经济监督城市创业活跃度创业环境经济高质量发展双创政策中图分类号 文献标志码 文章编号()一、引言“大众创业、万众创新”政策是实施创新驱动发展战略的重要载体是推进供给侧结构性改革的重要举措 年中国企业成长报告指出我国能够在抵御新冠
3、疫情肆虐的同时保持经济正向增长离不开新创企业发展的巨大贡献 城市不仅是人口、产业和要素资源的聚集地更是经济社会发展的“火车头”具有极强的辐射带动作用 创业活跃度是经济高质量发展的重要推动力它能够在推动经济创新、增加就业机会、促进产业升级和市场效率提升等方面发挥重要作用为经济的可持续、稳定和高质量发展提供重要支撑 然而我国不同城市间创业活跃度差异显著且差距还在逐年扩大这严重阻碍了区域协调发展与国家共同富裕战略目标的实现 由此引发我们思考:我国城市间创业活跃度为何呈现出巨大差异?影响城市创业活跃度的因素又有哪些?探索上述问题的解决方案不仅有助于贯彻落实创新驱动发展战略进一步激发市场和社会创造力更有
4、助于缩小城市间发展差距推进共同富裕梳理关于创业活跃度影响因素的文献可以发现创业活跃度主要与创业者特质和地区特征等因素相关 就创业者特质而言创业者融资能力、机会识别能力和创新能力都会显著影响其创业意愿 此外学者还发现增强创业者创业信心提高其创业能力是提升地方创业活跃度的关键所在 地区特征方面杜运周等基于制度组态的分析发现创业活跃度受到政务、市场、金融及司法环境等因素的直接影响 贺建风等的研究表明腐败会抑制创业活跃度但这种作用效果会随着金融发展水平的上升而逐渐减弱 曾雅晶等发现数字金融发展能够创造良好的投融资环境提升创业者金融资源获取和配置能力从而降低市场准入门槛 提高创业活跃度离不开良好创业生态
5、系统的支持而创业环境是构建和发展这一生态系统的基础 良好的创业环境能够吸引和孵化更多的创新企业和创业者促进资源的集聚和交流形成良性循环的创业生态系统 相反恶劣的创业环境可能增加创业的门槛和罗春华等:国家审计与城市创业活跃度成本限制创业者的发展空间阻碍创业活跃度提高 故研究提升创业活跃度的关键就在于如何进一步优化地方创业环境党的二十大报告指出各行各业要营造有利于新创企业成长的良好环境推动创新链、产业链、资金链、人才链深度融合 国家审计是国家治理的重要组成部分旨在通过发挥“预防”、“揭示”和“抵御”三大功能促进国家重大决策部署落实并维护国家经济安全 年国务院出台了关于加强审计工作的意见要求审计机关
6、担负起追踪重大政策贯彻落实的责任 双创政策作为保障地区发展、释放经济活力的重大政策自然也是国家审计监督治理的重要对象 目前关于国家审计监督治理经济后果的研究主要集中于企业治理效应和地区治理效应方面 就企业治理而言国家审计监督能够协同社会监督通过缓解信息不对称约束管理层的机会主义行为对国有企业创新、抑制超额商誉和防范金融风险产生显著影响 而从地区治理来看国家审计监督能够发挥监督激励、缓解信息不对称和风险防范作用 进而优化地方政务、金融、市场和司法环境 一方面国家审计监督有利于保障社会经济秩序有效运行如抑制政府滥用权力和防范化解地方隐性债务风险等 另一方面国家审计亦能在提升政府治理效率、保护环境、
7、维护金融安全及提高地方全要素生产率等方面作出积极贡献 现有研究已对国家审计监督的有效性以及创业活跃度的影响因素进行了广泛的讨论但鲜有文献将国家审计与城市创业活跃度纳入同一分析框架因此本文旨在探究国家审计对城市创业活跃度的影响并从创业环境视角研究其作用机制有鉴于此本文将选取 年中国城市样本数据探究国家审计监督治理对于城市创业活跃度的影响 本文可能的边际贡献在于以下三个方面:第一丰富国家审计与城市创业活跃度之间的研究 目前鲜有文献从国家治理的视角出发将国家审计与城市创业活跃度纳入统一分析框架探讨国家审计对于城市创业活跃度的影响途径及作用机理 第二提供国家审计提升城市创业活跃度的经验证据 本文将分析
8、国家审计提升创业活跃度的动机、能力以及作用机理这对进一步理解国家审计在国家治理中的重要作用具有积极意义 第三为促进创新创业高质量发展提出相关建议二、理论分析与研究假设国家审计有动机优化地区创业环境 一方面国家审计机关首先是政治机关国家审计的政治性要求国家审计遵循党的领导自觉在思想政治上同党中央保持高度一致主动提高自身政治站位落实党中央对审计工作的部署要求 当前我国经济已步入高质量发展阶段提升创业活跃度是当下国家为实现经济高质量发展而部署的重要经济战略 故国家审计理应切实担负起职责充分发挥“预防、揭示”和“抵御”功能从而提高创业环境质量推动经济社会全面协调可持续发展 另一方面国家审计作为国家发挥
9、治理效能的重要力量具有政策性 年国务院为深入实施创新驱动发展战略印发了关于推动创新创业高质量发展打造“双创”升级版的意见要求各地区、各部门充分认识创新创业高质量发展在我国经济发展中的重要地位并采取相应举措国家审计作为国家治理的重要组成部分自然也不例外 因此兼具政治性和政策性的国家审计有动机采取措施来优化地区创业环境国家审计有能力优化地区创业环境进而增强当地创业者创业动机和能力提升创业活跃度 现有文献指出市场进入壁垒、交易成本和融资约束过高以及知识产权司法保护不足是制约创业者投身创业活动的主要问题 而发挥国家审计的“揭示”、“预防”和“抵御”三大功能则能有效缓解上述问题首先国家审计具有独立、客观
10、和专业等特点能够有效提高政府透明度和责任性确保政府在支持城市创业活跃度方面的行动合法合规 国家审计通过揭露功能及时向社会公众揭示政府运行过程中存在的问题缓解公众与政府之间的信息不对称 审计结果的公开可以减少腐败和滥用职权风险促进政府更加负责任地推动城市创业发展 此外国家审计还能够通过“揭示”功能及时反映政府资源在创业政策方面的配置情况这有助于评估和总结各项政策措施对于提高城市创业活跃度的实际效果并2 0 2 3 年第6 期学报发现资源利用不当或失职行为进而为政府提供决策依据帮助其根据实际情况调整政策措施来优化城市创业环境提高创业者的积极性和成功率 从上述分析可知国家审计有利于加强政府的透明度和
11、责任性、评估政府资源配置情况以及优化政策措施与规划从而为创业者提供更加有利的政务环境 进一步良好的政务环境有利于减少不合理的行政审批及违规收费为新创企业节约不必要的时间成本和人财物消耗成本进而增强潜在创业者的创业动机并进一步释放实体企业的发展与市场的活力其次国家审计具有经济监督、鉴证和评价三大职能 发挥经济监督和鉴证职能国家审计能够及时揭示市场中潜藏的不规范和不诚信行为为政府采取必要的监管和调控措施提供依据 通过降低市场的不确定性和规范经济秩序国家审计可以提高企业家和创业者的信心推动城市创业活跃度的增长 而发挥经济评价职能国家审计又能够对市场绩效做出合理评价进而激活市场在资源配置方面的潜力加快
12、市场化进程 进一步市场化程度高的地区能够优化配置社会资源 一方面高质量的市场环境可以吸引更多的风险投资者和投资机构进入市场提供更多的资金支持和资源配套为创业者提供更多的发展机会和合作伙伴 另一方面高质量的市场环境有利于形成健全的创业生态系统例如有效的创新和科技支持体系、投资和融资机构、专业服务提供者等这些都能够为创业者提供必要的资源和支持网络从而推动城市的创业活动蓬勃发展再次国家审计机关是履行国家金融审计和维护国家金融安全的中坚力量 一方面国家审计通过揭露和查处金融违法犯罪行为有效减少腐败现象的发生提高国家金融安全水平 另一方面国家审计在听取金融企业和监管部门意见的基础上结合金融审计结果进行分
13、析评估 通过审计事例和具体数据的分析可以评估我国当前金融监管体制的健全性和科学性并发现其中存在的体制性和制度性缺陷 这一过程有助于防范由于监管不足引发的金融风险并推动进一步完善金融环境 进一步良好的金融环境可以提供充足的资金支持和融资渠道为创业者提供所需的启动资金和发展资金促进创业活动开展 创业过程中创业者通常需要大量的资金用于产品研发、市场推广、设备购置等方面 一个有利的金融环境能够提供多样化的融资方式帮助创业者获得所需的资金支持最后国家审计还具有重大政策追踪落实的新职能 近年来党中央和国务院高度重视知识产权制度建设已将“知识产权强国”写入国家创新驱动发展战略纲要以营造良好的知识产权制度环境
14、进而激励大众创业、万众创新 国家审计通过对知识产权制度建设实施动态监督能够尽早揭示和反映妨碍政策顺利执行的困难和问题督促及时整改促进政策完善推进政策执行即国家审计监督治理有利于优化知识产权司法保护环境 进一步完善的知识产权保护能够给创业者带来创新激励 当知识产权的保护力度较强时创业者更有信心将自己的创新想法付诸实践 与此同时知识产权保护还能促进技术转移和合作 良好的知识产权保护环境有利于促进创业者分享技术和经验这有助于促进创新和合作提高城市创业活跃度基于上述分析本文提出如下研究假设:国家审计监督治理能够提高城市创业活跃度三、研究设计(一)数据来源考虑到数据的可获得性和完整性本文基于 年中国地级
15、及以上城市层面的面板数据进行研究共计 条观测值数据来源于各省区市统计公报及中国统计年鉴个别缺失数据从各省区市统计局、国家统计局手工整理其中城市创新创业指数来源于北京大学开放研究数据平台西藏、新疆因部分数据缺失而剔除最终获得包含 个城市的样本数据 为控制数据极端值的影响本文对所有连续变量进行上下 的缩尾处理 对数据的预处理、分析检验均通过运用.完成罗春华等:国家审计与城市创业活跃度(二)变量测量.被解释变量城市创业活跃度()为被解释变量 本文采用赵涛等学者所使用的城市每万人新注册企业对城市创业活跃度进行衡量在稳健性检验部分本文则借鉴赵晓阳和衣长军的研究采用各地级市创新创业指数对城市创业活跃度进行
16、替代性测试.核心解释变量国家审计()是本文的核心解释变量 对于国家审计监督治理效能的测量本文借鉴韩峰等的研究从国家审计的“揭示”、“预防”和“防御”三大功能衡量国家审计的治理效能“揭示”功能从两方面衡量:一是审计机关完成审计项目数量的自然对数二是审计机关查出问题金额的对数“预防”功能采用审计机关移送司法、纪检监察机关处理事项数量加 的自然对数衡量“抵御”功能从三个方面衡量:一是审计机关出具审计报告数量加 的自然对数二是审计机关提出审计建议和提交审计信息数量加 的自然对数三是审计机关处理处罚金额的自然对数 在对指标进行标准化处理后运用熵权法进行权重计算 通过求取指标比重获得指标熵值求出指标冗余度
17、计算权重结果最终得到揭示、“预防”和“抵御”职能三个维度的特征权重分别为.、.与.并按照各自的解释百分比加权构造出国家审计指标()现阶段用国家审计指标衡量重大政策跟踪审计并进行实证检验具有可行性与可靠性原因如下:()受限于国家审计数据与项目披露条件 从国家审计披露渠道看中国审计年鉴公布的审计数据没有细分审计类型而审计机关官方网站公开的“审计结果公告”也并不全面审计数据缺乏完整性与持续性()与实际情况的偏差较小 在审计工作实务中地方审计机关将与重大政策跟踪审计有关的监督统筹纳入了各种日常性、持续性的审计业务类型中 因此国家审计指标虽然不能逐一精准对应重大政策跟踪审计但总体偏差不大研究结论具有可靠
18、性.中介变量()政务环境()本文采用有为政府作为代理变量 借鉴姬卿伟等的研究考虑政府在基础设施、公共服务、贸易政策、循环经济、社会保障方面的重视程度及成效建立多维评价指标体系以分析地方政府的管理质量及水平并采用熵权法计算有为政府指标权重()金融环境()考虑到城市规模的影响本文借鉴茹乐峰等的研究用金融机构存贷总额/年末市区总人口进行衡量()市场环境()本文基于樊纲市场化指标结合各地级市的相关数据测算市场化指数用市场化指数表征有效市场()司法环境()借鉴龙小宁等的研究使用每年地方政府发布的知识产权制度数量与年末市区总人口之比作为衡量指标 具体数据来源于北大法宝数据库检索标准如下:实施日期为“年”法
19、规类别为“知识产权”时效性为“现行有效”效力级别为“地方性法规、地方政府规章、地方规范性文件、地方工作文件”这些战略规划、法规、规章是各地区知识产权保护在司法保护和行政保护维度的依据故数量越多说明地方政府在立法制规上对知识产权保护越为重视.控制变量为了控制其他因素对城市创业活跃度的影响本文选取经济发展水平()、城镇化水平()、外商实际投资水平()、环境污染水平()、人力资本水平()作为相应的控制变量具体变量及计算方式如表 所示为保证结果的稳健性本文同时还控制了年度固定效应和地区固定效应(三)模型设计为检验假设 本文构建如下模型:()模型()中 代表不同的城市个体 代表年份为被解释变量城市创业活
20、跃度为核心解释变量即国家审计指标代表一系列控制变量(表示控制了城市固定效应则表示控制时2 0 2 3 年第6 期学报 表 变量定义表变量类型变量名变量代码变量定义被解释变量城市创业活跃度城市每万人新注册企业核心解释变量国家审计根据熵权法计算所得中介变量政务环境根据熵权法计算所得市场环境结合地级市数据测算市场化指数金融环境金融机构存贷总额/年末市区总人口司法环境知识产权制度数量/年末总人口控制变量经济发展水平地区人均生产总值自然对数人力资本水平地区平均受教育年限城镇化水平市辖区人口/城市总人口环境污染水平工业二氧化硫排放的自然对数外商实际投资水平实际使用外资的金额/地区生产总值间固定效应)表示随
21、机扰动项若显著为正表示国家审计正向影响城市创业活跃度则假设 成立四、实证分析(一)描述性统计表 展示了本文主要变量的描述性统计结果可以看出城市创业活跃度()均值与最值相差大说明我国不同城市间创业水平具有充分变异性这为计量分析提供了良好基础国家审计()指标后最小值为.表 主要变量描述性统计变量.表 基准回归结果()()().(.)(.)(.).(.)(.)(.).注:表中括号内报告的是稳健标准误 、和分别表示回归结果在、和 置信水平下通过显著性检验下同最大值为.其最值之间相差较大说明我国不同地区的国家审计监督治理效能之间存在较大差异 同样中介变量和控制变量在均值和最值方面存在较大差异充分说明我国
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