高新技术企业在审计认定问题及规避风险方法.pdf
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1、2023.40商情高新技术企业审计认定风险是指企业在进行高新技术企业认定过程中,由于认定管理办法与实际执行标准存在差异而导致审计认定风险的发生。由于高新技术企业具有以下特点:研发费用占比较高;对科技人员的要求较高;产品或服务以新技术、新工艺、新材料、新产品为基础,技术更新较快;对企业的会计核算体系提出了更高的要求等,导致高新技术企业审计认定风险较大。由于高新技术企业审计认定风险的存在,使审计人员在进行审计时面临较大风险,这将直接影响到高新技术企业的顺利认定,也会影响到其后续发展。因此,为降低审计认定风险,应做好审计认定工作。1 高新技术企业审计认定风险1.1 固有风险固有风险是指企业在发生会计
2、差错时,由于会计信息失真所带来的审计风险,包括以下内容:(1)资产负债表:在企业资产负债表中,由于财务报表中的各项资产和负债科目都是按照权责发生制进行核算,在实际情况下,企业的某些项目的发生并不是立即就能在资产负债表中反映出来,因此会存在部分项目未及时确认为收入、成本或费用的情况。(2)现金流量表:企业的现金流量是按照权责发生制进行核算的,而不是按照收付实现制进行核算。企业在经营过程中可能会存在应收账款长期挂账,或是存货长期挂账等问题。(3)利润表:利润表是指将企业一定时期内的经营成果转换成货币形式表现出来的报表。在审计过程中,如果企业存在利润不真实、少计收入和多计成本费用等问题,那么其相应的
3、收入和成本费用也可能会不真实、不合理,从而使得审计风险进一步加大。1.2 控制风险高新技术企业认定工作是一个复杂的系统工程,涉及到许多方面的问题,如对企业研发项目管理制度的要求、高新技术产品(服务)的判断标准收入与科技成果转化能力的关系等。在此过程中,如果企业在研发项目管理方面存在缺陷,就会增加高新技术产品(服务)收入的认定难度。对研发项目管理制度的审计是确保高新技术企业研发项目符合 国家重点支持的高新技术领域 要求和高新技术企业认定条件的重要手段之一。但如果研发项目管理制度不健全,不规范,则会使审计人员难以准确掌握企业研发项目的情况,从而对审计认定工作带来风险。因此,要做好高新技术企业认定工
4、作,就必须加强对其研发项目管理制度的审计。1.3 检查风险在高新技术企业认定过程中,需要审计人员对企业进行全面深入的检查,以发现问题,进行处理。如果在检查中发现企业存在的问题较多,则可能会存在检查风险。具体而言,检查风险包括:(1)在对企业进行全面深入的检查中,由于审计人员专业素质有限,审计人员对企业的了解不够深入,所以可能会出现对企业了解不全面或不够深入等情况。而这些情况的存在,将会影响到审计人员发现问题的准确性。(2)在对企业进行全面深入的检查中,由于审计人员对企业内部控制制度了解不够,而导致发现问题时存在较大偏差。(3)在对企业进行全面深入的检查中,由于审计人员没有很好高新技术企业在审计
5、认定问题及规避风险方法卜金霞(天津中合诚会计师事务所(普通合伙)【摘要】高新技术企业是我国经济发展的新增长点,是我国提升产业结构、实现跨越式发展的重要途径,对我国科技水平和经济发展起着积极的促进作用。当前,高新技术企业认定政策的出台,对高新技术企业的认定工作提出了更高的要求,但是由于高新技术企业具有较高的技术壁垒,因此其产品和服务具有较高的市场价值。在这种情况下,相关部门也对高新技术企业认定过程中可能出现的风险给予了高度关注。基于此,本文分析了当前高新技术企业认定工作中存在的风险,并提出了相应的防范措施,以期为我国高新技术企业顺利通过认定工作提供一些参考和借鉴。【关键词】高新技术企业 审计认定
6、 认定问题 风险规避企业成长81商情2023.40地控制风险因素,从而导致审计结果与企业实际情况不符。2 高新技术企业审计认定风险出现的原因2.1 专项审计内容复杂根据 高新技术企业认定管理办法 的规定,认定机构对企业进行专项审计时,主要是从以下几个方面进行审计:一是财务报表方面,包括企业研发支出归集范围、比例计算是否正确,研发费用资本化与费用化的界定是否准确,是否存在虚假的研发支出,以及研究开发费用和高新技术产品(服务)收入的划分标准;二是知识产权方面,包括企业拥有的有效授权知识产权、软件著作权、集成电路布图设计等,其中涉及专利和软件著作权的相关资料;三是科技成果转化方面,主要指企业通过技术
7、创新形成的成果转化和技术服务等方面,包括高新技术产品(服务)收入及占比、科技成果转化数量及占比;四是企业创新能力方面,主要指企业研发人员数量、研发费用归集范围、研发费用核算体系、高新技术产品(服务)收入占比等;五是企业成长性方面,主要指企业近三个会计年度的平均增长率。2.2 会计师事务所本身的原因(1)注册会计师缺乏独立性。注册会计师是独立于企业的审计人员,与被审计单位之间是一种契约关系,而不是委托代理关系。这种契约关系决定了注册会计师在审计过程中必须保持客观、公正、独立,对被审计单位的财务状况和经营情况作出独立的判断和评价。注册会计师如果不能保持独立性,就会受到来自被审计单位管理层的压力,为
8、企业提供虚假财务信息。(2)注册会计师专业胜任能力不足。注册会计师在执业过程中需要保持谨慎、职业怀疑态度,但有些事务所的注册会计师没有通过专业培训,没有在实践中积累经验,缺乏必要的专业判断能力,可能会高估高新技术企业的价值,从而导致审计风险。2.3 研发费用核算不规范研发费用核算不规范主要表现在研发费用归集范围不明确、研发费用归集不合理等方面。研发费用归集范围不明确,可能会导致企业将未单独归集的部分计入其他费用,或将不同产品、项目的研发费用归集至不同产品、项目等;研发费用归集不合理可能会导致企业研发活动与生产经营活动相混淆,或使企业采用错误的会计政策,进而影响高新技术企业的认定;研发费用归集范
9、围不明确还可能导致企业利用“四大”、“六小”等非研发部门核算并套取公司的研发费用;此外,还有一些企业将通过委托外部研究开发或合作开发方式形成的费用直接计入当期损益,未单独进行核算。这些不规范行为可能会影响企业的审计认定工作,增加审计认定风险。3 高新技术企业在审计认定的风险规避方法3.1 加大对研发费用的审计力度(1)加大对研发费用的审计力度,重视对研发费用的审计证据的收集,检查研发费用的记录、凭证是否完整,原始单据与会计记录是否相符,会计科目设置是否符合规定。在审核企业申报材料时,关注申报材料中研发项目与研发费用明细表之间的匹配性,检查是否存在跨期现象。(2)审查研发项目立项报告、研究开发计
10、划书等资料,检查研究开发过程是否完整、研究开发费用加计扣除的依据是否充分、研究开发过程中重大技术成果转化情况及相关的知识产权归属。(3)关注企业高新技术产品(服务)收入的确认原则,检查研发费用加计扣除时计算方法及依据是否准确。(4)审查研发费用资本化与费用化的区分标准是否恰当。如在高新技术产品(服务)收入中直接用于研究开发活动的仪器、设备和软件等无形资产折旧或摊销费的归集范围、比例等,并关注折旧或摊销期与相关技术领域规定的寿命期是否匹配。3.2 做好审计计划工作(1)分析审计人员的专业能力。审计人员对企业进行实地考察,了解企业的生产经营情况,制定切实可行的审计计划。审计人员应具有较高的专业知识
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