高新企业研发费用的核算与管理.pdf
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1、现代商贸工业2023 年第 22 期Modern Business Trade Industry No.22.2023高新企业研发费用的核算与管理黎丽丽(海南圣力石化工程有限公司,海南 海口 570000)摘 要:新时代,我国市场经济竞争越来越激烈。为了顺应市场的发展,增强企业竞争优势,高新技术企业投入大量资金进行项目研究开发。由于在研究开发项目过程中,研究成果往往有很大的不确定性,高新技术企业所面临的经营风险和财务风险比传统行业大。因此,高新企业更需要加强对研发阶段的财务核算和管理,有效防范化解财务风险。关键词:高新企业研发支出核算与管理中图分类号:F23 文献标识码:A doi:10.19
2、311/ki.1672-3198.2023.22.0480 引言科学发展是企业重要的内在推动力,为了提高企业的效益和推动其技术进步,使企业在市场竞争中占有一席之地,很多企业加大了研发资金投入。同时,政府比以往更加大了对高新企业的政策扶持力度 鼓励企业自主研发;发放财政扶持奖励资金;给予高新技术企业税收优惠以及优化相关申报流程等,为我国高新技术企业的发展创造了良好的经济环境。但目前高新企业的发展过程仍面临诸多问题,尤其在研发支出的核算与管理方面。例如研发核算难以计量,会计科目设置不健全,研发成本的项目划分不科学等。企业要重视财务核算与管理,使企业的研发费用核算更加规范和合理,才能更好地实现自身经
3、济效益的最大化。1 高新技术企业研发费用概述1.1 研发费用指研究与开发某项目所支付的费用研发费用归属财会核算中的生产成本。高新技术企业需根据高新技术企业认定管理办法做好研发费用的核算管理工作,相应地设置研发费用会计科目。依据立项项目,增加明细科目即人工费用(包含工资薪金支出、社保费用、住房公积金等)、设计费用、直接支出、折旧费用与长期待摊费用、装备调试与试验费用、无形资产摊销、委托外部研发费用及其他费用。1.2 研发费用的税收优惠政策研发费用可以在企业所得税税前享受相应的加计扣除政策。根据财政部税务总局 2023 年第 7 号公告,2023 年度开始,研发费用在按规定据实扣除的基础上,未形成
4、无形资产计入当期损益的,可按实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,按无形资产成本的 200%在税前摊销。研发费用与研发费用加计扣除口径并非完全一致,相对于研发费用加计扣除,高新技术企业研发费用范围相对更为宽泛。研发费用加计扣除范围不包含房屋折旧费、房屋租赁费等。2 目前企业在研发费用的核算及管理方面存在的情况2.1 企业高层管理人员财务意识较弱根据财税相关文件,企业研发费用需设置辅助账。由于企业高层管理人员在企业开展技术研发过程中,对财务管理工作的忽视和不重视,往往造成财务核算工作的滞后,有的企业领导认为企业做好研发工作,就能为企业创造更多的价值,科研项目的开展与财务人员无关,企
5、业常常在开展研发过程中,没有让财务人员参与其中,造成企业财务人员对企业开展的研发项目不能清楚地了解和掌握,从而影响了辅助账及时设置。同时,在日常的报销及款项支付工作中,相关人员没有注明此类费用的归属,因此,财务人员往往不能准确地划分研发费用支出的项目。2.2 财务人员专业能力不足高新技术企业项目研发工作周期比较长,过程比较复杂、繁琐。财务人员需要对研发支出过程进行专门的核算和管理工作。这对财务人员专业水平以及精力是一个较大的挑战。从实际情况看,有的财务人员在研发支出成本管理中,由于缺乏对产品、技术的基本知识和理论的了解,造成研发支出成本核算不准确;有的财务人员缺乏财会专业知识,研发费用核算过程
6、随意且主观,违背了客观性和谨慎性原则,财务核算没有严格按制定的财务制度进行账务处理和管理,进一步加大了研发项目管理的不准确性。2.3 研发支出核算比较困难目前,高新技术企业核算一般按 3 种口径即高新技术企业的研发费用会计核算、高新认定和加计扣除进行数据收集。这 3 种收集口径有一定的不同之处。会计口径更能真实反映企业的研发支出情况,但大多数情况,企业一般谨慎地选择以加计扣除政策为准归集高新企业的研发费用。对于研发支出的“其他相关费用”,该明细科目包含的内容比较广泛,比如图书资料费用、专家咨询费用、资料翻译费、差旅费、会议费用等,规定了此项费用扣除限额不得超过可加计扣除研发费用总额141现代商
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