对施工企业应收账款的研究.pdf
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1、对施工企业应收账款的研究郭建荣江苏亘盛建设工程有限公司兰州分公司摘要:近两年房地产市场普遍降温,具体表现为房地产融资难、支付难、项目开工难、交割难。作为房地产市场中的重要一环,施工企业的生存状况不容乐观。由于建筑行业的特性,应收账款和存货资金占用较多,签订巨额合同抑或成为“纸上财富”。应收账款过多会给企业带来一定的财务风险和信用风险,特别在近两年受疫情影响经济下行的背景下,部分施工企业应收账款势必会出现坏账情况,而且过多的应收账款背后很有可能会产生企业扩张规模过快、资金链不稳定等情况,施工企业应尽快扭转应收账款过多的局面。本文探讨建筑施工企业应收账款管理现状和形成原因,提出有效的整改措施,促进
2、我国相关行业长效发展。关键词:施工行业;应收账款;财务管理引言近两年受疫情影响经济总体下行,在此背景下施工企业难以及时收回应收账款,致使 2021 年下半年以来,2 家特级、4 家一级建筑企业申请破产重组清算,其中多是由于他们无法偿还到期债务原因造成的。那么,这些业内龙头企业明明在理论上已然具有特级、一级资质,为什么会出现“钱荒”,导致大额应收账款无法收回的严重问题出现呢?笔者认为,应收账款管理是一把双刃剑,一方面,在较大的经济环境和外部市场环境影响下,施工企业缺乏正常的回流资金保障,从而阻滞相关行业的发展,并增加应收账款无法收回的风险,更甚至于产生一定比例的不良债权问题,从而对工程的运营和发
3、展产生负面影响。另一方面,合理运用应收账款对于建筑施工企业而言,能够多维度实现自身发展,显著扩大企业的经营与销售范围,从而提升自身市场竞争力,最终实现企业经济效益和社会效益。一、我国企业应收账款管理现状企业自身流动资金的阻塞,主要是由企业自身与上下游企业的相互拖欠款项所形成的三角债导致的,许多施工企业在购买原材料时,大部分供方要求先付款后发货,前期需要垫付大量资金,导致在工程款结算时,往往因缺乏正常的回流资金保障难以结算,使企业面临困境,自身与上下游企业间的三角债务逐渐积累到其难以承受的地步。其中某些企业在拖欠相关资金后,通过声称企业经营困难,以宣布停业的方式逃避债务,导致相关企业无法收回应收
4、款项,造成严重损失。除此以外,这些三角债务导致企业的债务链冗积,企业在银行的贷款无法按期偿还,导致企业在银行的信用评级下降,企业的短期偿债能力和信用度降低,对企业之后的贷款也受到一定限制。面对施工企业存在的问题,国家大力开展整治措施,2019 年各大网站将违约拖欠中小企业款项登记(投诉)平台上线,工业和信息化部通过这个平台公示直接干预,在平等互信的基础上,友好协商解决拖欠货款、工程款、服务款项等问题,促使企业间三角债务问题得到有效解决。二、施工行业应收账款管理存在的问题(一)应收账款净额居高不下,企业管理力度不足企业自身风险防范意识不强,为了拿到项目,不能充分调查发包人的信用状况,盲目采用激进
5、战略抢占市场,只看账面上的高利润,忽视了流动资金不能及时回收的问题,导致应收账款居高不下。(二)与市场经济发达国家差距较大我国企业平均坏账率为 5%10%,账面的拖欠期平均 90 多天,相比之下,某发达国家的平均坏账率为0.25%0.5%,账面拖欠期平均仅有 7 天,二者相差接近13 倍。此外,我国企业的应收账款比例仅有 20%,而相较别国的 90%以上,相差 4.5 倍以上。二者的明显差距提醒我们,要想在国际市场拥有竞争力,面对大量的垫付情况,在争取客户的同时,努力在企业能够接受的合理范围内控制借款,对施工企业来说是一个考验。窑窑三、施工企业应收账款管理问题的成因(一)形成应收账款居高不下的
6、原因1.建筑单位信用能力差,不能按期支付工程价款。2.中标金额低,项目本身亏损。3.合同约定支付比例低或支付节点/周期过长,导致项目长时间负现金流。4.新增工程量、设计方案变更以及在工程索赔等各环节过程中出现的款项不能及时支付,或者等项目结算后才进行支付。5.结算审核时间漫长,结算款回收严重滞后。6.工程长期停工以及工期延长问题严重。7.不重视过程报告量,未及时编制项目分期计量修改表,并存在过少报告、漏报,使结算时间拖长。8.不重视竣工文件资料交付及实物交付,严重影响结算报告。9.成本控制不到位,大量现金流被无关的成本占用。如建筑材料浪费、工程质量差所导致的返工和施工期间管理费用过高等问题。1
7、0.商品混凝土、钢筋等主要材料价格在短时间内急速上涨,人员管理和机械运转困难,使综合成本提高。上述原因致使施工企业资金出现缺口,他们只能被迫垫付,不得不投入更多的资源回收资金,也不得不转向贷款加以应对。其结果往往是债台高筑,无力偿还,主动申请或被动申请破产。(二)应收账款日常管理中存在问题的原因1.应收账款管理目标不正确一方面追求利润最大化,另一方面却忽略了企业的现金流。这种做法无异于饮鸩止渴,不仅忽视潜在的风险,还会牺牲企业的长期利益。应收账款管理的总目标是以企业价值最大化为理念,不能忽视资金的良好周转。2.会计监督薄弱首先,我们尚未建立健全应收账款台账管理制度。对应收账款没有相应的辅助管理
8、手段,只局限于数量层面,不分析账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料。我们在应收账款定期点检制度上有短板,长期未形成合法有效的对账管理制度,未发挥会计监督应有的作用,且账龄超过 3 年 4 年的应收账款仍很多,这部分资产实际上已是不可收回的坏账了。其次,我们没有建立坏账核销管理制度。在未收回应收账款的长期挂账处理中,不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失,意图满足自身暂时性业绩的需要,这种现象在上市公司报告中尤为突出。年报未作相应披露,对自身企业信用造成不利影响。3.合同管理存在风险作为控制经营风险的有效手段,合同协议能够根据民法典,以条文的形式明确规范买卖双方的权利义务关系。也正因如此,我们应
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