江泉实业会计制度分析.doc
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1、江泉实业会计制度分析山东江泉实业股份有限公司江兴建陶厂是华盛江泉集团有限公司与意大利唯高工业公司合作的又一合资企业。公司始建于2001年4月,占地面积500亩。其中建筑面积18万平方米。总投资近5亿元人民币,其中外汇1000万美元;新上12条陶瓷生产线(四条仿古砖线和釉面砖线、八条玻化砖线),设计能力年产2500万平方米高中档墙地砖。预计年产值12亿元,利税1.5亿元。公司引进意大利唯高工业公司、萨克米公司、西蒂公司、BT公司大吨位压机和LB公司的布料系统以及配套的高档滚筒印花机,与西班牙、意大利等陶瓷先进国家的研发机构长期合作,重金聘请国外顶尖专业技术人员、产品开发设计人员长期在国内工作,并
2、派技术人员定期到国外培训,学习国外先进的科学技术及独到的工艺配方,开发市场适销对路的新产品。公司与欧洲合作引进大量实验室设备,投资3000万元建起了“天地磁砖研究发展中心”,以满足高档砖的分析和开发,使产品开发始终走在世界前列。1、会计制度: 执行中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则、企业会计制度及其补充规定。 2、会计年度: 本公司以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。 3、记账本位币 以人民币作为记账本位币。 4、记账基础和计价原则: 本公司的记账基础为权责发生制,资产的计价原则遵循历史成本原则。 5、外币业务折算方法: 公司发生外币业务时采用月初汇率折算,年末对货币性项目的外币余
3、额按年末汇率进行调整,其汇兑差额计入当期财务费用。 6、现金等价物的确定标准: 将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资视为现金等价物。 7、坏账核算方法: 本公司对应收款项(应收账项、其他应收款)采用备抵法核算坏账损失,期末对应收款项(包括应收账款和其他应收款)按账龄分析法计提坏账准备,并计入当期损益。应收款项(应收账款、其他应收款)的坏账准备计提比例为:应账款项账龄 估计损失()1年以内(含1年)51-2年(含2年)102-3年(含3年)203年以上40本公司确认坏账的标准为:当债务人破产或者死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍然无法收回时;或当债务人逾期未
4、履行其清偿责任,且具有明显特征表明无法收回时,经公司董事会批准确认为坏账损失,冲销原提取的坏账准备;坏账准备不足冲销的差额,计入当期损益。 8、存货核算方法: 存货主要有:库存商品、原材料、在产品、半成品、包装物、分期收款发出商品、委托代销商品、低值易耗品等。存货按实际成本核算,发出时采用加权平均法,其中:低值易耗品及包装物按五五摊销法摊销。中期期末、年度终了按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备,计提的存货跌价损失计入当期损益。 9、长期投资核算方法: 长期股权投资,公司对外长期股权投资按投资时实际支付的价款或确定的价值记账。对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20
5、%以下或虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上,但不具有重大影响的,采用成本法核算;采用成本法核算,在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益。对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%、20%以上的,或虽投资不足20%但有重大影响的,采用权益法核算;采用权益法核算,中期期末或年度终了按分享或分摊的被投资单位实现的净利润(或净亏损)确认投资收益。公司对被投资单位持股比例在50%以上时,采用权益法核算,并编制合并会计报表。 (1)公司取得长期股权投资时实际支付的价款,与其在被投资单位所有者权益所占份额的差额,记入股权投资差额,有投资期限的按投资期限摊销;无投资期限的,借方差额按不超
6、过10年期限摊销,贷方差额按不低于10年的期限摊销。 (2)长期投资减值准备:公司对被投资单位由于市价持续下跌或经营恶化等原因导致其可收回金额低于长期投资的账面价值,并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复时,按可收回金额低于长期投资的账面价值的差额计提长期投资减值准备。 10、固定资产计价和折旧方法: (1)固定资产标准:使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等;不属于主要生产经营设备的、单位价值在2000元以上,并且使用年限超过二年的资产,也作为固定资产。 (2)固定资产的计价:固定资产以历史成本计价。 (3)固定资产的分类及
7、折旧:固定资产折旧采用直线法,应计折旧额在扣除5%的残值后按分类折旧率计提。固定资产类别、使用年限及年折旧率如下:固定资产类别 使用年限 年折旧率%房屋及建筑物 30 3.17机器设备 10 9.5电子设备 5 19运输设备 5 19其他设备 5 19 11、固定资产减值准备 本公司的固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的有形资产。本公司固定资产按其成本入账。本公司固定资产折旧采用年限平均法计算,并按各类固定资产类别预计净残值、预计使用寿命,每年年末对固定资产的使用寿命、折旧方法进行复核,如与估计情况有重大差异,则做相应调整。在不考虑减值准备
8、的情况下,按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值(原价的5%)分别确定折旧年限和年折旧率如下:固定资产类别 预计使用寿命(年) 年折旧率%房屋及建筑物 30 3.17机器设备 10 9.5电子设备 5 19交通运输设备 5 19其他设备 5 19在考虑减值准备的情况下,按单项固定资产扣除减值准备后的账面净额和剩余折旧年限,分项确定并计提各期折旧。每年年末对固定资产进行检查,对有迹象表明可能存在资产减值的情况时,计算该固定资产的可收回金额;如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,按可收回金额低于账面价值的差额计算固定资产减值准备,并计入当期损益。如有迹象表明以前期间据以计提固定资产减
9、值的各种因素发生变化,使得固定资产的可收回金额大于其账面价值,则以前期间已计提的减值准备在原计提金额内予以转回。12、在建工程核算方法: (1)在建工程按实际成本核算。 (2)在建工程项目已竣工验收、交付使用并办理竣工决算手续时按实际成本核算确认在建工程转入固定资产;在建工程项目已竣工验收,并已正式交付使用,但尚未办理竣工决算的,以正式验收交付使用为准,先暂估价值转入固定资产,待办理工程竣工决算后,再按决算价值调整固定资产账面价值。 (3)专项用于在建工程的借款所产生的借款利息,在工程竣工交付使用前予以资本化。 13、在建工程减值准备 期末或年度终了,如果有证据表明在建工程已经发生减值,按减值
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