国有企业应收款项管理制度模版模版.docx
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1、8.3 应收款项管理8.3.1 应收款项事前控制8.4.1.1 根据公司发展规划和xxxx下达预算控制目标,确定年度应收款项总量控制规模;按营业收入规模大小和合理资金回收率确定二级单位应收账款预算控制指标,文件下达并与责任单位签订目标责任书。预算指标要层层分解落实到各基层单位和项目部,与具体责任人绩效考核挂钩。8.4.1.2 从源头上防范合同风险,提高签约合同质量,争取合理工程款支付比例。市场开发部门从合同源头控制,在签订合同前对甲方资信进行全面了解,防止恶意拖欠;同时提高签订合同质量,争取合理的工程款支付比例。8.4.1.3 根据xxxx市场开发管理通则的规定,在项目的承接上,严格实行“评签
2、分离”制度。在合同评审时,要充分发挥各部门的管理职责, 在对招标文件进行认真研究的基础上重点关注招标文件中有关资金支付条件和比例等方面的内容。通过严把项目入口关,从源头上有效地防范和化解合同风险,提高合同的“含金量”。8.3.2 应收款项过程控制8.4.2.1 各二级单位要与项目经理签订项目目标责任书,明确项目经理的权利、责任和资金回收目标。项目经理是应收款项回收和结算的第一责任人,项目经理副经理和项目财务负责人是直接责任人。8.4.2.2 项目经理要按期组织预结算等有关人员,根据合同、施工图、工程进度、现场签证等资料编制中间结算或竣工结算,并及时报送甲方审核签证确认,作为工程款收款的依据。8
3、.4.2.3 项目经理部要按合同和工程进度及时、足额收取工程预收款和进度款。8.4.2.4 项目经理部要每月召开会议,就工程实施过程中资金回收情况进行分析,拟定相应措施,确保工程进度款的及时收回,加强项目实施过程中形成的应收账款控制。8.4.2.5 各二级公司经理是本单位应收账款回收第一责任人,经理副经理和财务负责人是直接责任人,要明确本单位领导班子成员对应收账款回收的具体分管责任。8.4.2.6 各二级公司要对应收账款回收情况进行动态跟踪和监督,对本单位前 10 大债务人要重点进行监管。对公司前 10 大债务人由公司计划财务部进行重点监管。8.4.2.7 各单位要按公司全面风险管理办法的有关
4、规定加强应收款项回收风险的管理,对出现异常的,要迅速采取行动,规避应收款项风险,确保公司债权不发生损失。8.3.3 应收款项信息管理8.4.3.1 根据债权明细账,每季度编报债权账龄分析表,准确反映债权单位、金额、形成时间、账龄等内容。1) 债权账龄分析表要经本单位财务部门负责人审批。2) 对大额长账龄重点分析,根据分析结果,财务需要作出相应处理建议。3) 要对预收款项进行信息评估,重点检查长账龄的预收款项是否符合结转收入的条件,对于符合条件的预收款项应及时结转。8.4.3.2 确立债权时,必须核对入账相关附件资料,确保无误,对存在差异的,立即查找分析原因,确保债权金额的准确合法。8.4.3.
5、3 各单位分业务类别,按客户(债务人)明细设立应收款项信息记录,详细反映应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。8.4.3.4 加强合同管理,对债务人执行合同情况进行跟踪分析,防止坏账风险的发生,必要时提请有关责任部门采取相应的措施,减少企业资产损失。8.3.4 应收款项对账清查和减值评估8.4.4.1 建立应收款项对账和函证制度,各单位每年至少在 6 月、12 月份对账或函证一次,填写标准对账单和函证单,送达或邮寄给债务人,并要求债务人签字盖章后邮寄回公司,以保证其法律效力,妥善保管对账单及函证资料。8.4.4.2 各单位应根据xxxx会计制度的要求对应收款项减值即坏账准备至少
6、在每季度末进行计提,对坏帐准备的计提采用个别认定与账龄分析相结合的方法,尤其对于大额或性质特殊的款项应采用个别认定的方法,对于小额且无特殊事项的款项可以采用账龄分析的方法。对于按照账龄计提的部分由财务部门负责人审批,对于需按照个别认定计提坏账准备的应收款项应由清欠、财务等相关部门进行逐项评估,并填写应收款项回收性评估表,由清欠、财务等相关部门负责人签字确认。8.4.4.3 经过上述评估表明存在减值迹象,应由清欠、财务部门填写计提减值准备审批表,并附报应收款项不能收回或收回可能性很小的证据材料,由清欠、财务等相关部门负责人签字确认,报本单位财务负责人和行政首席负责人审批。8.4.4.4 如经过上
7、述评估表明已计提坏账准备的应收款项减值迹象已消失,应由清欠、财务部门填写减值准备转回审批表,并附报该部分应收款项已具备回收性的证据材料,报本单位财务负责人和行政首席负责人审批。8.3.5 坏账核销管理制度8.4.5.1 坏账损失的确认依据1) 债务单位被宣告破产的,应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明。2) 债务单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的,应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件,以及被投资单位清算报告及清算完毕证明。3) 债务人失踪、死亡(或被宣告失踪、死亡)的,应当取得有关方 面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产(或代管财产)已经清偿
8、完毕或确实无财产可以清偿,或没有承债人可以清偿的证明。4) 涉及诉讼的,应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据,无法执行或被法院终止执行的,应当取得法院终止裁定等法律文件。5) 涉及仲裁的,应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书,以及仲裁裁决执行完毕的相关证明。6) 与债务单位(人)进行债务重组的,应当取得债务重组协议及执行完毕证明。7) 债权超过诉讼时效的,应当取得债权超过诉讼时效的法律文件。8) 其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。8.4.5.2 坏账损失核销的程序1) 发生坏账损失的单位提出核销报告,说明坏账损失原因和清理、追索及责任追究等情况,并逐笔逐项提供符合规定的
9、证据。2) 公司相关部门对该项坏账损失发生原因及处理情况进行审核,提出审核意见;计划财务部对核销报告和核销证据材料进行复核,并提出复核意见报公司审批。3) 对坏账损失单笔200 万元的,有关单位提出申请,公司业务主管部门审核、计划财务部审查,总会计师、总经理、董事长审批后,有关单位进行核销处理。4) 对坏账损失单笔200 万元的,有关单位提出申请,公司业务主管部门审核、计划财务部审查,总会计师审批,总经理办公会审议,董事会常务委员会审批通过上报xxxx审批后,有关单位进行核销处理。8.3.6 清欠管理8.4.6.1 公司和各单位成立清欠领导小组,负责清欠工作的组织领导。公司在计划财务部设立清欠
10、办公室,负责清欠日常管理工作;负责对在建项目、完工未决算项目、完工已决算项目以及销售等应收未收欠款的管理。8.4.6.2 制定清欠计划1) 年初,各单位根据上年度的债权逐个清查分析,确定清欠目标, 制订清欠计划。2) 公司计划财务部对各单位制定的清欠计划进行审核、汇总,确定公司年度清欠计划,经公司总会计师审阅、总经理批准,在报告董事长后, 下达公司清欠计划。3) 根据清欠计划,公司与清欠责任单位和责任人签订目标责任书。8.4.6.3 清欠日常管理1) 各单位每月 27 日前上报当月清欠情况,计划财务部汇总后于每月28 日通过ERP 系统上报公司总会计师和公司分管领导。2) 清欠办公室不定期召开
11、清欠工作会议,通报清欠情况,交流清欠经验,分析问题原因,制定对策措施。3) 清欠责任人负责了解掌握债务人的财务状况,并会同公司法务部负责对财务状况恶化、难以偿债的债务人做出评估,提交公司领导研究决定应采取的措施。4) 由于工程、产品质量不符合要求,遭到债务人拒付的情况,清欠责任人应及时与相关人员联系,分析原因,明确责任,减少坏账损失。5) 清欠责任单位和责任人对因法院裁定破产、债务人死亡、无力履行偿债造成的坏账,应密切关注法院破产公告、积极进行债权登记、了解掌握破产清算情况,最大可能减少坏账损失。8.4.6.4 清欠具体要求1) 严格按合同约定按期回收到期债权,不得随意延长回收期限,特殊情况,
12、报本单位领导批准后与债务人签订还款计划。2) 坚持以回收货币资金为主。特殊情况,无法以货币资金偿还的, 报公司清欠领导小组批准后,与债务人约定以物抵债或连环抹账等方式进行清欠。3) 清欠责任单位和责任人不得擅自委托社会中介机构和公司以外人员协助清欠,特殊情况需报公司清欠领导小组批准,并签订委托合同或协议。4) 清欠过程中当涉及到有关部门或个人时,相关部门和人员必须全力协助与配合,不得拒绝和拖延。8.4.6.5 清欠考核1) 公司成立考核小组,负责对清欠指标的完成情况进行考核与兑现。2) 公司计划财务部下达清欠指标计划,作为年度考核依据。3) 清欠的考核由公司考核小组负责,考核小组组长为公司总经
13、理, 副组长为公司总会计师;成员:计划财务部部长、预结算部部长和人力资源部部长。4) 清欠人员按年度进行考核,完成清欠指标情况直接与收入挂钩。5) 各单位财务部对计提的清欠费用实行总控,并对实际发生的费用进行明细核算。6) 严格按照公司预算控制各种费用,属于管理费开支的项目,应列入管理费用中。员工的工资发放清单要报人力资源部,并以作为各类人员的社会保险及住房公积金等缴费基数核定的依据。8.4.6.6 清欠奖惩1) 实行清欠费用与清欠成果挂钩的方式。不设专职清欠人员的专业公司、分公司、子公司、项目经理部按形成债权的清欠额的 0.8%计提清欠费用,清欠费用包括为清欠而发生的差旅费(含小车使用费)、
14、业务招待费、奖励等费用。2) 当未完成清欠指标时,与清欠责任人年薪或效益工资挂钩考核; 如超额完成清欠指标,可以按照债权的清欠额的 0.8%的 20%计提清欠奖励。3) 对清欠回收难度大(清欠 5 年以上的事实坏账)和对清欠工作做出特殊贡献的,由清欠责任单位申请,经公司考核小组批准,给予特别奖励。4) 清欠奖审批程序:公司计划财务部按照清欠责任书考核,提出清欠奖惩初步建议;计划财务部组织有关部门进行讨论、分析,确定清欠奖惩方案;计划财务部拟奖惩申请报告报总会计师、总经理批准,在报告董事长后,计划财务部办理支付。8.5 库存现金管理8.5.1 凡需设立库存现金的单位,必须配备保险柜等,以保障现金
15、的安全。8.5.2 现金的使用范围,除下列范围可以使用现金以外,其余通过银行办理转账支付。1) 职工工资性支出。2) 个人劳务报酬及国家规定的其他支出。3) 出差人员必须随身携带的差旅费。4) 结算起点(结算起点定为 1000 元)以下的零星支出。5) xx人民银行确定需要支付现金的其他支出。8.5.3 库存现金限额项目经理部日常零星开支所需的库存现金限额不得超过 20000 元,其他单位日常零星开支所需的库存现金限额不得超过 10000 元。8.5.4 现金收支管理现金收入于当日送存银行,支付现金从库存现金限额中直接支付或从银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。8.5.5 出
16、纳人员每日逐笔登记现金日记账,做到日清月结,账款相符。8.6 备用金、暂借款管理8.6.1 备用金管理8.6.1.1 备用金使用范围1) 负责采购零星材料的采购人员。2) 专职司机。3) 没有设置会计机构但频繁发生零星支出的单位或部门。8.6.1.2 备用金审批程序1) 申请单位或个人通过 ERP 系统提出借款申请,说明使用备用金的原因、额度,交由本部门负责人签署意见。2) 借款申请按本单位规定的审批办法进行审批,并交财务部门负责人审核。3) 会计人员根据批准的借款申请支付备用金。8.6.1.3 备用金使用管理1) 部门备用金由专人经办和管理,经管人员对备用金的使用设置明细账,及时登记使用情况
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