税收与税制.ppt
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1、立信会立信会计出版社出版社第一章 税收与税制新世纪财经系列教科书立信会立信会计出版社出版社本章概述1234第一节税收概述第二节税收法律关系第三节税收制度2立信会立信会计出版社出版社第一节 税收概述一、税收的概念和特征(一)税收的概念税收,是国家为了实现其职能,凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配,按照法律规定的标准,强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。3立信会立信会计出版社出版社1.税收分配的目的是为了满足社会公共需要而筹集资金。2.税收分配的主体是国家,其依据是国家政治权利。3.税收分配的客体是一般社会剩余产品。理解方向4立信会立信会计出版社出版社(二)税收的特征税收作为对社会产品的一种
2、分配,与其他财政收入形式,如利润、公债、发行货币、规费等比较,具有自身固有的形式特征,即强制性、无偿性、固定性。税收的“三性”1.强制性2.无偿性3.固定性5立信会立信会计出版社出版社二、税收的本质税收的本质,是国家凭借政治权利对社会产品和国民收入进行分配所体现的一种特殊的分配关系。税收的本质与税收的性质不同。税收本质反映不同社会制度下税收的共性,不受社会制度和国家本质的影响。6立信会立信会计出版社出版社税收的性质,反映不同社会制度下税收的特性,说明在不同的社会制度和不同的国家,税收所反映的不同经济关系和阶级属性。税收作为一个以国家为主体的分配活动,总是体现统治阶级的意志和为统治阶级利益服务的
3、。7立信会立信会计出版社出版社三、税收的职能与作用(一)税收的职能税收的职能是税收分配关系本身所固有的内在功能,是税收本质的具体体现,是客观的,不以人们意志为转移的。一般讲,税收具有以下三方面的职能:1.财政职能税收是国家组织财政收入的重要手段,通过参与社会产品和国民收入的分配,将社会产品的一部分转变为国家所有,以满足国家需要。8立信会立信会计出版社出版社2.经济职能税收作为一种分配杠杆,具有可以通过对利益的分配影响各类纳税人的经济活动和行为的功能。3.监督管理职能这是指税收在参与国民收入分配过程中对社会再生产各环节和国民经济各方面制约、控制和监督的功能。9立信会立信会计出版社出版社(二)税收
4、的作用税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段,税收职能发挥着不同的作用。在现阶段,税收的作用主要表现在以下几个方面:1.税收是国家组织财政收入的主要形式和工具2.税收是国家调控经济的重要杠杆之一10立信会立信会计出版社出版社3.税收具有维护国家政权的作用4.税收具有监督经济活动的作用四、税收的分类(一)按课税对象分类按课税对象的性质不同,可以将全部税种划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为目的税五种类型。11立信会立信会计出版社出版社1.流转税它是以商品生产和商品流通过程中的商品流转额和非商品流转额为课税对象的一类税,包括增值税、消费税、营业税和关税2.所得税它是
5、以纳税人在一定时期的所得额为课税对象的一类税,包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。12立信会立信会计出版社出版社3.资源税它是指对在我国境内从事法定资源开发的纳税人,就其级差收入为课税对象的一类税,目前我国开征的资源税类主要是资源税和城镇土地使用税。4.财产税它是对纳税人拥有或使用的财产为课税对象的一类税,包括房产税、契税等。13立信会立信会计出版社出版社5.行为目的税它是以纳税人在经济活动中某些特定行为为课税对象的一类税,包括印花税、城市维护建设税、土地增值税等。(二)按征收权限和收入支配权限分类按税收的征收权限和收入支配权限,可以将税收分为中央税、地方税、中央和地方共
6、享税。这样划分,明确了中央和地方在财政收支管理权限中的关系,有利于调动中央和地方的积极性。14立信会立信会计出版社出版社(三)按计税标准分类按计税标准不同,可以将税收划分为从价税(增值税、营业税)和从量税(资源税)。(四)按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系,可以将税收分为价内税(营业税、消费税)和价外税(增值税)。15立信会立信会计出版社出版社第二节 税收法律关系一、税收法律关系的概念国家征税与纳税人纳税在形式上表现为利益分配的关系,但经过法律明确双方的权利和义务后,这种关系实质上上升为一种特定的法律关系。税收法律关系是指由税法所确认和调整的国家和纳税人之间的税收征纳权利和义务关系。这种
7、关系不同于其他法律关系的主要特征是:16立信会立信会计出版社出版社(一)税收法律关系中固有一方主体始终是国家及其征税机关法律关系是一种社会关系,不能没有参与法律关系的主体。它可以是双方也可以是多方。(二)税收法律关系是有着特定权利和义务内容的社会关系授予法定权利和设定法定义务,是法律实现对社会关系调整的特有方式。17立信会立信会计出版社出版社(三)在税收征纳过程中发生的税收法律关系,具有单方面的权利或义务就一般法律关系而言,参与法律关系的主体双方或多方,其各自所享有的权利和承担的法定义务是对等的。(四)税收法律关系的产生,以纳税人发生了税法规定的行为或事件为前提,而不以主体双方的意志为转移法律
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