审计学—第六章 重大错报风险的评估与应对.pdf
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1、I审计学精讲五第一节了解被审计单位及其环境第六章重大错报风险的评估与应对第二节评估重大错报风险第三节针对重大错报风险的应对措施-H-第 P了解被审计单位及其环境一、了解被审计单位及其环境的的及风险评估程序 1、了解被审计单位及其环境的目的P140注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以足够识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。注意:了解被审计单位及其环境是必要程序模拟实战【单选】注册会计师了解审计单位及其环境的目的是()。A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险模拟实战【单选】注册会计师了解审计单位及其环境的目
2、的是()。A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险【答案】C【解析】注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以足够识别和评估财务报表重大错报 风险,设计和实施进一步审计程序。一.了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序2、风险评估程序P141注册会计师了解被审计单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。一.了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序2、风险评估程序P1411、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员2、实施分析程序分析程序是指注册会计师通过研究不
3、同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间 的内在关系,对财务信息作出评价。分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体符合。模拟实战【多选】下面关于分析程序的说法,正确的有()。A.可用于风险评估程序B.可用于实质性程序C.可用于对财务报表的总体复核D.可用于任何的控制测试E.是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价模拟实战【多选】下面关于分析程序的说法,正确的有()。A.可用于风险评估程序B.可用于实质性程序C.可用于对财务报表的总体复核D.可用于任何的控制测试E.是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在
4、关系,对财务信息 作出评价【答案】ABCE【解析】分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据 之间的内在关系,对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息 不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。一、了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序 3、观察和检查P141观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果,并可提供有关被审计单位及其环境的信息,注册会计师应当实施下列观察和检查程序:(1)观察被审计单位的生产经营活动;(2)检查文件、记录和内部控制手册;(3)阅读由管理层和治理层编制的报告;(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备;
5、(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。模拟实战【多选】“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序,它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息,而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括()oA.将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.检查文件、记录和内部控制手册,阅读管理层和治理层编制的报告D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备E.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单,重新编制银行存款余额调节表模拟实战【答案】BCD【解析】观察和检查程序:(
6、1)观察被审计单位的生产经营活动;(2)检查文件、记录和内部控制手册;(3)阅读由管理层和治理层编制的报告;(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备;(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。二、了解被审计单位及其环境 1、了解被审计单位及其环境P141是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程。二、了解被审计单位及其环境 2、注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境P141(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;(5)被审计
7、单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。模拟实战【单选】下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是()。A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略模拟实战【单选】下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是()。A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略【答案】D【解析】了解被审计单位及其环境是了解现有状况。模拟实战【单选】注册会计师采用风险评估程序了解被审计单
8、位及其环境的时间是()。A.在承接客户和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终模拟实战【单选】注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是()。A.在承接客户和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终【答案】D【解析】了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个 审计过程的始终。三、了解被审计单位的内部控制 1、内部控制的含义P142内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法 律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。模拟实战
9、【单选】内部控制的目标不包括()。A.审计风险处在低水平B.经营的效率和效果C.财务报告的可靠性D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求模拟实战【单选】内部控制的目标不包括()。A.审计风险处在低水平B.经营的效率和效果C.财务报告的可靠性D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求【答案】A【解析】内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。三、了解被审计单位的内部控制2、内部控制的含义P142(1)内部控制的目标是合理保证:第一,财务报告的可靠性,这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关;第二,经营的
10、效率和效果,即经济有效地使用企业资源,以最优方式实现企业的目标;第三,在所有经营活动中遵守法律法规的要求,即在法律法规的框架下从事经营活动。之所以是合理保证而不是绝对保证,在于内部控制存在固有局限性。(2)设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一 个人都对内部控制负有责任。(3)实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序。三、了解被审计单位的内部控制 3、内部控制要素P142(1)控制环境控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态 度、认识和措施。(2)风险评估过程:作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的 各种风
11、险。注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程和结果。三、了解被审计单位的内部控制(3)信息系统与沟通P142与财务报告相关的信息系统:用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况;对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。注册会计师应对被审计单位执行的与财务报告相关的信息系统及其沟通足够了解。(4)控制活动P143控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评 价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。三、了解被审计单位的内部控制(5)对控制的监督P143对控制的监督是指,被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程:及时评价控制的设计和运
12、行;根据情况的变化采取必要的纠正措施。通常,被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合,来实现对控制的监督。持续的监督活动通常贯穿于被审计单位的日常经营活动与常规管理工作中。模拟实战【多选】内部控制的要素包括()。A.控制环境B.分析程序C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督模拟实战【多选】内部控制的要素包括()。A.控制环境B.分析程序C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督【答案】ACDE【解析】内部控制的要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。三、了解被审计单位的内部控制 4、对内部控制了解的深度P143对内部控制了解的深度,是
13、指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括对控制是否得到一贯执行的 测试。(1)评价控制的设计设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师在确定是否考虑控制得 到执行时,应首先考虑控制的设计。如果控制设计不当,不需要再考虑控制是否得到执行。三、了解被审计单位的内部控制(2)获得控制设计和执行的审计证据P143注册会计师通常实施下列风险评估程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据:询问被审计单位的人员;观察特定控制的运用;检查文件和报告;追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。这些程序是风险评估程序在了解被审计单位内
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