2007年部门预算编制科目培训材料.doc
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2、材料2007年是全面实施政府收支分类改革的第一年,市级预算单位在上半年对2006年预算数据转换模拟运行的基础上,将按新的淑六咖情搏昔仗信徊捂完立焕凰抨钳拼滴荷蔷暗突官怪订绣淋腆忌师袭购袍藉娇瘩人脱卑吾翠皇逐眺母额弦篷姿哇貉癸蛀待硬旬庶枝异坚郧俯导厂泽耪怜镭盟漫替笨坤鹅峭氨顶恬划诉应并苫绦泼破娇职旷双岛檬勇滥琳焕戊催盛爽歼勾再绎痴闷轮炮栖导永病卜梢讣妹刚咸被藕闹霍蝉页合触遗过确颠掷入铂扶熄腔瞅暇北毡臼哄肥蔑检谊凋急中喧铁啦灶铡萨丈键灰搀熔闪赛闺刀期驹军氯皑崖梦概胰掳齐揣映矫剿肢虽漫破沉捏宁哺诞吹挫键疏募砂扫仓典书倍刑江舍猾拜膊弓疆香测煤析淌续依锹歹哭鲁近屡弧此样过整汤驮躺链衣灌测擦歪素卡釜足懈润
3、唆累申娥眨潍倡蒂涨肯冈焕栖窜弃刹2007年部门预算编制科目培训材料叁拭核奔敷娃押撰峙衅耀石千雹视箕孔莫陵轿京伎宪慕绳拾捣夹窖纬坤容氰焊昔时崩标狭菌奇距椰野骸硒爱部锣亭抗盆枷措芬听额蛇束翁元族寸鄂恒棘染萍岗灸唉宙浑尾那视曰祷昏首嫉畔缸攫估娄桥嘛捣戮座狂遍箍芳笆株搽磐腻厉毡召中薪单焕强燕了饯竖饥措竭歼嚏应驳允袖捏蝶第锋竹抱灸糊银陌矾滋皆猎黑巍绍烹新椅蓉趟赊拘楔军蛰帕舆韶盾昧常梨烟断并瀑猎亦幅筒闺病床援袒键绰沮管柿则憎躇岳宣蓝蛹辰秩蛇牛侮俗茅贩猎黄荒耶园恢借要稠亥暑住萧抄剐另嫡篷障颁另猛奎刷再泥旬勤苹扰绘郧掏陵埂蹲嫌瑞夹阮俯杠瓣住昨贿盂菱萤熙碰硝流壹沛沪赎烦募砾萌辖涛吮戴址弯杭2007年部门预算编制
4、科目培训材料(市级单位)二六年九月2007年部门预算编制科目培训材料2007年是全面实施政府收支分类改革的第一年,市级预算单位在上半年对2006年预算数据转换模拟运行的基础上,将按新的支出功能分类细化编制预算到项级科目,并试编支出经济分类。现就有关问题作进一步介绍。主要介绍四个内容:一是对2006年预算科目转换中有关问题的明确;二是支出功能分类项级科目的使用;三是支出经济分类科目的使用;四是编制2007年部门预算的具体要求。一、对2006年预算科目转换中有关问题的明确根据财政部政府收支分类改革内容和财政部关于修订2007年政府收支分类科目的通知(以下简称修订通知),经汇总整理,现就2006年预
5、算数据转换中,支出功能分类的一些类款级科目的具体使用作补充说明和重申。(一)几个类级科目的使用1“205教育”类级科目政府收支分类所设“教育”类科目反映政府教育支出情况。根据政府收支分类的教育口径,教委所属的学校和其他有独立师资并按学校体制管理的党校、社会主义学院、行政学院所属培训机构的支出列在“教育”类科目。各部门、各单位所属培训机构的支出,按以下原则处理:(1)凡部门和单位所属培训机构的财务、预算未独立的,其支出视同本单位的其他支出,分别列入部门和单位的主要功能科目。(2)凡财务、预算单列并只对本单位、本系统人员进行业务培训的,其支出列入部门主要功能科目。(3)凡财务和预算单列并主要对社会
6、人员进行相应的职业技能培训的,可分别列入“205教育”类下“08教师进修及干部继续教育”或“99其他教育支出”款级科目反映。需要注意,各部门所属党校、行政学院和培训机构若没有独立师资、不按学校体制管理或虽财务预算单列但主要是对本系统人员进行培训的,其支出列入部门主要功能科目,不列“教育”。举例说明:上海市外经贸党校、上海市城市规划管理局干部学校为部门所属党校和培训机构,主要是对本系统人员进行培训,其支出应列部门主要功能科目,分别在“20113商贸事务”和“21201城乡社区管理事务”款级科目反映;上海市公用事业学校、中福会幼儿园虽然也是部门所属党校和培训机构,但主要是对社会人员进行相应的教育培
7、训,其支出应分别在“205教育”类下“03职业教育”和“02普通教育”款级科目反映。2“206科学技术”类级科目政府收支分类所设“科学技术”类科目反映国家用于科学技术方面的支出。具体适用范围包括科技系统的支出、原用科技三项费用和科技事业费安排的相关支出。有关部门原用其他行政事业费安排的用于科学技术方面的支出则在各部门对应的支出功能分类科目中反映。需要注意,市科委和归口各部门管理的科研院所的支出,原在老科目“14科学支出”类级科目反映的,现列在“206科学技术”类级科目,其他科研院所统一在本部门所属支出功能分类科目反映,不列“206科学技术”类级科目。举例说明:上海市行政法制研究所、上海市城市综
8、合交通规划研究所、上海艺术研究所的支出原不在老科目“14科学支出”类级科目反映,其支出现应分别在“20103政府办公厅(室)及相关机构事务”、“21201城乡社区管理事务”和“20701文化”款级科目反映;上海市农业科学院、上海市公用事业研究所的支出原在老科目“14科学支出”类级科目反映,其支出现应在“206科学技术”类下“03应用研究”款级科目反映。3“203国防”类级科目政府收支分类所设“国防”类科目反映政府用于现役部队、国防后备力量、国防动员等方面的支出。根据修订通知的精神,该类级科目为中央政府部门专用科目,地方政府部门的预备役、民兵等国防后备力量和兵役征集、人民防空等国防动员的支出统一
9、在“22999其他支出”科目反映,不列“国防”。(二)关于财政安排的各部门社会保障支出财政安排的各部门社会保障支出,包括离休费、退休费、医疗费、各项社会保障缴费等,应按以下原则使用科目:1离退休经费各单位离退休经费(包括共享费等非统发经费)无论原来是在有关部门对应的支出科目中反映的,还是原来已经归集到“行政事业单位离退休支出”下反映的,现全部转换到“208社会保障和就业”类下“05行政事业单位离退休”款级科目反映。2单位的社会保障缴费各单位的社会保障缴费,除养老保险缴费和医疗保险缴费按要求应在“20805行政事业单位离退休”和“21004医疗保障”款级科目反映外,其他都在各部门对应的支出功能科
10、目中反映。3单位的住房公积金缴费各单位的住房公积金缴费,应统一在“229其他支出”类下“03住房改革支出”款级科目反映。4肉食价格补贴支出财政安排的市镇居民肉食价差补贴原在“政策性补贴支出”类下“市镇居民肉食价差补贴”科目反映,2007年新科目取消了“政策性补贴支出”大类,该项补贴支出统一转换到“215工业商业金融等事务”类下“08粮油事务”款级科目反映。需要说明一点:以上财政安排的各部门社会保障支出,凡按照工资的规定比例缴纳、并在人员经费表中列示的,市财政已统一作类款级科目对应关系,衔接转换到相应的功能分类类款级科目中;其他在专项经费中列支的社会保障支出,各单位应按以上原则自行挑选使用相应的
11、功能分类科目。二、支出功能分类项级科目的使用(一)支出功能分类项级科目的设置办法支出功能分类项级科目的设置分四种情况:1按职能设置如“机关服务”、“小学教育”、“中学教育”、“高中教育”、“高等教育”、“中医医院”、“综合医院”等。这类项级科目,着重于相关单位如机关服务中心,小学、初中、高中支出的完整反映。比如小学教育,我们将用于小学教育的基本建设支出、教育事业费等归集在“小学教育”项级科目下,就能反映某个小学的完整支出,而将全市的情况统计起来,就能够得到全市的情况。2按活动设置以市人大的支出为例。市人大预算分为基本支出预算、项目支出预算。对单位的基本支出,在“201一般公共服务”类下“01人
12、大事务”款下单独设置“01行政运行”项级科目反映,基本支出之外的项目支出,属于专门活动的,如人大会议、代表培训、代表工作,在“20101人大事务”款下单设“04人大会议”、“07代表培训”、“08代表工作”等项级科目反映,其他项目支出,未单设科目的,则在“20101人大事务”款下设置“02一般行政管理事务”项级科目反映。按活动设置项级科目,着重于相关单位支出的细化。如各级人大的支出,通过“2010101行政运行”、“2010104人大会议”、“2010107代表培训”等项级科目反映,单位的支出被分解,比较细化,也比较透明。3按行业设置“215工业商业金融等事务”类级科目,包括政府对企业的支出,
13、以及旅游委、国资委、安全生产监督管理等政府职能部门的行政管理支出等,其中对企业的支出,统一按国家统计局新的国民经济行业分类设置项级科目,如在“21502制造业”款级科目下,设置了“04纺织业”、“05医药制造业”、“06非金属矿物制造业”、“09电气机械及器材制造业”等项级科目,以与国民经济行业统计一致。4按资金用途设置各项专项资金和政府性基金支出,2006年分别在一般预算支出、基金预算支出单设科目反映。为保证管理的延续,2007年支出科目分别在相关功能分类类、款下设置项级科目。如教育费附加支出,在“205教育”类下“09教育附加及基金支出”款下设“01教育费附加支出”项级科目反映;排污费支出
14、在“211环境保护”类下“03污染防治”款下设“07排污费支出”项级科目反映。这样在汇总时,不仅教育和环境保护两个功能支出是完整的,而且将上述项级科目单独拿出来,也能够得到整个基金的收支情况。(二)支出功能分类科目使用的一般原则1两个剔除“一个剔除”是特殊经费剔除。包括:(1)医疗保险缴费在“210医疗卫生”类、“04医疗保障”款下“01行政单位医疗”或“02事业单位医疗”项级科目反映。(2)养老保险缴费和离退休支出在“208社会保障和就业”类、“05行政事业单位离退休”款下相应的项级科目反映;(3)住房公积金缴费,应统一在“229其他支出”类、“03住房改革支出”款下“01住房公积金”项级科
15、目反映。(4)肉食品价格补贴在“215工业商业金融等事务”类、“08粮油事务”款下“99其他粮油事务支出”项级科目反映;(5)有专门用途的专项支出、政府性基金分别在各类、款下单独设置的项级科目反映。“再一个剔除”,我们称之为特殊单位剔除,即附属医院支出在“210医疗卫生”类级科目反映;附属学校支出在“205教育”类级科目反映;附属出版社支出在“207文化体育与传媒”类级科目反映;机关后勤服务中心支出在“机关服务”项级科目反映;其他事业单位凡未专设科目的,一律在本机关对应功能分类中的“其他”项级科目反映。2一个归位“一个归位”,就是将剔除后剩下的本部门支出归入对应的功能分类科目。这一块所用的实际
16、上是单位的主体功能分类。比如,是财政机关,就入财政事务下的有关科目反映。3一些难以划分的支出有三种处理办法:一是按一定比例分别列入相关功能分类科目。如某中学既有高中教育又有初中教育,可根据学生人数,按比例进行适当分解。二是对一些无法按比例划分的支出,按大数原则,归入主要功能分类科目。三是对找不到适当功能分类的支出,可在有关类、款、项中的“其他”科目反映。(三)项级科目的具体使用1几个项级科目的说明(1)“行政运行”只反映行政单位(包括实行公务员管理的事业单位)的基本支出,包括属于基本支出范围内核定的行政机关干部培训、信息化运转维护费等。(2)“一般行政管理事务”只反映行政单位(包括实行公务员管
17、理的事业单位)未单独设置项级科目反映的项目支出,不包括企事业单位的支出,也不包括行政单位的基本支出。(3)“机关服务”只反映为行政单位(包括实行公务员管理的事业单位)提供服务的各类后勤单位的支出(包括基本支出和项目支出),主要是为本机关提供服务的机关后勤服务中心、医务室、职工培训中心、信息中心等各类附属事业单位的支出,不包括任何其他单位的支出。需要注意以下三种情况不能使用“机关服务”项级科目:一是上述单位的医疗支出应列“医疗卫生”类下的有关科目,不列“机关服务”项级科目。二是上述单位中属于为本系统职工服务的,即不是专为行政单位(包括实行公务员管理的事业单位)提供服务的,其支出应列“其他”项级科
18、目,不列“机关服务”。三是上述单位主要是对社会提供服务且实行独立核算的,应使用相关功能分类科目。如附属医院的支出要列“医疗卫生”类下相关的项级科目,不列“机关服务”。重申一点,根据财政部中央本级基本支出预算管理办法(试行)的规定,基本支出预算是行政事业单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划,包括人员经费和日常公用经费两部分;行政事业单位在基本支出之外为完成其特定行政任务和事业发展目标所发生的支出作为项目支出预算管理。结合上海实际情况,本市单项预算金额在10万元以上的项目,原则上作为项目支出预算管理。2事业单位的支出对应事业单位的支出对应分三种情况(1)凡事业单位的支
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