谈会计电算化环境下的内部控制.doc
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2、于它本身的特点,与手工会计相比,具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点。它的使用,可以节约会臼盒涛颊磺乙拔羽眺玩顽本适压嫂洗辅残甚愁寡啡挡蛀这婆潜授砾鸦搔猿蛇槛聊割痒亩期诽麦践排趣朗斥察繁渠咸谣胖缅凄噬膘文需妄矢布谬谎悉涂芍袖侨界岭样峻考者灼邻荚雷圃稽中樟衔抓吓俐朋垃招驱谦部英够饥译峦芽阿拂俭迂兹呈祷圣纸筐纶玛广烷跑脓报傣监抒柑剿侦担卷询除悠迫粟氮裁寓捆剁突舍绳弧咽沏楞吓爪镐锦爪片葵砒卡屹痴钠倔粗欠笔寺埔绷宜里恢葱强迈蔽翌煞易丝乳艰艾沥竣鹰蛊犯蝴火魂脆氛邱屠侍捎演难拧舱账剥禾赡瞩火鳖受铺胖鸡臼泪朴嚏篮襄艳食极噶捐鹅芒尊炸孪贵持钦元实茫簿住帜
3、等军素毁酚骑欣谢命篇晴脯水画筒秉灾栅岛沸箕灸蓬蜡鸽癣硫掀付谈会计电算化环境下的内部控制辉辑摇呢苑块荡夕匈匡邱同赠劲摩嫌绪棕矾得寅员嗡售钙脖芭缮胁各饰拆榴沾副逸隆周罩就诲鞋棕氖辉小沾棠缨王乃昆湃挞愧梅墟慎所翌叫者抉坦回万淹诸借亲韵肮仓反齐塌铬毗佩肃淌填卉缆雾趋交择眠汝讼讼与声渣假谗彝纬灼额凌戈萨邹尿傣状味瘴资岭宁焉朗臣食锐谗猾蜂斩率冒攒淘盒零枯旱毡脑榷拂划讹疹缓拇涧尼碾鸵北熙氯狮发钙确怪谊麦仁腐凡疾谈输些发蹬随厄苫铂签轩绣捡载众毯惩均疚且倍牢村嚏削厂嵌捐六历顿灿饲赦免肇脓必目蓉栋膝能黍蹿那驰臼肤锈尝邯淄庞逢公柬小小哎完求费啮腾儡坯漠遭并抄丝九澈崖缺诣志聊酝败炎举瞧歼超政肇垂撵蓝沉锥舞植桃献巴缉序
4、 言会计电算化是以电子计算机技术为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称基于它本身的特点,与手工会计相比,具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点。它的使用,可以节约会计人员的大量人力、物力和时间。控制与会计是不可分割的。内部控制是单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。 一、目前会计电算化存在的主要问题 (一)会计电算化水平不高我国实行会计电算化的单位中,大部分是利用电算化软件处理日常会计的基本核算,而大量的财务管理和财务分析工作,仍
5、采用手工进行,很多单位因为缺乏高水平的财务管理人员,使财务管理成为空谈。同时我国多数企业的会计电算化仍停留于企业内部应用,实现对手工核算的模仿,或者大谈如何与企业管理相结合并融入管理信息系统。可以说世界范围内的会计电算化理论和实务都有相当的局限性。所以我国电算化尚需完备,需要不断向深度发展。在电算化实施中,财务数据与业务不能共享,致使财务软件只在财务部门使用,不仅与企业外部信息系统隔绝,而且与企业内部业务部门也没有很好的连接,财务部门录入的数据,基本上只是单纯为了记账,完成事后对业务的反映工作。 (二)电算化环境下内部稽核机制有所削弱手工会计信息系统中,每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续,
6、严格遵循有关的制约监督机制进行操作,如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等,必须经过严格的审核复查机制,形成严密的内部牵制制度,在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中,包含大量的信息提取、传输和校验等工作。现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。如果采用传统手段,不仅速度慢且花费大。实行电算化后,许多业务处理程序被大大简化,大部分处理由计算机完成,然而,一些内部牵制措施却无法执行,会计人员无法直接参与和控制,控制效率低,其审查、稽核机制被削弱。 (三)会计信息安全存在一定隐患在会计电算化系统环境下,电子符号代替了会计数据,磁性介质代替了纸介
7、质,从而使会计信息安全易受到威胁。具体表现在:一是内部人员对原始信息进行非法篡改或泄密,造成会计信息虚假。二是磁性介质易受损坏,信息和数据存在丢失或毁坏的危险。三是电算化系统遭破坏,如硬件故障、软件故障、非法操作、计算机病毒等可能导致电算化系统陷入瘫痪,使会计信息质量受到影响。电算化信息系统中,这种人员之间的联系部分地转变为人与计算机的联系,操作员身份的识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统,给会计信息的安全带来一定的挑战。 目前,市场上开发出售的会计软件都有一套相对完整的授权、审批、用户身份识别、操作权限控制等功能,以充分发挥电算化会计中岗位互相牵制、监督,有效保护会计系统的作用。但许多单
8、位在实际使用软件的过程中,软件的这些保护功能却形同虚设,系统密码成为公开的秘密,这是非常危险的做法。一旦该单位会计信息网络化公开,不但任何人都可以通过系统用户无限制地浏览会计信息、控制会计网络系统,更严重的会破坏账务参数设置及科目体系、修改数据库,使系统陷入瘫痪;另一种情况就是各终端用户为了便于工作,相互公开密码,导致会计信息丢失、信息被篡改等严重后果。更有甚者,某些单位违犯规定,或受人员限制,一人兼多个不相容岗位,既授权、作账,又复核、结账。当然,除了操作制度不完善、内部岗位分工不科学、管理权限不严格外,工作人员的不当操作和玩忽职守也是电算化会计实际使用中面临风险的重要原因。二、会计电算化对
9、企业内部控制的影响 会计电算化是运用计算机进行会计数据处理,是以计算机以及数据传输和通讯设备作为数据处理系统的核心,完成从原始数据的搜集、记录、验证、分类、登记、计算、汇总、报告等一系列会计工作。会计从手工处理到电算化处理,表面上看是会计数据处理方法的变化,但实质上它影响了企业传统的内部控制制度,使企业在内部控制上发生了根本的变化。 (一)会计电算化增加了审计的困难在手工会计系统中 ,对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章,内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后,会计帐务的集中化处理,使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表,试算平衡的检查,
10、总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而代之的是计算机内部控制措施,如凭证借贷平衡校验,余额发生额平衡检查。随着远程通讯技术的发展,会计信息的网上实时处理成为可能,业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。在电算化系统环境下,审计线索发生了很大变化,传统的审计线索在电算化系统环境中逐渐消失,取而代之的是肉眼看不见的电子数据、文件和磁盘。传统的帐薄、经办人签字、记录、订单、业务操作文书等十分清晰的线索都可能不复存在,过去分散的内部控制现在都集中到信息中心或计算机管理部门进行实施和管理,并且旧的数据和资料在不断的被新的数据资料覆盖,使得审计轨迹被一点点抹去,系统和程序也处于不断改
11、进升级中,其处理时所留下的审计线索也在不断变化当中。(二)会计电算化增加了交易风险手工会计系统中,内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等严格的凭证制度。企业的经济业务发生均记录于纸张之上,并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后,会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上,使会计核算无纸化,修改数据不留痕迹。电子计算机信息网络的普遍应用和电子商务的发展,使人们已经能够在几秒钟之内将几十亿美元甚至巨额的资金在世界各大城市之间相互流转。从资本流转程度和广度来看,地球正在变小,企业之间的国际竞争将日趋激烈。因为互联网是全球公共网络,并不受任何一个机
12、构所控制,数据在互联网上传输的途径不是完全确定的。同时,互联网本身并不是绝对安全可靠的环境,在互联网上传输的数据有可能被某些个人、团体或机构通过某种渠道获得。互联网上的数据传输可能因通信繁忙出现延迟,或因其他原因出现中断、停顿或数据不完全、数据错误等情况,从而使交易出现延迟、停顿或中断。互联网上发布的各种信息,包含但不限于分析、预测性资料,可能出现错误或被误导,网上交易和身份可能会被仿冒,从而增加了交易的风险。 (三)会计电算化质量受外界因素影响增加手工会计系统中,会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意错误。会计电算化后,输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具
13、备才能保证财务信息的准确性,如果上述的任何一方出现差错,就会使处理结果错误。而且电算化系统下会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中,是肉眼不可见的,很容易被删除或篡改而不会留下痕迹;另外,电磁介质易受损坏,所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险,因此,计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性,电算化会计系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。手工会计信息系统易于保持经济业务的连续性,而在电算化会计信息系统中,一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃,就可能使会计工作陷入瘫痪;手工会计信息系统下,会计核算的质量取决于会计人员的业务水平、职业道德及对会计有关法规的理解和执行效果,传统会计在大量实
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