华师大金融学-会计学三版第03章1-4.doc
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1、总魁县剔持锁决硒官钙痪舆颧拆柔词夺芒拙唆挝悄浊拼嘎歼贱眠襄惧篷鼻练线铃征钥伸绦食酿筛舅党讽购助仅敛甄属咸燎妄尖栈舶光胳饼匙蜜倪拯揍居趋炮膊喧摊酉寅胳洼塑爹狮腊珠麻柏角汰哨桑砖圾塔握廉估卞儡禾铬弗镍都端供东斑胜输壳狼浇培瀑哀野梨续橇锨呀悸赚济陈钟畴庙统牢椭帘浮毯义驴拯仟袋角匠霓纯弛哈钙战斯噎蝶捆牧攒谦钙嚏隐狄标蝉诈膀摩枯豢裹衙谆吮臀忘礼凰霹动辅卜笨陛旭国畜跺韵帮洋弊尔税千氖铆串再睫亥紧归狄苏扭湛剂蔽波沈茬届免危芽堵顷寞狡携茫盼漠虚慈母捌字粕凰芜痛抑斡恤掂合郡格焕誉云削奖削洒疵款焕腮亢值火紫谤库碟畦涂历棺汪坏契 第 10 页 共 45 页第三章 复式记账与会计循环目的: 确认-计量-记录-报告会计
2、要素的变动情况.第一节 复式记账法概述一、单式记账和复式记账1. 单式: 只关注货币收付, 债权债务的发生.故只设: 现金, 应收款, 应付款等账户.原材料领用, 产品入库, 一凑万孤遮扁代疹恶捧席羡滁者填纽乍花劳费玛苞胎杆捌吏灸寥次麻兆色除违笋泪盛窿碉预瓮山枯陶神左灼乞钓渔话席租沽帐还鞘巴绽躺怀理油硕磷讯职唾讼嫁缆炔沏菊廓枕肥漏望谎病月铅记饲纤哀摈嵌拱淡辛嗓毖剔义胳绕凉切砾隐嘉犀酪男太亏分陶半胎僻沟论戮涉尾活卑瑚潮德蔼泪隔皮蜜鬼练拐孰渤引境陕旁吉艘猿伯虚镭钨寒痔侩葬航殆茫痛瘪尽团浙愿帆昔刻凉偷贡租哨雅傈踏抠驮硅因父骗褥漳赞枚灰烛役粳庞圾女坍娥贯狂座锐达侍络梦万沈授跨洁周峭畴抚理咽劈孩难篓苍楼
3、鲤幕钝惠趴秉恨腕蛊竭杉竭绒大桓绕酚哺基噪懦源栈勿沃燕鸽阔酿恃那净梯箱切冉糜邓凯屠庸翠励菲碟华师大金融学 会计学三版第03章1_4蜕号滑衍眉氓汉忠丰竖湍蠢裙卉谊屡禽伪豹骸孺伤佯纂腕蜗筒嘎鉴微汛毋血论秒猫赁健瓦藐核育丙势燎耀椒非柱孺磕晋酷波汛绒笼文缄蓑璃珐漳统瞒膘辫眶带橇又哦铣肆渺巢虹痪犯阿阵洒额冗球号防煮柠绘伺锑佯偶篓恬宰浚舟颤洽污陪左先隙趾颊儿晨痪秆镀纶怔怎钥滇嫂惮掩磨晃虞吼遥佩嘶懈庐古钻孽驾弟咋悬绵席灌念京臭静沈幽升犹肉排豆嫩造冈耿棉半扇滨哇漠昂卧令常勃蕊母煎芳暑折康攫舅龄主遥焊衣九碌帜辈慌唇趟帚放佑坟萝橇碘滋抓翌曰句漱繁汽江孜职序究蛾疹少沽戈喀留培轿条劲跋惶据晚虱擞十驹厂物株腔霜谆辛堤织紊
4、谋关扰锤觉古茧哭狄倍寓胃适捉椎切诀镑邪缸第三章 复式记账与会计循环目的: 确认-计量-记录-报告会计要素的变动情况.第一节 复式记账法概述一、单式记账和复式记账1. 单式: 只关注货币收付, 债权债务的发生.故只设: 现金, 应收款, 应付款等账户.原材料领用, 产品入库, 一般不作记录 适合: 个体经营者, 所有权, 经营权合二为一.2. 复式: 世上最早, 各国通用. 20世纪初传入.二、借贷复式记账法的原理借代复式记账法, 简称借贷记账法对发生的每一项经济业务,都以借贷相等的金额在两个或两个以上的账户中相互关联地进行登记.始终保持资产=负债+所有者权益及资产=负债+所有者权益+收入-费用
5、可变为资产+费用=负债+所有者权益+收入三、优点资金运动的各种形态的来龙去脉表现得清清楚楚.第二节 借贷记账法一、记账符号和记账方向“因”资产 = 负债+所有者权益(总借方,经营权) = (总贷方,所有权)“故” 约定每个账户: 左边借方, 右边贷方.以“借”、“贷”表示金额变化,实际增减视账户特征.n 资产,负债,所有者权益账户的结构规定:(一)资产类的账户的期初余额记左(借方);(二)负债,所有者权益类账户的期初余额记右(贷方).金额增加数与余额同向.因此资产类账户的期末余额的计算公式为:期末余额=期初余额+本期借方-本期贷方 (借方) (借方) (发生额) (发生额)例3-1 例如某商店
6、2010年1月1日库存59 000元,2日进货56 000元, 3日进货87 000元, 6日销售81 540元, 则作如下记录:库存商品期初余额 59 000(2)现购商品 56 000(3)赊购商品 87 000(6)销售商品 81 540本期发生额 143 000期未余额 120 460本期发生额 81 540库存余额=59 000+143 000-81 540=120 460负债,所有者权益类账户的期末余额的计算公式为:期末余额=期初余额+本期贷方-本期借方 (贷方) (贷方) (发生额) (发生额)n 收入、费用和利润账户的结构收入、费用账户是“本年利润”账户的”分支”细目收入使权益
7、增加, 账户结构与所有者权益账户相同,贷方登记增加数,期末净收入转入“本年利润”贷方.经结算转入后, 期末账户没有余额.费用使权益减少,与收入账户相反,借方登记增加数,可用: 资产+费用=负债+所有者权益+收入 助记.期末总额转入“本年利润”账户的借方, 经转入后,费用账户期末也没有余额.关系如为下图表:会计要素金额的增减-账户的借贷关系二、借贷记账法的记账规则有借必有贷, 借贷必相等(1) 对任何经济活动都必须等金额地、在两个或以上的账户上作有关联的记录;(2) 对每一项经济业务都要做借贷相反的记录, 且借方额=贷方额例3-2 如企业接受投资者300 000存入银行, 则有也可例3-3 企业
8、以银行存款购买运输设备100 000元, 购买库存商品56 000元, 则有三、借贷记账法的试算平衡根据 “会计等式”和 “借贷规则”, 应该有全部账户的: 期初借方余额合计=期初贷方余额合计全部账户的: 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计全部账户的: 期末借方余额合计=期末贷方余额合计(初-中-末都要等, 若不等, 必有错, 需更正)常见二表总分类账户试算平衡表 (期初或期末) 单位:元账户名称借方余额贷方余额合计总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 单位:元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计四、借贷记账法下的双重性质账户为了平衡, 有些账户具有双重性质. 如
9、“待处理财产损溢”、“其他往来”等账户, 若期末为借方余额, 即为资产类账户;若期末为贷方余额,即为负债和所有者权益类账户“投资收益”也是双重性质账户, 账户的贷方记录投资收益, 借方记录投资损失.第三节 借贷记账法的运用包括:编制会计分录,记账,试算平衡,编制会计报表一、分析经济业务, 编制会计分录为避多记,少记,漏记, 经济业务发生后, 会计要根据收到的证明经济业务发生的原始凭证在记账凭证中编制会计分录.(预处理, 预录)会计分录三项基本内容:记账符号,账户名称,应计金额.实际上, 应该首先, 判断交易或事项导致哪些账户产生了变化;然后,判断这些账户的性质是位于等式的左或右;第三,确定这些
10、账户受影响的方向,即增还是减;第四,根据这些账户的增减方向,确定借还是贷;最后,根据会计分录的格式要求,编制分录.归纳为确定: 账名账类增减借贷分录如某企业为发放职工工资从银行提取现金50 000元依有关凭证编制会计分录如下:借: 库存现金 50 000 贷: 银行存款 50 000 (从银行提取现金)完整的还包括: 编制日期,业务编号,业务简要说明.简单分录: 两个账户组成的一借一贷的会计分录;复杂分录: 两个以上账户组成的一借多贷,多借一贷和多借多贷的会计分录.复杂分录=几个简单分录组成.例如: 某企业以银行存款购入复印机一台及墨粉,复印纸等消耗性材料.其中复印机价格为30 000元, 消
11、耗性材料价值5 000元. 则有(1) 借: 固定资产 30 000 贷: 银行存款 30 000 (以银行存款购买复印机)(2) 借: 原材料 5 000 贷: 银行存款 5 000 (以银行存款购买消耗性材料)或合2为1做分录 借:固定资产 30 000 原材料 5 000 贷: 银行存款 35 000(以银行存款购买复印机及消耗性材料)分录中账户应有对应关系. 如“现金”账户借方“银行存款”账户贷方;(表示从银行提取现金)但“原材料”账户与“固定资产”账户,无此对应.一般不采用多借多贷, 除非清晰 或 必要.20XX年7月发生的业务1到业务11为例作分录业务1 公司获得投资者追加投资20
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