案例四蓝格公司应收账款审计案例.ppt
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1、应收款项及坏账准备审计案应收款项及坏账准备审计案例例一、案例背景 华康会计师事务所自2005年开始接受蓝格股份有限公司董事会委托,对蓝格股份公司进行年度报表审计。根据双方签订的审计约定书,于2009年3月15日至4月6日对该2008公司年度的会计报表进行了审计。蓝格股份公司是在原蓝格集团内剥离出的部优质资产组建而成,并于2003年上市,总股本10600万股。公司主营大型重型机床、专用机械设备、食品机械等产品的开发、制造和销售。二、审计过程 在对应收账款执行实性测试程序时,首先对应收账款进行分析性复核,并对其归类,分层,确定函证对象和方式,同时结合对应收账款的凭证抽查及明细账的审核来发现应收账款
2、核算中存在的问题。1、对应收款项进行分析性复核。对比本期应收账款期末余额与上期数有较大的变化,本期期末为700万元,上期为350万元;应收账款的周转率本期为3次,上期为4次,本期期末应收账款占销售收入的比率44%。2、对大额应收款项进行凭证抽查,并执行函证程序。根据分析性复核显示的结果,审计人员对大额应收账款进行了大范围的凭证抽查,发现其中5家公司,金额合计175.5万元的应收账款有异常,对这5家公司的销售无销售合同和顾客定单,同时未发现有出库单,也无货运凭证,向对方函证后也未见回函,经多方查找后确认对这5家公司的应收账款和销售收入均为虚记,多记主营业务收入150万元。要求:假设增值税率要求:
3、假设增值税率17%。编制审计调整分。编制审计调整分录录(不考虑所得税等不考虑所得税等)。3、执行函证程序。审计人员张迪根据蓝格公司应收款项明细余额进行分类,设计函证方式和确定函证对象。项目 余额户数函证方式函证数量应收账款100万元以上2肯定式全部50-100万元4肯定式全部10-50万元56肯定式选20户1-10万元62否定式选 20户1万元以下34否定式选 15户其他应收款 张迪根据分析结果发出询证函。为了确保尽快收到回函,张迪请公司会计将拟好的询证函通过传真方式发给对方,并要求对方以传真的方式将函证结果返回。在预定的时间范围内,发送肯定式询证函45份,收到40家回函,对超过预定时间未回函
4、的5家单位进行了第二次发函,其后收到3家回函,最后仍有亨达公司、林银公司未回函。公司目前账面亨达公司欠款42万元,对林银公司的应收账款为20万元。张迪对未回函的2家公司应收账款执行了替代程序。详细审阅了应收账款明细账和银行存款日记账,并较大范围地抽查了有关的会计凭证,对销售合同、销售定单、销售发票记账联及存根联、出库单、货运凭证和银行结算凭证进行认真核对后,经电话询问了亨达公司有关会计人员、证实亨达公司往来没有发现异常情况。而应收林银公司货款发生时间已在三年以上,经核实该公司已进入破产清偿程序,估计只能收回10万元。在回函的40家单位中,其中35家回函与蓝格公司账面金额完全相符,5户金额有出入
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