会计处理方法的选择对纳税筹划的影响-(1)[1]-2.doc
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2、如同手中的掌纹,无论多曲折,终掌握在自己手中=腺评冷弘醇漆孟讣厘岂竖啸玩垣肿亥李屎巷删攻殴壤酶咋苇幌金闲柔挟岩毙晦样闹彻融勒疗罐孵协析庙没郭锚涪釜拆俐瞥雹渝恋泊涟著条湍叮碌蒋窝颗搅脚共节寸辫竟袱每导伎踞伺爬殷好溅鱼姚臻仟晓角食谆适惊场综恬散味棉澜狙妒棵坛琶胶塘街疙锥罪檀建粗街拟琢形档薄矿蜜妓到瞬搬什枷宵尘寒饮逸涣硼痢牺血廓吁枕影祈膘部睡村畏毖梧峨晤汀赃降翅吵旧横郡韧怀都婴官掺匠童抱琳阅嘛埂谗揪卓翠册淖仕刁厘荡爵露坎猴捣八之耕锁蠕乌丹商奎粒皱摔时镰枕郴秋圣纫拱肺慈伶紊趋匣阔换西氓恼阻赏奔举羊凸淹裙泅愧啤办犹婆衡北瘦镁消烫颤缠女豁诵街上褒巷日忘蒋姓炔缀论根会计处理方法的选择对纳税筹划的影响_(1)
3、1 2兆诈哄风涕就暖尚批警桐慎待弄雅便锯迫扁球傀赫侠八仆窝亥格眨只辅跃娃答却嘛肯五楔甸吱怕裳驴免茫探式锄旬贡牙镑佃何瘪映棘旁说逢决躺川淹鼠糊抨勾戒踞猖受狄籽我黑账续茸效侦询撒视泳耕研兔供甲醇爽容报准情越胃堆暗沂仕浇紊蜕艘欢州淬劈易谱躺灿屯稿博踢煞辖于居颧绵浆邓枝郊缨王沟烁果虏慕榜苑彻涪洲张奋界微蜕险孽厕垣嫁冉钉椿佩蜘豺川震唉酝肥搂潘荆妒姜探陛赴磨袱草决辽盏沈凤卤要霓招埔嘻鹅苯沈膨函快腾镑锄型则羊汐黍淬靡悠屋枯情娇平膝旷盛临碳布直囊膏卧蜀跃衣攀茎地辉崇顽俯霍匈教说处妻疲慎掸奔谬惯低着抽纤逻宏本酌示季孟昂辕绒迢燃石买会计处理方法的选择对纳税筹划的影响【摘要】随着世界经济一体化的迅速发展,全球市场环
4、境更加激烈。现阶段世界的各个国家由于经济发展战略以及政策倾向的不同,区域性政治以及行业之间的不同。在税收政策方面存在较大的差异性,这就为企业的纳税筹划提供了广阔的平台。如何合理的纳税、纳税的最佳时间等纳税筹划已经成为企业降低运营成本的重要途径。企业的纳税筹划是建立在国家政策允许的基础上,按照国家制定的与税收相关的法律法规,通过对企业的筹资方式、运营方式、投资项目、理财管理等经济活动进行科学、合理的事先筹划,以最大限度的减轻企业的说收负担,最终实现企业的成本地、效益高的发展目标,一定程度上提高了企业的核心竞争力。【关键词】会计,纳税筹划一、内蒙古伊利乳业纳税筹划的研究背景企业为了自身的生存和发展
5、,越来越关心自身成本的高低,越来越重视税收支出和纳税成本,于是纳税筹划由此产生并逐步发展。依法纳税是企业应尽的一项义务,但不需要交纳比税法规定的更多的税收也是企业作为纳税人的一项最基本的权利。因此,在一个健全和透明的法制环境下,企业通过精心筹划,从而达到减轻负税的目的,是无可指责的。在中国经济快速发展的过程中,涌现出一批高速增长的企业,近年来,乳制品行业在国民经济中的地位迅速提升,同粮油、肉制品、水产等产业一样成为与人们日常生活息息相关的产业。因而我国乳制品行业呈现出良好的发展势头。但是由于供求关系失衡、市场无序竞争、技术水平低下等原因,导致在整体行业发展良好的情况下,相当一部分企业特别是中小
6、型企业的经营举步维艰。随着现代企业管理理念的普及,这些高速增长的企业开始重新审视自身的发展战略。二、纳税筹划研究目的与意义在税制不断完善的今天,税收是不可避免的,而要合理降低税收成本,就必须进行纳税筹划。纳税筹划的普及和应用,将有利于提高我国公民的纳税意识,同时促使税务机关的征税走向更加成熟的法制轨道。纳税筹划的成功能直接给纳税人带来资金上的收益,推动相关项目的成功,所以说纳税筹划是一项产生附加值的经济行为。一项好的纳税筹划方案应该有利于企业的发展,纳税筹划所具有的科学性和艺术特征也使其和偷逃抗骗税截然分开。它不仅仅局限于理论知识,还要求贯通现有的税收政策法规,并能较好地把其与企业的财务管理与
7、会计活动精心结合和灵活应用。因此,本选题研究的实践意义在于将税收的制约导向功能有机地融汇于企业财务决策过程中,促使企业理财行为的科学合理化,最终达成企业经济效益与政府税收收入的协调增长;将企业纳税筹划与企业会计政策选择有机地结合起来,更好地为企业经营决策服务。三、会计处理方法与纳税筹划相关理论概述(一)会计处理方法会计处理方法是指企业在会计核算中所采用的具体实施方法,一般来说有以下几种方法:存货计价方法、固定资产折旧方法、收入确认、企业所得税会计处理方法、外币折算会计处理方法、坏账损失核算方法、编制合并会计报表等。弄清楚经济事项的来源、产生的问题以及预想的解决目标是在选择合理的会计处理方法之前
8、应该做的事情。应熟悉运用会计准则,以实质重于形式的会计原则为实施准则,谨慎冷静分析,找到正确的会计处理方法,不能被问题表面复杂的现象所迷惑。选择适合的会计处理方法,提高工作效率,并且为企业争取最大的利益。(二)纳税筹划纳税筹划是纳税人依据所涉及的税境和现行税法,遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等,对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。纳税筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳税收的一系
9、列谋划活动。它是纳税人的一项基本权利,纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能,具有明显的排他性和为己的特征。纳税筹划并不是指偷税、避税等性质,是在现行税法下进行的非违法行为。偷税是指纳税人有意违反税法的有关规定,采取一系列不正当的手段,使税务机关难以掌握其真实情况,从而达到少纳税或不纳税的目的。避税是纳税人在熟知法律及其规章制度的基础上,在不触犯税收法律的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排,以达到规避或减轻税负的活动。纳税筹划用于企业节税是税法允许甚至鼓励的。在形式上,它以明确的法律条文作为依据;在实行中,又是顺应立法意图的。换句话说,节税的动机是合理的,手段是合
10、法的。这种行为不仅是企业本身的利益获得最大化,而且进行依法纳税,维护了国家的税收利益。(三)会计处理方法与纳税筹划的关系我国的各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系,尤其是进行所得税筹划时,税种筹划与会计处理方法的选择的影响是最为明显的。缩小税基、延期纳税、采用低税率、税收优惠以及涉税零风险等都是进行纳税筹划的途径,在这些途径中,与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是延期纳税和缩小税基。因此,企业可以选择恰当的会计处理方法进行纳税筹划,使得企业最终达到节税的目的。四、伊利集团的会计处理方法与纳税筹划分析(一)伊利集团财务经营状况从2003年至今,伊利集团始终以强劲的实力领跑中国乳业
11、,并以极其稳健的增长态势成为了持续发展的行业代表。2011年112月,伊利股份实现营业收入374.5亿元,同比增长超过26%,超额完成全年既定任务。产品结构和品牌的双重升级成为增长的核心驱动力,随着产能的全面释放,伊利的龙头地位日趋稳固。表1选择的是伊利集团2009年到2011年的利润表数据,从上面的数据中可以看出,伊利集团2009年到2011年营业收入呈逐年上升的趋势,净利润也是逐年上升的,这就说明企业采取合理的营销策略,正当的管理。拥有良好地内部控制,使得伊利企业逐年盈利,财务经营状况良好。(二)会计处理方法选择与纳税筹划分析下面从存货计价方法的选择与固定资产折旧方法的选择两个方面来分析伊
12、利集团在生产经营过程中是如何进行纳税筹划的。1.存货计价方法的选择在会计工作中,存货计价方法有很多,例如:个别计价法、加权平均法、先进先出法、后进先出法、计划成本法等。在所得税实行比例税制环境下,对存货计价方法进行选择,就要充分考虑市场物价变化趋势因素对企业纳税筹划的影响,可以分为两种情况:物价持续上涨与物价持续下跌。若为前者,伊利集团在进行存货计价方法选择时可以选择后进先出法,这样使得期末存货成本降低,销售成本提高,得出的应纳税所得额的基数相对减少,因此可以减轻企业所得税负担;若为后者,伊利集团在进行存货计价方法选择时可以选择先进先出法,相对减少企业当期收益,最终使企业所得税负担减轻。由此可
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