毛差表分析.ppt
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1、 毛 差 分 析 作者:冯杰 1 目 录 n第一章 如何读懂毛差表n第一节 什么是毛差?n第二节 毛差表的历史n第三节 毛差表的结构n第四节 毛差表的主要指标n第五节 毛差表的其它辅助报表 2第二章 毛差表的分析n(一)、分析毛差表的目的n(二)、毛差表分析的基础n1、客观、真实的数据n2、屠宰结算与分户系统n3、评级与结算系统n(三)、分析的方法n1、产品的分类n2、数据模型n3、层层分类推进分析n4其它报表的参照3(四)、分析的结果1、常见的几种分析结果2、分析结果与其它经济信息的对照3、分析结果的应用4第三章 毛差分析模型(一)、毛差分析模型的建立(二)、一种简单的白条价格决策方法5第一
2、节 (一)、什么是毛差?(提问)毛差在生猪屠宰行业来讲就是产品产值的总额减去活猪购进总金额的差额。不分离增值税(含税),购进额与销售额均不考虑任何费用。(举例)而我们通常所讲到毛差或毛差多少钱是特指的头平毛差。即:毛差总额当日屠宰量头平毛差 头皮肉结算法?毛差所有产值猪的购进金额 毛差(屠宰产品产值副产品产值分割品产值小副产品产值)(头重肉价皮重 肉价 肉重/胴体重/净肉重肉价)以上也构成了毛差表分区的基础。(提供一张毛差表实例看)6(二)、常见的有几种毛差表?(二)毛差表的种类,和历史。毛差表在我们雨润通常有三种形式。一是专用于生产科分析产品结构变动对毛差变动影响的固定价格毛差表。(特点及注
3、意事项)二是报给总部的财务毛差表也叫“成本计算与分析表”该表价格每天变化。(变化的原因、基准价格的来源及常见的两种价格扣除量)7第二节 毛差表的种类,和历史 第三种是分公司真正用于分析和决策的毛差表。也叫真实毛差表。它的价格是从当天分公司的ERP中导出的平均销售价格。三种毛差表中数量是完全一致的,是当天实际屠宰所产生的。只是为了保证公司的商业秘密和便于分析决策以及集团为了实现政策引导而采用了不同的价格而已。作为生产科长或生产总助在毛差表方面所要注重的是建立完善完整的流程保障数据真实和配比正确。特别是采用冷分割工艺的分公司。每个工作日之间的产品准确清分是个大的问题。如果不准,所有的毛差分析都将是
4、对经营决策的一个重大打击。我们在第二章毛差表的分析中将会列举到大量的此类事例。8毛差表的历史与发展 计划经济与市场经济交替时期。规模化的生猪屠宰企业因在最初的时候是为了保障流通和出口。所生产的产品绝大部分为冻品。因产品只能在将来出售,价格无法确定。对于利润的实时控制无法进行。当时的生猪市场还处在买方市场,对于生猪收购价格的产生也法确定。经过实践和对经济规律的研究。人们发现只要采用每天的实际价格进行经营。也就是说只要每天的经营不亏损,到了每个结算年度企业至少能获得行业的平均利润。这样在当的养猪大省四川等地就应运而生的产生了“生猪与产品加工回收”对比表。这就是毛差表的雏形。随着经济的发展和人们对屠
5、宰行业的研究,毛差表便发展到了今天的带有大量的分析指标的综合报表。(举例)9 第三节 毛差表的结构一、表头(主要指标区)二、表体 产品回收回区(产值确定)1、屠宰产品回收区 2、副产品回收区 3、分割产品回收区 4、外包小副产品回收区 为什么不叫某车间回收区?鲜品区与冻品区是怎样区分的?10第四节 毛差表的主要指标n(一)个名词n1、毛差 通常毛差,不含税。n2、不含税毛差n不含税毛差是指我们在计算产品产值时剔除掉增值税。即原料购进金额=头皮肉总金额0.87;产品产值=实际总产值1.13。在现有税收政策下不含税毛差大于毛差。是一种虚增利润的假象。n3、分割肉 特指一、二、三、四、五号肉即精肉的
6、总和。n4、销价(均特指所有产品的加权平均价格)n5、购价(均特指所有头皮肉的加权平均价格)11毛差表的主要指标(二)、加工回收指标(反映生产运作管理“量”的指标1、后道出率n后道出率=分割品区总重量(+板油重+皮类重+/猪腰)/净肉重n2、头回收率n头回收率=各类猪头产品重量+各类猪耳类产品重量+各类口条(猪舌)产品重量/收购结算头重n3、皮回收率=销售结算皮重/收购结算皮重12(三)、产品回收结构性指标(反映猪源质量的重要指标)n1、分割出品率:分割出品率=是指分割肉总重量/净肉重(注意前面提到的什么叫分割肉)n2、肥膘出品率:肥膘出品率=所有油脂类产品总重量/净肉重注意,分割杂油不属油脂
7、类产品,所有非食用品都不在产品指标计算之列。而应在低价值分析指标之列。理论上油脂含板油,但通常情况下将其单独分列分析。板油出率及单头重量指标,是用来衡量生猪质量(体形)好坏的一个重要指标。13n3、骨类产品出率(带肉骨类的带肉分配,及各类分公司的不同之处)骨类产品出率=骨类产品总重量/净肉重(带肉骨类产品应按公式在分割品与骨类之间分配,如肉排分到分割肉及前排的重量各占50%。审核时一定要注意这类公式是否被改变)n4、碎肉类产品出率(反映分割技术水平的主要指标)碎肉类出率=碎肉类产品总重量/净肉重 (在五花类产品结构不变的情况下这是衡量分割技术水平的最重要指标。结合生产思考为什么要在五花类产品结
8、构大体不变的情况这个前题?)14n5、五花类产品出率 五花类产品出率=五花类产品总重量/净肉重n6、其它产品总出率 其它产品出率=上述产品之外所有胴体分割产生的产品总重量/净肉重。板油出品率?板油单独计算?一是有的分公司在磅前撕,有的分公司在磅后撕。二是有的分公司将其归在副产品回收区,有的分公司将其归在分割品回收区。三是它可以用作衡量生猪休形与品种。各分公司这间对比就应注意了。15n总的来讲计算分类指标的基准原则是分子分母按磅前磅后标准必须是统一的。如板油在磅前撕就不计入后道出率,计算各类出率之各时也不将其计算入内。如果在磅后撕则相反。n猪腰呢?n由上述推论:各分类产品出率总和=后道出率无论那
9、个科室做毛差表都应注意磅前磅后的分别,且应坚持一贯性和配比性。为什么?鲜销率=所有鲜品重量/头皮肉总重量分割鲜品率=所有分割品(不是分割肉)鲜销量/净肉重16第五节 毛差表的辅助报表一套完整的毛差表应包括主表毛差(结构分析表)三张。辅表:原料结构分析表;销售结构分析表;原料与产品对接表;仓储冻品入库表;生产计划完成表。一套完整的毛差会用表则还应包含:低价值产品分析表(生产);大类指标月度、年度累计,月度、年度平均表(是一张表由生产做);水、电、汽耗用表(工程);物流分析表(物流)。以上报表相互勾稽完整的反映了一个屠宰企业的经营控制状况。17第二章 毛差分析n(一)分析毛差表的目的1、确定毛差上
10、升或下降的真正原因。2、对毛差实施事前控制。3、对后续经营进行指导。4、提高企业经营效益。毛差与利润的关系?总的来讲就是我们通过对毛差表的分析,得出一个结论。然后根据这个结论对原料、生产、销售部门提要求,通过这些部门的对要求的执行而达到事前控制毛差的目的。18n(二)、毛差表分析的基础n1、客观、真实的数据n2、屠宰结算与分户系统n3、评级与结算系统n4、数字交接系统19为什么说数字不清楚等于白辛苦?20n所有的正确决策都源于正确的基础数据。n这也是我们很多总经理苦恼的地方。为什么我们这样做也不对,那样调还不对。平时毛差看起来还可以,为什么到了月底决算的时候就不行了呢?问题出在那里呢?想了很多
11、办法还是没解决问题。n答:基础管理差,数字不准确,甚至我们很多财务、统计人员,为了完成工作,在下面应付交差,胡编乱造。基于象刚才一样的数据基础,什么样的决策都是错的。n下面几个数据系统的正确至关重要:一是屠宰分户系统,二是评级结算系统,三是数字交接系统。21以下是某公司前后两天乱差表小副产品加工回收的明细情况。直接从毛表中剪贴一级猪皮1,025.00 45.00 46,125.00 二级猪皮(补贴)672.00 喉骨、肺管2,825.00 0.60 1,695.00 心血管2,825.00 1.60 4,520.00 蹄筋2,725.00 3.50 9,537.50 猪血2,825.00 2.
12、40 6,780.00 食管2,825.00 0.90 2,542.50 金钱2,209.00 0.35 773.15 大脑2,825.00 0.50 1,412.50 肾茎0.35 0.00 肠黏膜2,825.00 14.30 40,397.50 上腭银钱2,825.00 0.80 2,260.00 白胰2,825.00 0.60 1,695.00 花肠管150.0011.001650.00鼻骨2,825.00 0.20 565.00 头蹄毛(烫毛)1,800.00 0.10 180.00 头蹄毛(毛猪)1,025.00 0.09 92.25 小肠2,825.00 17.00 48,025.
13、00 小肠头2,825.00 0.50 1,412.50 大肠(大肠头)2,825.00 21.00 59,325.00 小肚2,825.00 0.90 2,542.50 外包毛大肚24.00 0.00 合计45,509.00 230,552.40 22以下是某公司前后两天乱差表小副产品加工回收的明细情况。直接从毛表中剪贴一级猪皮1,025.00 45.00 46,125.00 二级猪皮(补贴)672.00 喉骨、肺管2,825.00 0.60 1,695.00 心血管2,825.00 1.60 4,520.00 蹄筋2,725.00 3.50 9,537.50 猪血2,825.00 2.40
14、 6,780.00 食管2,825.00 0.90 2,542.50 金钱2,209.00 0.35 773.15 大脑2,825.00 0.50 1,412.50 肾茎0.35 0.00 肠黏膜2,825.00 14.30 40,397.50 上腭银钱2,825.00 0.80 2,260.00 白胰2,825.00 0.60 1,695.00 花肠管2825.0011.0031075鼻骨2,825.00 0.20 565.00 头蹄毛(烫毛)1,800.00 0.10 180.00 头蹄毛(毛猪)1,025.00 0.09 92.25 小肠2,825.00 17.00 48,025.00
15、小肠头2,825.00 0.50 1,412.50 大肠(大肠头)2,825.00 21.00 59,325.00 小肚2,825.00 0.90 2,542.50 外包毛大肚24.00 0.00 合计45,509.00 251627.4232、屠宰结算与分户系统n屠宰结算分户系统是指:屠宰车间生产过程中按原料客户分户屠宰。准确地进行标识,严格的将每个原料客户的头、皮、肉与其它客户清分开来。(举例说明头皮肉率)如果不能严格清分,将影响到客户的屠宰出肉率,然后影响客户效益。同样这将关系到我们制定的价格是否能收到猪,高价格能否收到优质的猪,能否通过价格引导猪源结构的改变。特别是小的分公司客户户数多
16、,每户收购量小。多屠宰出肉率更加敏感。请原料科的同志讲讲客户都有那些抱怨?请举例说明白条水烫池是怎样影响到我们的价格策略的?242、评级结算系统n因为肉(胴体/净肉)是分级给价。如果评级不准将严重影响客户的效益。而且当市场大量需要高等级白条时,我们是通过提高一级猪的肉价格来收购高等白条的。当分割不赚钱是我们是通过压低等四级价格来减少分割比例的,而不是通过少实猪来减少分割的,只有猪源实再无法调整时我才会依靠减少屠宰总量来控制分割量。所以评级不准、不稳将关系到我们的决策是否有效或能否有效实施。n我公司现有评级系统的滞后性在什么地方?请原料的同志来说明一下。n另一个重要概念:销售评级与原料评级对接;
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