审计-PPT课件.pptx
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1、零零会零零会计师计师事事务务所所成成员:柯慧:柯慧娴、庞小玲小玲 、叶玉婷、叶玉婷、李李伟斌斌学号:学号:1010号、号、2020号、号、3030号、号、4040号号班班级:1313会会计5 5班班1 1学学习目的及要求:目的及要求:1 1、重点会比、重点会比资金的内部控制及控制金的内部控制及控制测试2 2、了解、了解货币资金金审计与交易循与交易循环审计2 2货币资货币资金金审计审计第一第一节:货币资金的控制金的控制测试一、货币资金与交易循环二、货币资金审计与交易循环审计三、货币资金的内部控制四、货币资金的控制测试3 3引导案例:犯罪嫌疑人钱某担任三家电子公司的出纳期间,利用自己掌握该公司的财
2、务印章和法人印章的职务之便来进行犯罪。私自购买银行支票、又与公司的名义借款用个人的挥霍。犯罪嫌疑人钱某的行为构成职务侵占罪,数额巨大,应当在5年以上有期徒刑之间量刑。分析:出现重大舞弊现象的主要原因是公司的财务印章和法人印章在一人手中保管。按照规定,财务印章和法人印章要分开保管,一般情况是,财务印章在财务主管处保管,法人印章在出纳或别的部门管理,使用时要登记,相关的领导责任人要签字确认。以达到互相制约监督的作用。4 4一、货币资金与交易循环货币资金与各交易循金与各交易循环中的中的业务存在着密切的关系:存在着密切的关系:(1 1)在)在销售与收款循售与收款循环中中(2 2)在采)在采购与付款循与
3、付款循环中中(3 3)在生)在生产与存与存货循循环中中(4 4)在人力)在人力资源与工源与工资薪酬循薪酬循环中中(5 5)在筹)在筹资循循环中中(6 6)在投)在投资循循环中中5 5二、货币资金审计与交易循环审计(1)货币资金审计与各交易循环审计亦存在密切的关系(2)一些最终影响货币资金的错误只有在对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中下会被发现。(3)但是限制货币资金付款和货币资金收款的错误可能在货币资金的业务控制测试中发现,或通过对其余额测试程序发现。6 6三、货币资金的内部控制内容一般包括内容一般包括:(一)(一)岗位分工及授位分工及授权批准批准(二)(二)现金和金和银行存款的管
4、理行存款的管理(三)票据及有关印章的管理(三)票据及有关印章的管理(四)(四)检查监督督7 7三、货币资金的内部控制内容一般包括内容一般包括:(一)(一)岗位分工及授位分工及授权批准批准(1 1)企)企业应当建立当建立货币资金金业务的的岗位位责任制,确保任制,确保 不相容不相容职务相分离;相分离;(2 2)企)企业应当当对货币资金金业务建立建立严格的授格的授权批准制批准制 度,明确度,明确职责范范围和工作要求;和工作要求;(3 3)企)企业应当按照当按照规定的程序定的程序办理理货币支付支付业务 (支付申(支付申请、支付、支付审批、支付复核、批、支付复核、办理支付);理支付);(4 4)企)企业
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