一个审计组长的烦恼(提纲)-PPT课件.ppt
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1、1 案例摘要:本案例以本案例以滨滨海市海市审计审计局局对对市中医院市中医院扩扩建工程第一次跟建工程第一次跟踪踪审计时审计时,涉及到以,涉及到以3.93.9亿亿元包干的拆迁元包干的拆迁资资金究竟要不要金究竟要不要审计审计展开,展开,讲讲述了述了审计组长审计组长王王刚刚面面对对被被审计单审计单位不配合,位不配合,及及时调时调整整审计审计方式,方式,变变被被动为动为主主动动,借助政府及,借助政府及舆论舆论等外等外力作用,打开了力作用,打开了审计审计局面;局面;针对审计组针对审计组自身缺乏城市拆迁自身缺乏城市拆迁审计经验审计经验的情况,集思广益,正确决策:采取了的情况,集思广益,正确决策:采取了请专请
2、专家家讲讲解城市拆迁技解城市拆迁技术术和政策、向有和政策、向有经验经验的的审计审计局学局学习习、利用公、利用公共信息渠道找出城市拆迁中易出共信息渠道找出城市拆迁中易出问题问题的关的关键键部位、借助部位、借助计计算机算机辅辅助助审计审计功能开展功能开展审计审计等一系列有效的工作方法,使等一系列有效的工作方法,使审计审计工作得以工作得以顺顺利利实实施。施。现场审计结现场审计结束后,恰当地束后,恰当地处处理理审审计查计查出的出的问题问题、在更高、在更高层层次次发挥审计发挥审计的免疫系的免疫系统统作用又是作用又是一个一个审计组长审计组长需要需要认认真思考的真思考的问题问题。2 投投资项资项目目审计审计
3、所涉及的所涉及的领领域域宽宽泛、行泛、行业总业总多,多,审审计计机关面机关面临临着工作任着工作任务务重、矛盾多、重、矛盾多、专业专业人才人才紧紧缺的缺的局面。譬如我国目前城市拆迁局面。譬如我国目前城市拆迁问题较问题较多,多,审计难审计难度度较较大,而拆迁大,而拆迁审计审计的的专业专业人才和工作人才和工作经验经验又相又相对较对较少,少,如何解决如何解决这这些困些困难难?本案例既向大家展示出一个?本案例既向大家展示出一个审计审计组长组长在遇到在遇到审计审计困困难时难时的决策思路和工作技巧,同的决策思路和工作技巧,同时时也告也告诉诉大家:大家:审计审计机关其机关其实实不缺不缺专业专业技技术术(可通(
4、可通过过向向社会社会购买购买解决),但可能缺少某些独到的解决),但可能缺少某些独到的审计审计理念和理念和工作策略。案例通工作策略。案例通过过提提问问方式,启方式,启发发大家思考,并提大家思考,并提出更好的解决出更好的解决问题办问题办法,以达到相互交流、相互学法,以达到相互交流、相互学习习、相互借相互借鉴鉴的目的。同的目的。同时时激激发发大家大家认认真思考城市拆迁真思考城市拆迁审审计处计处理的理的难难点点问题问题、投、投资审计资审计面面临临的法律的法律风险问题风险问题。教学目教学目标标:3 背景:2008 2008年初,年初,滨滨海市政府要求市海市政府要求市审计审计局局对对中医中医院的院的扩扩建
5、工程建工程进进行跟踪行跟踪审计审计。20082008年年 5 5月,市月,市审审计计局局审审前前调查调查得知,市中医院得知,市中医院扩扩建工程所涉及的建工程所涉及的居民房屋拆迁工作由海宁区拆迁公司居民房屋拆迁工作由海宁区拆迁公司实实施,双方施,双方合同合同约约定,拆迁定,拆迁经费经费按拆迁概算、另加按拆迁概算、另加5%5%工作工作经经费费共共计计3.9 3.9 亿亿元(元(财财政政拨拨款)包干使用,超支不款)包干使用,超支不补补。海宁区拆迁公司拆迁。海宁区拆迁公司拆迁经验经验丰富,工作得力,丰富,工作得力,进进展展顺顺利,至利,至20072007年年6 6月,就完成了月,就完成了项项目的全部拆
6、目的全部拆迁任迁任务务,使,使扩扩建工程建工程顺顺利地利地进进入了入了桩桩基施工基施工阶阶段。段。4资资料一:料一:审审审审或不或不或不或不审审审审 万事开万事开万事开万事开头难头难头难头难 中医院的拆迁包干中医院的拆迁包干经费经费3.93.9亿亿元是由元是由该项该项目批准的拆迁概算数,加目批准的拆迁概算数,加5%5%的拆迁工作的拆迁工作经费经费后后组组成。成。经过经过两家两家评评估机构估机构评评估,估,评评估价基本一致。估价基本一致。审计组审计组召开召开审计审计方案方案讨论讨论会上,大家会上,大家对审计对审计拆迁拆迁经费经费有分歧,焦点有分歧,焦点是:以合同价是:以合同价3.93.9亿亿元包
7、干元包干实实施拆迁施拆迁经费经费究竟要不要究竟要不要审计审计?能不能?能不能审计审计?主主审审李小燕李小燕认为认为:拆迁:拆迁经费经费以合同形式包干使用,按照合同法以合同形式包干使用,按照合同法第八条第八条规规定定“依法成立的合同,依法成立的合同,对对当事人具有法律当事人具有法律约约束力。当事人束力。当事人应应当当按照按照约约定履行自己的定履行自己的义务义务,不得擅自,不得擅自变变更或者解除合同。依法成立的合更或者解除合同。依法成立的合同,受法律保同,受法律保护护”,所以,所以审计审计意意义义不大;况且,拆迁不大;况且,拆迁总总价包干与工程价包干与工程总总价包干价包干类类似,似,审计审计中稍有
8、不慎就有可能引起法律中稍有不慎就有可能引起法律纠纷纠纷,所以,所以审计审计包干包干经经费费会有法律会有法律风险风险;加上;加上审计审计局以往局以往审计审计中从未涉及中从未涉及过过城市拆迁,城市拆迁,审计审计人人员员缺乏拆迁缺乏拆迁审计经验审计经验,“拆迁拆迁审计难审计难度大、度大、风险风险更大。更大。”副副组长组长李毅李毅则认为则认为:近年来:近年来滨滨海市城市拆迁海市城市拆迁领领域域问题较问题较多,案件多,案件频频发发,审计审计部部门门理理应应在在这这个个领领域域发挥发挥作用;拆迁作用;拆迁经费虽经费虽然以合同包干形式然以合同包干形式实实施,但其拆迁事施,但其拆迁事项项的真的真实实性、合法性
9、以及效益性等情况性、合法性以及效益性等情况还还需要通需要通过审过审计计来核来核实实;只要;只要审计审计程序合法、工作程序合法、工作严谨严谨、处处理适当,就不用惧怕法律理适当,就不用惧怕法律风险风险;对对于从未涉及于从未涉及过过的的审计审计事事项项而言,而言,审计总审计总会有第一回,城市拆迁会有第一回,城市拆迁审计经验审计经验可以从无到有慢慢可以从无到有慢慢积积累。所以累。所以应该审计应该审计。5资资料二:料二:强强强强硬的硬的硬的硬的对对对对手手手手 棘手的棘手的棘手的棘手的问题问题问题问题 审计组审计组于于20082008年年7 7月月进驻进驻海宁区拆迁公司,遇到了一系列的困海宁区拆迁公司,
10、遇到了一系列的困难难与麻与麻烦烦:一是中医院一是中医院对审计对审计拆迁拆迁经费经费持不持不积积极极态态度,度,认为经费认为经费包干出去了,包干出去了,一切均与院方无关了,一副事不关已、高高挂起的一切均与院方无关了,一副事不关已、高高挂起的态态度,度,审计审计人人员员得不得不到院方包括沟通情况、配合到院方包括沟通情况、配合协调协调等任何帮助。等任何帮助。二是海宁区拆迁公司二是海宁区拆迁公司对审计组对审计组工作不配合,工作不配合,认为认为其所有拆迁行其所有拆迁行为为已已经经以拆迁包干以拆迁包干协议协议“一包到底一包到底”了,再来了,再来审计该经费纯审计该经费纯粹是粹是“狗拿耗子,狗拿耗子,多管多管
11、闲闲事事”;拆迁公司在;拆迁公司在对对待待审计审计的行的行为为上十分消极:相关上十分消极:相关负责负责人和人和经经办办人人员员找借口不露面,相关会找借口不露面,相关会计资计资料拖延不提供,相关拆迁原始料拖延不提供,相关拆迁原始资资料提料提供不完整。在供不完整。在审计审计人人员员索要拆迁索要拆迁补偿补偿关关键键性性资资料料时时,拆迁公司甚至,拆迁公司甚至还请还请社会上的小混混找到社会上的小混混找到审计审计人人员员家中家中进进行威行威胁胁、利、利诱诱。三是三是审计审计人人员员自身缺乏城市拆迁自身缺乏城市拆迁审计审计工作工作经验经验,既,既对对于城市拆迁的于城市拆迁的政策法政策法规规、社会、社会环环
12、境等情况不熟悉,又不了解城市拆迁的工作程序和操境等情况不熟悉,又不了解城市拆迁的工作程序和操作模式,面作模式,面对对索要来的拆迁索要来的拆迁补偿资补偿资料不知从何下手。料不知从何下手。审计组审计组面面对对建建设单设单位不支持、拆迁公司不配合,以及自身缺乏城市位不支持、拆迁公司不配合,以及自身缺乏城市拆迁拆迁审计经验审计经验等等诸诸多多问题问题,处处在在进进退两退两难难的境地。的境地。6 根据案例中的情景,根据案例中的情景,结结合你合你单单位位实际实际,请请分分析:如果你是析:如果你是审计组长审计组长王王刚刚,你,你觉觉得得这这3.93.9亿亿元包元包干干经费经费要不要要不要审审?能不能?能不能
13、审审?审审或不或不审审会面会面临临哪些哪些风险风险?问题问题一:一:71 1归纳归纳、总结总结同学同学们们提出的意提出的意见见:与以前培与以前培训训班一班一样样,多数学,多数学员员持要持要审审和能和能审审的的观观点,少部分持不点,少部分持不审审和不能和不能审观审观点:点:要要审审、能、能审审的理由是的理由是A审计审计法法规规定及温家宝定及温家宝总总理理讲话讲话指出,指出,财财政政资资金流到哪,金流到哪,审计审计就跟踪到哪。就跟踪到哪。B审审,但只看,但只看资资金的运作金的运作过过程,不要涉及老百姓,不能因程,不要涉及老百姓,不能因审计审计而引起群而引起群发发事件。事件。C审计审计是服是服务务于
14、政府的,如果于政府的,如果领导领导交交办办就要就要审审。审计审计关注:一是拆迁关注:一是拆迁资资金是否金是否到每一个拆迁到每一个拆迁户户手中;二是是否存在幕后交易和腐手中;二是是否存在幕后交易和腐败问题败问题。D审审,但不能随便,但不能随便处处理。因拆迁包干与工程造价包干一理。因拆迁包干与工程造价包干一样样要注意防范法律要注意防范法律风险风险。(上述(上述观观点中点中强强调调了要了要审审、能、能审审的理由和如果不的理由和如果不审审所面所面临临的的风险风险)不不审审、不能、不能审审的理由:的理由:A城市拆迁太复城市拆迁太复杂杂,涉及面太广,反正拆掉了,确保工程,涉及面太广,反正拆掉了,确保工程进
15、进展了,展了,审计审计不是万不是万能,咱能,咱们们不不捅这捅这个个马马蜂蜂窝窝。况且咱。况且咱们对们对城市拆迁城市拆迁审计审计的的专业专业水平不水平不够够,审计难审计难。B不要不要审审,弄不好会引,弄不好会引发发法律法律诉讼诉讼。咱要。咱要审审的的项项目很多,不必要将有限的目很多,不必要将有限的审计审计资资源用在有源用在有风险风险的地方,而的地方,而应择应择我我们们的的强强项项去去审审,最大限度地,最大限度地发挥审计发挥审计作用。作用。C既然已既然已经总经总承包了,以后怎么做、包干承包了,以后怎么做、包干费费怎么用怎么用应该应该由承包方自己决定。因由承包方自己决定。因为为合同法是民法,合同法是
16、民法,审计审计法是行政法,合同法高于法是行政法,合同法高于审计审计法,如果法,如果审计审计,可能会引起,可能会引起法律法律诉讼诉讼,影响,影响审计权审计权威。威。D不能不能审审,公,公权权不能干不能干预预私私权权,不能将,不能将审计审计的的权权力无限的力无限的扩扩大化。大化。(强强调调了如果了如果审审所面所面临临的的问题问题,所以得出,所以得出结论结论是不要是不要审审、不能、不能审审)第一部分小第一部分小结结:82 2公布本案做法公布本案做法:王王刚认为刚认为要要审审也能也能审审。理由:(一)城市拆迁是政府重。理由:(一)城市拆迁是政府重视视、老百姓关心、媒体关注的社会焦点,老百姓关心、媒体关
17、注的社会焦点,则则就是就是审计审计工作的重点。工作的重点。拆迁拆迁补偿补偿涉及到被拆迁老百姓的切身利益,其拆迁事涉及到被拆迁老百姓的切身利益,其拆迁事项项是否真是否真实实、补偿标补偿标准是否准是否执执行到位、拆迁行到位、拆迁经费经费的运作的运作过过程和使用情况程和使用情况是否真是否真实实、合、合规规等等问题问题,都需要通,都需要通过审计过审计来落来落实实。(二)。(二)滨滨海海市近年来城市拆迁市近年来城市拆迁领领域域恶恶性案件性案件频发频发,审计审计机关就更机关就更应该应该在在这这个个领领域履行好域履行好审计监审计监督督职责职责,有效,有效发挥发挥出出审计监审计监督作用,而不督作用,而不是遇到
18、困是遇到困难难就退就退缩缩、就回避。越是复、就回避。越是复杂杂的的审计审计事事项项越有法律越有法律风风险险,对审计对审计人人员员的要求也越高,也就越能的要求也越高,也就越能锻炼审计队锻炼审计队伍。以前伍。以前有有过过的失的失败败,就是今天的成功之母,只有以更,就是今天的成功之母,只有以更严谨严谨的工作的工作态态度,度,规规避避风险风险,超越,超越过过去,才能使去,才能使审计审计事事业业得到得到发发展和提升。(三)展和提升。(三)以前没有城市拆迁以前没有城市拆迁审计经验审计经验,但不能永,但不能永远远没有没有经验经验,通,通过过此次此次审计审计,可以学,可以学习习、探索、探索、积积累城市拆迁累城
19、市拆迁审计经验审计经验,为为以后以后审计审计相关事相关事项项打下基打下基础础、提供保障。、提供保障。第一部分小第一部分小结结:9 面面对对中医院和拆迁公司不配合、中医院和拆迁公司不配合、审计组审计组自身自身又缺乏城市拆迁又缺乏城市拆迁审计经验审计经验等情况,等情况,审计组长审计组长王王刚应该刚应该采取哪些措施解决采取哪些措施解决审计组审计组面面临临的困的困难难?在解决在解决审计审计力量与力量与审计审计事事项项或或审计审计任任务务不不匹配的匹配的问题问题上,你有何高招?上,你有何高招?问题问题二:二:101 1归纳归纳、总结总结同学同学们们提出的意提出的意见见:解决不配合的方法很多:解决不配合的
20、方法很多:A从中医院入手,从中医院入手,协调协调上上级级主管部主管部门门,动动用行政手段,用行政手段,讲讲清清厉厉害关系,要求其害关系,要求其配合;配合;B从拆迁公司入手,从拆迁公司入手,寻寻求税求税务务部部门门的配合,以的配合,以查查税的名税的名义义介入,摸清情况再做介入,摸清情况再做决定,决定,对对拒不提供拒不提供资资料的人料的人进进行行处罚处罚;C从拆迁从拆迁户户入手,入手,调查调查拆迁拆迁资资金是否得到金是否得到补偿补偿,注重,注重调查这调查这个工程背后的幕后个工程背后的幕后黑手和腐黑手和腐败问题败问题,如果有腐,如果有腐败败,请请公、公、检检、法配合、法配合审计审计工作。工作。D向市
21、向市长汇报长汇报,要充分的宣,要充分的宣传审计传审计,建,建议议成立关于成立关于这这个工程个工程审计审计的的协调协调小小组组。解决自身缺乏解决自身缺乏经验经验的的问题问题也有很多方法:也有很多方法:如聘如聘请专业请专业人人员员、联联合有合有经验经验的事的事务务所或拆迁所或拆迁评评估机构、向有估机构、向有经验经验的的单单位学位学习习等等等等解决解决审计审计力量与任力量与任务务不匹配不匹配问题问题上,有上,有说说聘聘请请社会中介力量的,有社会中介力量的,有说说利用内利用内审审力力量的,也有量的,也有说说外借力量的,更有同志外借力量的,更有同志认为认为力量不足就不力量不足就不审审(审计应审计应量力而
22、行)等量力而行)等等。等。第二部分小第二部分小结结:11 2公布本案做法:公布本案做法:在解决不配合问题上,一是鉴于延伸审计的局限性,审计局决定调整审计模式,对拆迁事项进行专项审计调查,甩开建设单位不支持、拆迁公司不配合等因素,强化对拆迁资金真实性和合规性的审计调查;二是造声势,以向政府和媒体发审计信息的方式,向政府和社会告知该审计事项,利用政府的威慑作用和舆论的导向作用,解决不支持、不配合问题,打开审计局面。在解决审计局自身缺乏审计经验问题上:首先,请城市拆迁管理部门的相关负责人讲授我国城市拆迁工作的业务流程、社会背景和政策环境,从技术及政策、法律等层面为审计调查打基础;第二,由专人负责收集
23、、整理出目前城市拆迁中的常见问题(上网搜索和查阅报刊),再对这些问题进行剖析、追根索源,找出问题的关键部位,作为本次审计调查的切入点;第三,向有城市拆迁审计经验的兄弟市、县审计局请教审计方法,为我们做好本次审计调查工作寻求技术支持。第二部分小第二部分小结结:12三圈理论在工作中的应用能力价值条件13资资料三:料三:措施得当措施得当措施得当措施得当 峰回路峰回路峰回路峰回路转转转转 审计组审计组按照既定的工作思路,一步一步地向前推按照既定的工作思路,一步一步地向前推进进此此项项工作,成效非常工作,成效非常显显著:著:向市政府及向市政府及时报时报送了送了审计动态审计动态信息。信息。滨滨海海时报时报
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