第四章-其他各税PPT课件.ppt
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1、教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四第四章 其他各税的税务筹划【案例】某镇金属制品厂2006年10月兴建。该厂拥有土地面积4万平方米,房产原值20万元。如果建在镇上,城镇土地使用税的征收标准为0.8元/平方米,房产税的减除率为30%。该厂负责人经过详细测算将厂址选在离镇1公里远的乡下建厂。问企业选址不同对企业税负有何影响?能够节约税款多少?教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划202
2、4/2/29 周四1、分析建在镇上应交税:土地使用税400000.832000元房产税20(130%)1.2%0.168万元若厂址在乡下,这两项税就被合理地省掉了。随着该厂规模的扩大,产值的增多,节约的税收成本将越来越多。各项小税种的筹划必须考虑每一细小的具体规定教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【本章教学目的要求】本章包括财产税、资源税和行为税类的各项小税种,是我国现行税制不可或缺的重要组成部分,也是影响各经济主体税收负担的不可忽视的因素。本章主要介绍小税种的税务筹划方法
3、与技巧,要求学生能够掌握这些税种筹划的一些基本知识点。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【本章要点】掌握各小税种的相关税法知识,各税种筹划的基本原则、技巧与方法。并能运用所学的税法知识进行实际案例的分析与税务筹划。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四筹划思路税务筹划主体应从自身实际情况出发,认真研究、分析税法规定,依照税务筹划的基本原则采取适当的技术方法,
4、开展财产税、资源税、行为税各税种的税务筹划。在这三类税收的筹划活动中,应注意对不同税种的筹划加以统筹考虑,特别是应与流转税、所得税等各主体税种的筹划统筹兼顾,切不可顾此失彼。此外,这些税种的税收负担相对低微,还应对其税务筹划的收益与成本进行比较、权衡,作出合理的选择。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四主要内容一、印花税的筹划p202二、资源税的筹划p191三、房产税的筹划p200四、车船使用税的筹划p210五、契税的筹划p207六、土地增值税的筹划p194教学目的教学目的本
5、章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四本章小结【小结】作为国家税制体系中的辅助税和地方税,与流转税、所得税等主体税相比,财产税、资源税及行为税制具有更多的灵活性和地方性差异,其税收优惠政策内容也比较丰富。这些特征无疑为税务筹划提供了空间。【了解时事】了解各小税种的相关政策规定,及目前税制改革中小税种的现状。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四再见教学目的教学目的本章要点本章要点
6、筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四一、印花税的税务筹划(一)立经济合同的税务筹划经济合同指当事人之间为实现一定目的,以经济业务活动作为内容,经协商一致,明确当事人各方权利、义务关系的协议。(二)营业帐簿贴花的税务筹划印花税的营业帐簿分类(三)印花税减免的税务筹划教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【案例41】振兴铝合金门窗厂与安居建筑安装企业签立了一份加工承榄合同。合同中规定:(1)振兴
7、铝合金门窗厂受安居建筑安装公司委托,负责加工总价值50万元的铝合金门窗,加工所需原材料由铝合金门窗厂提供。振兴铝合金门窗厂共收取加工费及原材料费共30万元;(2)振兴铝合金门窗厂提供零配件,价值5万元。该份合同振兴铝合金门窗厂交印花锐(30000+50000)0.5175元分析:由于合同签立不恰当,振兴铝合金门窗厂在不知不觉中多缴纳了税款。那么,企业该如何签订合同可以节税?教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四分析我国印花税税法,对加工承揽合同的计税依据规定如下:(1)加工承揽
8、合同的计税依据为加工或承揽收入。如有受托方提供原材料金额的,可不并入计税依据,但受托方提供辅助材料的金额,则应并入计税金额。(2)加工承揽合同规定由受托方提供原材料的,若合同中分别记载加工费金额和原材料金额,应分别计税:加工费金额按加工承揽合同运用0.5税率计税,原材料金额按购销合同适用0.3税率计税,并按两项税额相加的金额贴花;教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四若合同中未分别记载两项金额,而只有混合的总金额,则从高适用税率,应按全部金额依照加工承揽合同,适用0.5税率计税
9、贴花。可见,在此案例中,如果合同中将振兴铝合金门窗厂所提供的加工费金额与原材料金额分别核算,则能达到节税的目的。如加工费为10万元,原材料费为20万元所需贴花的金额为:2000000.3+1000000.5+500000.5135元。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【例42】某电脑公司于2007年2月开业,领取工商执照、房产证、土地使用证各一件;注册资金380万元,实收资本120万元。建账时共设6个营业账簿和1个资金账簿。6个营业账簿均各设1个副本。该年公司发生如下业务:
10、(1)正式签订购货合同3份,其中1份外销,共载余额260万元。但由于销货方违约,其中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。(2)向银行借款,签立借款合同一份,借款金额50万元,利率8。(3)开发一项国家重点项目,获取银行无息贷款60万,并签立无息贷款合同。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四(4)与某公司签立一份技术转让合同,金额40万元。(5)同年年底,公司资金账簿中实收资本150万元,资本公积20万元。公司财务人员计算各凭证和合同应纳印花税如下:1领取许可证照应纳税额为
11、:3515元。2资金账簿应纳税额:(1200000+1500000+200000)0.51450元。3其他营业账簿应纳税额为:12560元。4购销合同应纳税额:21000000.3630元。5借款合同应纳税额:(500000+600000)0.0555元。6技术转让合同应纳税额为:4000000.3120元。分析:该企业的印花税计算是否准确?怎样做可以节税?教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四分析该公司没有分清哪些凭证、合同该贴花,哪些凭证、合同不需贴花,因而错误计算了印花税
12、,有的合同多贴花,有的合同又少贴花。根据税法规定,该电脑公司4种凭证的印花税计算错误:一是资金账簿贴花错误,只需就120万元实收资本及年底增加的实收资本及资本公积部分贴花,即:(1200000300000200000)0.5850元。二是其他营业账簿贴花错误,副本不用贴花,实际应贴花6530元。三是购销合同贴花错误,未履行的合约也应贴花。因此,实际应贴花26000000.3780元。四是借款合同贴花错误,无息贷款合同不用贴花,只需贴花5000000.525元。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划20
13、24/2/29 周四二、资源税的筹划根据中华人民共和国资源税暂行条例第8条,纳税人的减税、免税项目,应当单独核算课税数量;未单独核算或不能准确提供减、免税产品课税数量的,不予减税或免税。同时条例第4条还规定,纳税人开采或生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的课税数量;未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的,从高适用税率。资源税的征税对象为矿产品和盐。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【案例43】某个煤矿2000年6月份生产销售煤炭1000吨,煤
14、炭开采时生产天然气20万立方米。已知该煤炭适用税额为1.2元/吨,煤矿附近的某石油管理局天然气适用税额为4元/千立方米。计算该煤矿应纳的资源税。分析由于煤炭和天然气很容易分别核算,而根据税法规定,煤炭开采时产生的天然气免税,则当月应纳资源税为:资源税10001.21200元可免交税款2004800元教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四三、房产税的税务筹划1、房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。2、征税范围在城市、县城、
15、建制镇、工矿区。3、房产税的减免教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【案例44】某私营企业张老板个人拟购买一套三房一厅作为办公用房。方案一,私营企业购买,房产价值121万元,房产税减除率20%;方案二,张老板自己购买的房屋后租借给自己的企业使用,每月租金为2500元。分析:哪种方案能节税房产税?教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四方案一按税法规定,张老板一年
16、应缴房产税:121(120%)1.2%1.16万元方案二张老板自行购买,私下与自己所办的私营企业签订租赁合同:每年仅缴纳房产税25004%121200元少缴纳税款10400元元。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四四、车船使用税的税务筹划税法:企业内部行驶的车辆,不领取行驶执照,也不上公路行驶的,可免征车船使用税。同时,免税单位与纳税单位合并办公,所有车辆,能划分者分别征免车船使用税,不能划分者,应一律照章征收车船使用税。新购置的车辆如果暂不使用,即尚未享受到市政建设利益,可
17、以不向税务机关申报纳税。但要使用时,应依照车船使用税的有关规定办理。在某些特殊情况下,在恰当的时候开始使用已购置新的车辆可省去部分税款。税法还规定,企业办学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车船,如果能够准确核算,明确划分清楚是完全自用的,可享受免税待遇;划分不清的,照章纳税。教学目的教学目的本章要点本章要点筹划思路筹划思路主要内容主要内容请你筹划请你筹划本章小结本章小结第四章第四章其他各税筹划其他各税筹划2024/2/29 周四【例45】某企业自己创办一所学校,该企业共有8辆3吨的载重车,4辆乘人汽车(每车可载25人),其中有2辆载货汽车经常在学校里使用,3辆载人汽车也基本用于学校师生组织各项活
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