第四章-审计风险PPT课件.ppt
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1、第二节 审计风险1.本节主要内容一、审计模式二、审计风险的概念三、审计风险的组成要素2.一、审计模式(一)账项基础审计(二)制度基础审计(三)风险基础审计3.审计审计模式模式发发展的三展的三阶阶段段账项基础审计;审计风险=固有风险检查风险检查风险制度基础审计提高审计的效率与效果缺点:局限于被审单位内部;审计风险=固有风险控制控制风险风险检查风险风险基础审计。从环境入手审计风险=重大错报风险检查风险引自引自谢谢荣荣 论审计风险论审计风险的的产产生生原因、模式演原因、模式演变变和控制措施和控制措施-审计审计研究。研究。2003044.审计期望差距合理差距执行差距两种原因:()标准不足(不合理的准则
2、)()执行不足(不合理行为)5.风险基础审计产生的背景审计期望差距审计组织的经济压力6.风险基础审计的特点不考虑风险的成因(内部或外部)根据风险来分配审计资源7.制度基础审计与风险基础审计的比较制度基础审计风险基础审计确定审计重点依据内部控制风险评估审计程序的起点内部控制评估重大错报风险评估对内部控制的运用以会计控制为主内部控制整体框架对审计风险的处理控制风险检查风险所有风险因素审计出发点需求导向供给导向8.二、二、审计风险审计风险的概念的概念(一)审计风险的含义(二)审计风险的分类(三)审计风险的组成要素(四)审计风险、审计证据、重要性的关系9.(一)审计风险的含义广义理解:审计风险是指对审
3、计主体产生不利影响的一切可能性。如客户的经营风险会增加审计风险审计风险的概念:财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。合理保证与审计风险互为补数,即合理保证与审计风险之和等于100 10.客客客客户户户户的的的的经营风险经营风险经营风险经营风险因素因素因素因素 与与与与财务报财务报财务报财务报告舞弊性关的告舞弊性关的告舞弊性关的告舞弊性关的风险风险风险风险因素因素因素因素以前年度以前年度以前年度以前年度审计审计审计审计的的的的结结结结果果果果首次接受首次接受首次接受首次接受业务业务业务业务vs.vs.多次接受多次接受多次接受多次接受业务业务业务业务关关关关联联联联方方方方非
4、非非非经经经经常性常性常性常性业务业务业务业务判断判断判断判断 正确正确正确正确记录账户记录账户记录账户记录账户余余余余额额额额与交易与交易与交易与交易资产资产资产资产被挪用的可能性被挪用的可能性被挪用的可能性被挪用的可能性管理人管理人管理人管理人员员员员的品行和能力。的品行和能力。的品行和能力。的品行和能力。管理人管理人管理人管理人员员员员,特,特,特,特别别别别是会是会是会是会计计计计人人人人员员员员的的的的变动变动变动变动情况。情况。情况。情况。管理人管理人管理人管理人员员员员遭受的异常遭受的异常遭受的异常遭受的异常压压压压力。力。力。力。业务业务业务业务性性性性质质质质。影响被影响被影
5、响被影响被审计单审计单审计单审计单位所在行位所在行位所在行位所在行业业业业的的的的环环环环境因素。境因素。境因素。境因素。11.经营风险对审计风险的影响经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动,或源于不恰当的目标和战略。不同的企业可能面临不同的经营风险,这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度。管理层有责任识别和应对这些风险。在审计准则中之所以强调经营风险,是因为经营风险与财务报表发生重大错报的风险密切相关。许多经营风险最终都会有财务后果,因而影响到财务报表,进而对财务报表审计产生影响。12.审计风险审计风险的概念的概念(一)审
6、计风险的含义(二)审计风险的分类(三)审计风险的组成要素(四)审计风险、审计证据、重要性的关系13.(二)审计风险的分类审计职业风险审计项目风险14.二、二、审计风险审计风险的概念的概念(一)审计风险的含义(二)审计风险的分类(三)审计风险的组成要素(四)审计风险、审计证据、重要性的关系15.(三)审计风险的组成要素审计风险审计风险=重大重大错报风险错报风险检查风险检查风险模型的模型的应应用:用:检查风险检查风险=检查风险检查风险的可接受水平决定了的可接受水平决定了审计审计程序的程序的性性质质、时间时间和范和范围围。重大重大错报风险错报风险审计风险审计风险可接受可接受审计风险审计风险DAR计计
7、计计划的划的划的划的检查风险检查风险检查风险检查风险PDRPDR16.重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。两个层次的重大错报风险 (1)财务报表层次 (2)各类交易、账户余额、列报(包括披露,下同)认定层次如何评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险,参见第九章。17.客客户户的内控的内控风险风险足足够够低到防止低到防止错报错报评评估控制估控制风险风险低于最大低于最大值值:必必须须研究并研究并记录记录控制控制结结构构 必必须测试须测试其有效性其有效性重大重大错报风险错报风险与控制与控制风险风险的区的区别别?18.检查风险检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连
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