会计实务:筹划中用足1600元标准-提高工薪含金量.doc
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1、筹划中用足1600元标准提高工薪含金量个人所得税法修正草案已经十届全国人大常委会第十八次会议讨论通过,个人所得税每月费用扣除标准由原每月800元提高到1600元,新的费用扣除标准将从2006年1月1日起开始实施。该标准的实施无疑将大幅降低工薪纳税人的税负。但是,每一个人具体能享受到多大好处,这不仅与他的工薪总额有关,而且还和工薪的具体发放形式密切相关。现在离新标准的实施尚有两个月的时间,企业的人力资源和财务部门应针对这一即将出台的新政策,充分利用这两个月的时间,就本单位职工的工资、薪金总额的计提和发放尽早做好税收筹划,尤其是工资、薪金总额与经济效益挂钩(简称工效挂钩)的企业,以便使本单位职工最
2、大限度地享受新政策带来的好处。笔者认为企业应将现有的税收优惠政策和即将实施的新规定有效地结合起来,搞好工薪个人所得税的筹划,从而合理合法地降低本企业职工的税收负担。首先,企业应充分利用现有的税收优惠政策,特别是国家税务总局关于调整个人取得的全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知(国税发20059号)关于“纳税人取得的全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,具体计算办法是将当年取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数,然后计算缴纳个人所得税”的规定,尽可能地使本企业职工的工薪收入适用低税率。具体来说,就是将原按月发放的工资、薪金分成两部分来发放,
3、即一部分当月发放,另一部分(一般以比原按月发放适用低一档税率的限额为限)则集中到年底作为一次性奖金发放。这样一来,实际上是扩大了纳税人适用低一档税率的限额,从而部分地降低纳税人的适用税率。由于国税发20059号规定只允许扣除一个月的速算扣除数,因此实际上将个人取得的全年一次奖金个人所得税适用税率由原来的超额累进税率部分地变成了全额累进税率,因此筹划人员在筹划时要特别注意税率临界点的变化。其次,随着新政策即将实施,工效挂钩的企业,更重要的是要充分利用费用扣除标准提高的时机来进行工薪税收筹划。具体说,就是通过推迟旧标准下部分绩效工资的发放,待新费用扣除标准实施后再行均匀发放,从而达到节税的目的。根
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