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会计实务:个人所得税有关问题解答.doc
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1、个人所得税有关问题解答一、问:个体工商户、个人独资企业投资者,按征收率核定征收个人所得税的情况下,如何换算并判断其年所得是否超过12万元?答:根据国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知(国税函20061200号)规定:对个体工商户、个人独资企业投资者‚按照征收率核定个人所得税的,将征收率换算为应税所得率,据此计算应纳税所得额。根据上述口径,换算的应纳税所得额超过12万元的,纳税人应向税务机关办理自行纳税申报。换算公式为:应税所得率=征收率税率,但因个体工商户生产经营所得适用五级超额累进税率,无法直接套用税率,可以根据纳税人全年应纳税额直接反推出应税所得额,反推
2、公式:应纳税所得额=(应纳税额+速算扣除数)税率举例:2013年度某个体工商户月定额100000元,个人所得税征收率2%,如何判断该个体工商户是否需进行2013年度年所得税12万元以上个人所得税自行纳税申报。该个体工商户2013年度全年收入=100000*12=1200000元全年应纳个人所得税=1200000*2%=24000元对照税率表,年交个人所得税24000元,应适用第五档即35%税率,速算扣除数为14750元全年应纳税所得额=(24000+14750)30%=110714元所以,该个体工商户2013年度年所得为110714元,未超过12万元,不需进行年所得12万元以上个人所得税自行纳
3、税申报。二、问:新版个人所得税申报表已上线,个人独资合伙企业的申报表有何变化?答:根据国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告(国家税务总局公告2013年第21号)的规定,江苏省地方税务局根据新版个人所得税申报表对申报系统进行了升级改造。个人独资合伙企业的申报表主要有三个方面变化:一是两表变三表。将原来的生产经营所得投资者核定征收个人所得税申报表和生产经营所得投资者核定征收个人所得税申报表(年报)两张表更新为生产、经营所得个人所得税纳税申报表(A表)、生产、经营所得个人所得税纳税申报表(B表),并增加了一张生产、经营所得投资者个人所得税汇总申报表。二是适用范围更细化,生产、经营所得个人所得税
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