厦门思明国税营改增大辅导综合培训之金融业热点问题(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!厦门思明国税营改增大辅导综合培训之金融业热点问题(老会计人的经验)1、厦门银行业以分行、保险企业以分公司作为增值税纳税人的,原辖属支行购买货物或劳务时能否以支行名称取得增值税专用发票;对外提供金融服务开具增值税发票时能否以分行或分公司的名称开具?答:以分行或分公司为增值税纳税人的,申报抵扣进项税额的抵扣凭证注明的购买方应为分行或分公司;对外提供应税服务开具增值税发票时,销货方应为分行或分公司。2、银行办理业务时代收的电报费、快递费是作为价外费用(手续费)还是作为增值电信服务、快递征税?答:作为价外费用按金融服务征税。3、银行购买其他
2、行理财产品、信托产品、结构性融资、资管计划等产品持有期间取得的收益按贷款服务征税,还是按金融商品转让征税?答:理财产品、信托产品、结构性融资、资管计划等产品属金融商品,金融商品持有期间利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入按贷款服务征税。保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。4、通过银联渠道收取的跨行手续费收入(如跨行存取款等),并非全额归属于收费银行,而是根据一定比例在开户行、办理行和银联之间进行收入分配。如若客户要求开票,是否由办理行全额开票?若可以,则办理行如何解决开票金额与实际负税金额不符的情况?答:由办理行全额开具增值税发票。开户
3、行、办理行和银联之间进行手续费结算时可开具增值税专用发票,通过进项税额抵扣解决开票金额与实际负税金额不符的情况。5、银行办IC卡、U盾、补办卡、托收凭证等业务收取的工本费收入,如何征税?答:属混合销售行为,按金融服务征税。6、外汇业务中的外币兑换、经营套汇、结售汇业务如何征税?答:按直接收费金融服务征税。7、银行、保险业办理业务时向客户赠送礼品、宣传品,应如何征税?答:办理业务时向客户赠送礼品、宣传品等是银行保险业常用促销手段,礼品、宣传品价值视为在金融服务收费中已收取了对价,在税务总局另有政策规定前,暂不作为视同销售,银行、保险业只需按实际收取的金融服务收费申报缴纳增值税。8、银行业提供金融
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