工程审计和审计报告.doc
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4、、评价和鉴证。其主要的目的是保障建设资金合理、合法使用,正确评价投资效果,促进总结建设经验,提高建设项目管理水平。目录1建设项目竣工决算审计的内容2建设项目竣工决算审计的作用3建设项目竣工决算审计的方法4建设项目竣工决算审计的依据5建设项目竣工决算审计问题及对策1建设项目竣工决算审计的内容编辑审计人员对建设项目实施建设项目竣工决算审计业务的内容视具体情况和项目的行业特点而确定。其基本审计内容主要包括以下方面:1(1)审查竣工决算编制依据。审核决算依据是否齐全、是否符合有关规定、是否存在遗留问题。(2)审查是否按规定的时问及时进行竣工决算的编报。现行制度规定,建设项目的竣工决算应在项目办理竣工验
5、收后的一个月内编报。(3)审核竣工决算资料的齐全性和真实性。有关财务报表、主要附表是否齐全,表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实,各表之间应该一致的数字是否相符;竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实。(4)审核建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定,决算编制工作有无专门的人员,各项清理工作是否彻底和全面。(5)审查项目建设是否按照批准的初步设计进行,各单位工程是否严格按照批准的概算内容进行,有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题;有无重大质量事故和经济损失。(6)工程施工发生计划调整、设计变更有无批准调整计划的文件和变更设计的手续;没计变更和现场签证是否合理,有关手续是否符合
6、规定。(7)审查在工程实施过程中有关设备和材料的变化情况、建筑经济政策的变化情况、补充合同的内容变化等是否正常,调整是否合理。(8)审查交付使用财产是否真实和完整,是否符合交付条件,移交手续是否齐全、合规。审查竣工决算中所列的交付使用资产价值是否真实、准确,其构成是否合理;应计入交付使用资产成本的报废工程损失、坏账损失和非常损失等,是否已按规定程序报经有关部门批准;应分摊计入交付使用资产成本的待摊投资,是否已按规定的方法分摊计入交付使用资产成本,其分摊标准是否合理;有无多报、重报、虚报交付使用资产价值的情况等。同时核实在建工程完成额,查明未能全部完成和及时交付使用的原因。(9)审查建设项目的资
7、金来源和投资支出是否真实、合法,基本建设结余资金是否真实、准确。审核建设单位是否按照规定渠道取得基本建设资金,检查有无任意挪用其他资金和非法集资等情况;竣工决算表中所列的各项基本建设拨款或贷款额,是否反映了从开始建设起至竣工为止的累计数,历年的拨款或贷款之和是否超过核定的拨款或贷款总额。竣工决算表中所列的基本建设结余资金数额是否与竣工年度决算中的数额相符,且数字是否真实、准确。剩余的设备、材料及其他物资的处理,资金的收回是否得当;投资支出是否合理,有无扩大开支范围、提高开支标准以及存在贪污、受贿、索贿、铺张浪费等违纪的情况。(10)审查建设成本节约和超支的原因。根据设计概算或基本建设投资包干指
8、标,审查竣工项目的建设成本节约或超支的具体原因。首先将建设总成本及其构成项目的实际数分别与概算数进行比较,以审查建设总成本及其项目的节约或超支情况,然后,进一步审查建设总成本及其构成项目的节约或超支的具体原因。(11)审查转出投资、应核销投资和应核销支出的列支依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实,核销是否合规,有无虚列投资的问题。(12)审查建设工期。审查是否按计划开工和竣工,查明建设速度加快或延缓的原因,明确责任。(13)审查工程质量。审核是否符合工程质量检验评定标准和验收规范,有无不符合质量要求的工程,有无报废工程。(14)审查、评价投资效益。从物资使用、新增生产能力、预测投资回收期等
9、方面评价投资效益。(15)审查、核实尾工工程的未完工程量,防止将新增项目列为尾工项目和增加新的工程内容。2建设项目竣工决算审计的作用编辑建设项目竣工决算审计的主要作用体现在以下方面:1(1)实施竣工决算审计有利于全面真实地反映竣工项目的实际财务状况和最终建设成果。目前,在决算中脱离实际,高估冒算,弄虚作假,多列费用加大工程支出等问题十分突出。加强决算审计有利于杜绝这些问题的发生,有助于保证决算中相关指标的准确性,有利于科学评估投资效益和效果。(2)实施竣工决算审计有利于反映竣工项目设计及实际新增生产能力(或效益)、建设时间、工程质量、概算的实际建设成本、主要材料的概算消耗量和实际消耗量,可以全
10、面考核竣工项目的基本建设计划、概算的执行情况和投资效果。(3)实施竣工决算审计有利于节约项目投资。竣工决算是办理新增固定资产移交转账手续的依据,及时编报并审计竣工决算可以缩短建设周期,节约项目投资。(4)实施竣工决算审计有利于固定资产的管理。及时办理工程交付手续,企业可以及时掌握全厂竣工图,方便进行管理维护,对各类固定资产做到心中有数。(5)实施竣工决算审计有利于确定施工单位的财务成果,及时计算施工单位利润,以及时缴纳税收,为国家增加积累。(6)实施竣工决算审计有利于总结建设经验。通过决算与概算、预算的对比分析,可以总结经验,积累经济技术资料_进一步提高投资效果。(7)实施竣工决算审计有利于提
11、高决算编制质量。在审计中不断发现在决算上存在的问题,有利于不断完善决算管理制度,提高决算编制的及时性和准确性。3建设项目竣工决算审计的方法编辑竣工决算的审计,一般应从以下几方面进行。2(一)竣工验收工作的审计竣工验收是对建设项目的全面考核,是编制竣工决算的前提条件。审计时,主要审查建设单位在竣工验收之前是否系统整理有关工程建设的技术资料;各种设备技术档案是否齐全;各项资料是否分类立卷,分别保管,并在竣工验收时移交生产单位统一保管。如发现建设单位未按规范办事,应督促其及时整理资料,认真执行验收工作规范。(二)资金来源的审计对建设单位资金来源的审计,首先,要审查其资金来源的保证程度。即将“竣工财务
12、决算表”或“竣工决算表”中的“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“基建借款”等项目所列实际数,同批准的概算进行比较。如果各项资金来源的实际数等于或大于概算数,说明基建资金有足够的保证。相反,则表示资金来源不足。对于这些情况,均应查明原因,作出客观评价。其次,要检查各项资金来源是否正当、合理。特别要注意自筹资金拨款的审查,防止乱拉滥用,损害国家或其他单位的利益。(三)投资支出的审计审计时,首先要审查“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等项目的数额,是否与历年资金平衡表中各该项目期末数的合计相一致。其次,要审查基建投资支出的节超情况。根据“竣工工
13、程概况表”,将基建投资支出的实际合计数与概算合计数进行比较,以考核其节超情况。其计算公式如下:基建投资节约(或超支)=基建投资概算数-基建投资实际合计数基建投资节约(或超支)率=基建投资节约(或超支)额基建投资概算合计数100%对于基建投资节超情况,应通过调查研究,查清情况,总结经验,并查出不当或不法行为,以提高基本建设管理水平。一般来说,基本建设投资支出节约的原因,主要是削减了不必要的工程、降低了建设标准、缩短了工期、减少了费用开支等等。基本建设投资支出超支的原因,主要是进行计划外工程、任意提高建设标准、拖长了工期、增加了费用开支等等。对于这些情况,都应查明原因,采取对策。(四)结余资金的审
14、计建设项目竣工以后,编制竣工决算之前,建设单位应彻底清理施工现场和仓库,对剩余的设备、材料及其他财产物资,都要及时处理,收回资金,做到应收尽收,不得丢失、走漏或私分。对债权债务也应全面清理完毕,做到该收的收,该付的付,不得挂帐或不了了之。在正常的情况下,“竣工财务决算表”内除了银行存款和现金外,不应该有其他结余资金项目。如果还有设备、材料物资和应收应付帐款时,应说明还有尚未处理的积压物资和不能及时清理的应收、应付帐款。为此,应对建设单位“设备材料结算明细表”、“应收应付款明细表”进行分析,查明情况,提出处理意见。对收回的结余资金,首先应交清各项应付税款和其他应交款项,归还其他应付款项,然后按资
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